Отчет о движении денежных средств

Таблица 5 – Ведомость распределения зарплаты и отчислений на социальные нужды

Таблица 6 – Расчет распределения общепроизводственных расходов

Таблица 7 –Калькуляция производственной себестоимости  кресел

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В результате рассмотрения  одной  из форм финансовой бухгалтерской отчетности – «Отчет о движении денежных средств», можно сделать следующие выводы:

     1. Информация о движении денежных средств хозяйствующего субъекта необходима пользователям финансовой отчетности для оценки эффективности его деятельности и потребностей данного субъекта в соответствующих потоках денежных средствах. Денежные средства включают в себя, прежде всего, наличные деньги хозяйствующего субъекта. В свою очередь, потоки денежных средств - это приток и отток денежных средств и их эквивалентов.

     Отчет о движении денежных средств - это  динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств.

     Отчет о движении денежных средств при  его использовании совместно  с остальными формами финансовой отчетности представляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах хозяйствующего субъекта, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и его способность к воздействию на потоки денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям.

     Денежные  потоки классифицируют по трем группам, соответствующим следующим видам  деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

     Разделение  денежных потоков по видам деятельности связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчетной информации пользователями. В текущей деятельности важно оценить возможность хозяйствующего субъекта генерировать денежные средства, необходимые для поддержания соответствующего производственного процесса, и выявлять тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, отнесенные к категории инвестиций, показывают, насколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень текущей деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках представляют интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов субъекта на денежные потоки, генерируемые им.

     2. Информация о денежных потоках текущей деятельности может быть представлена с помощью следующих двух методов: прямого и косвенного.

     Поступления денежных средств от покупателей  и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу предприятия из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.

     В косвенный метод включаются поступления  денежных средств, полученные в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках.

     В отчете о движении денежных средств  формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Поступление и направление денежных средств приводятся по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете о движении денежных средств представляются данные, вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

     3. Отчет о движении денежных средств на международном уровне регламентируется одноименным международным стандартом финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств». Цель МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» состоит в установлении требований по представлению информации об изменениях суммы денежных средств (и их эквивалентов) компании в отчете о движении денежных средств.

     При этом согласно стандарту движение денежных средств должно классифицироваться по следующим направлениям деятельности:

     1.       операционная;

     2.       инвестиционная;

     3.       финансовая.

     Как такового стандарта, посвященного непосредственно  вопросам формирования отчета о движении денежных средств в национальной нормативной базе нет. Однако ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», а также Приказ Минфина № 67н от 22.07.2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности» регулируют порядок составления данной формы отчетности.

     Международный комитет по стандартам финансовой отчетности рекомендуют использовать прямой метод составления отчета о движении денежных средств, как более информационно насыщенный. Российская практика учета придерживается лишь прямого метода составления отчета о движении денежных средств.

     В отличие от МСФО в России до сих пор в качестве основных бухгалтерских отчетов признаются лишь два отчета, а именно, Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств рассматривается лишь как приложение к годовой бухгалтерской отчетности и его не обязательно представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности

     Между тем в международной практике отчет о движении денежных средств  получил широкое применение. В  соответствии с МСФО он признается в качестве основного финансового отчета и его следует представлять за каждый период, в котором представляется финансовая отчетность.