Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Апреля 2015 в 08:46, курсовая работа
Цель курсовой работы: изучить учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Основные задачи:
1) изучить положения Трудового кодекса Российской Федерации и другие нормативные документов в области заработной платы;
2) изучить существующие формы и системы оплаты труда и как они применяются на объекте исследования;
3) изучить первичную документацию, процедуры ее составления, утверждения и предоставления в бухгалтерию(19);
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 72.3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Удержаны суммы платежей за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам, по ссудам банков –
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 72 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (по субсчетам). (18)
В ООО «Производственник » имеют место следующие вычеты: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак. Из числа обязательных удержаний в ООО «Производственник » имеют место удержания в виде налога на доходы физических лиц и удержаний по исполнительным листам в пользу физических лиц, в виде алиментов. Налог на доходы физических лиц удерживается со всех сотрудников.
Базой для исчисления налога являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, и определяется бухгалтером в соответствии с законодательством.
В соответствии с Налоговым кодексом при определении размера налоговой базы бухгалтер производит стандартные вычеты. На 1 января 2015 года из числа всех стандартных вычетов для сотрудников ООО «Производственник » использовались только два:
1) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода.
2) налоговый вычет размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков. Этот вычет предоставляется на основании письменных заявлений налогоплательщиков и документов подтверждающих право на данный вычет
По окончании налогового периода ответственным бухгалтером составляется декларация по налогу на доходы физических лиц в целом по предприятию, которая представляется курьером в налоговый орган по месту регистрации организации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация составляется путем ручного ввода всех необходимых данных в специальную программу «Налогоплательщик ЮЛ», распечатывается в двух экземплярах и сохраняется на магнитном носителе. В налоговую инспекцию предоставляются два экземпляра декларации и необходимое количество дискет, содержащих данную отчетность.
Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка - 25%, на двух детей 33%, на трех и более 50% заработка (дохода) но не менее суммы установленной законодательством. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных пособий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера. Базой для исчисления алиментов берется сумма заработка (дохода) за вычетом налога на доходы с физических лиц.
На сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется платежное поручение и перечисляется получателю указанному в исполнительном листе.
ООО «Производственник » является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Для исчисления суммы взносов в пенсионный фонд бухгалтером используются таблица 2.3 и 2.4.
Таблица 2.3.- Процентные ставки страховых взносов в Пенсионный фонд для сотрудников с годом рождения менее 1967 года
База для начисления страховых взносов на каждого работника нарастающим итогом с начала года |
Для мужчин 1961 года рождения и старше и женщин 1964 года рождения и старше |
Для мужчин с 1962 по 1975 год рождения и женщин с 1966 по 1975 год рождения | ||
на финансирование страховой части трудовой пенсии |
на финансирование накопительной части трудовой пенсии |
на финансирование страховой части трудовой пенсии |
на финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
До 100 000 руб. |
14% |
0% |
12% |
2% |
От 100 001 до 300 000 руб. |
14 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 100 000 руб. |
0% |
12 000 руб. + 6,8% с суммы, превышающей 100 000 руб. |
2 000 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 100 000 руб. |
От 300 000 до 600 000 руб. |
29 800 руб. + 3,95% с суммы, превышающей 300 000 руб. |
0% |
25 600 руб. + 3,39% с суммы, превышающей 300 000 руб. |
4 200 руб. + 0,56% с суммы, превышающей 300 000 руб. |
Свыше 600 000 руб. |
41 650 руб. |
0% |
35 770 руб. |
5 880 руб. |
Таблица 2.4. - Процентные ставки страховых взносов в Пенсионный фонд для сотрудников с годом рождения начиная с 1975 года на 2015г.
База для начисления страховых взносов на каждого работника нарастающим итогом с начала года |
на финансирование страховой части трудовой пенсии |
на финансирование накопительной части трудовой пенсии |
До 100 000 руб. |
10% |
4% |
От 100 001 до 300 000 руб. |
10 000 руб. + 5,64% с суммы, превышающей 100 000 руб. |
4 000 руб. + 2,26% с суммы, превышающей 100 000 руб. |
От 300 000 до 600 000 руб. |
21 280 руб. + 2,82% с суммы, превышающей 300 000 руб. |
8 520 руб. + 1,13% с суммы, превышающей 300 000 руб. |
Свыше 600 000 руб. |
41 650 |
11 910 |
Руководствуясь данными таблицами, бухгалтер определяет сумму взносов. После определения суммы страховых взносов для всех трех различных возрастных групп страховые взносы, подлежащие уплате на страховую часть и на накопительную часть суммируются и получаются две суммы страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в целом и на накопительную часть трудовой пенсии в целом.
Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей ООО «Производственник » отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме утвержденной приказом МНС России от 27.10.04 №БГ-3–05/51 [8].
Рассмотрев подробно систему оплаты труда в РФ, можно сделать следующие выводы:
1) ее реформирование идет в направлении оплаты затраченных усилий, учитывая все многообразие форм труда, а право предприятий самостоятельно формировать политику оплаты и организовывать бухгалтерский учет, позволяют довольно точно отражать затраченный труд и оплачивать его;
2) затраты на оплату труда в РФ, благодаря действующему законодательству учитываются достаточно полно и адекватно, но законодательные акты в некоторых частях нуждаются в переработке;
3) четко поставленный бухгалтерский учет затрат на оплату труда позволит избежать появления ошибок в определении сумм к начислению и неверному отражению бухгалтерского учета, облагаемой налогом базы.
При расчете заработной платы предприятия всех форм собственности должны руководствоваться нормами действующего трудового законодательства. Внутри предприятия вопросы оплаты труда регулируются заключенным коллективным договором (соглашением) между администрацией предприятия и трудовым коллективом или отдельными положениями по оплате труда. Положения таких документов не могут противоречить положениям трудового законодательства.
В ходе исследования ООО «Производственник », для достижения поставленных целей данной курсовой работы, были выполнены следующие задачи:
1) определена сущность заработной платы;
2) рассмотрены существующие формы и системы оплаты труда, порядок начисления некоторых видов заработной платы и то, как эти формы и системы применяются на обследуемом предприятии;
3) был рассмотрен учет заработной платы, удержаний и вычетов из заработной платы работников, их отражение на счетах бухгалтерского учета.
Под понятием заработной платы понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера (ст. 129 гл. 20 ТК РФ).
В ООО « Производственник » используется повременная оплата труда.
Учет труда и заработной платы в ООО «Производственник» осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми документами, регулирующими оплату труда. К их числу относятся гражданский, трудовой, налоговый кодексы, федеральные законы, указы Президента и т.д., номера и даты утверждения которых отмечались по тексту. В соответствии с этими документами на предприятии определяют формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления и выплаты, различные отчисления и удержания из заработной платы.
В данной работе был изучен порядок документального отражения трудовых отношений и учета начисления заработной платы работников ООО »Водоснабжение».
При изучении порядка отражения в учете отчислений в различные фонды и удержаний, производимых с заработной платы, было отмечено, что с 01.01.2003 г. ООО «Производственник » перешло на упрощенную систему налогообложения (ст. 346 гл. 26 НК РФ, Федеральный закон №104-ФЗ от 24.07.2002 г.), которая предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Удержания из заработной платы в ООО «Производственник» производятся в стандартном порядке.
Особое внимание уделялось синтетическому учету расчетов по оплате труда, правильности отражения в бухгалтерском учете операций начисления заработной платы, других выплат и удержаний из начисленных выплат на основе составления отдельных корреспонденций счетов с фактическими цифровыми данными.
1). Гражданский кодекс Российской Федерации часть. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2002.
2). Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая – 9-е изд. – М.: «Ось-89», 2004.
3). Трудовой кодекс Российской Федерации от 01.02.2002 г.
4). Федеральный закон от 29 июня 2004 г. №58-ФЗ «О системе государственной службы Российской Федерации».
5). Федеральный закон от 24 июля 2002 г. №104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса российской федерации и некоторые другие акты законодательства российской федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства российской федерации о налогах и сборах».
6). Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. №190-ФЗ «Об обеспечении по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы».
7). Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 05 января 2004 г. №1 «Об утверждении унифицированных форм документации по учету труда и его оплаты».
8). Приказ МНС России от 27 октября 2004 г. №БГ-3–05/51 «Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и порядка ее заполнения».
Информация о работе Особенности и анализ расчетов с персоналом организации