Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Апреля 2015 в 08:46, курсовая работа
Цель курсовой работы: изучить учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Основные задачи:
1) изучить положения Трудового кодекса Российской Федерации и другие нормативные документов в области заработной платы;
2) изучить существующие формы и системы оплаты труда и как они применяются на объекте исследования;
3) изучить первичную документацию, процедуры ее составления, утверждения и предоставления в бухгалтерию(19);
Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, выступают все доходы, полученные от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
При получении физическим лицом дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме (оплата за физическое лицо коммунальных услуг, выполненные для него работы и оказанные услуги на безвозмездной основе, полученные товары и т.д.) налоговая база определяется исходя из цен соответствующих товаров (работ, услуг), определяемых с соответствии со ст. 40 НК РФ (включая НДС, акцизы, налог с продаж).
Под материальной выгодой понимается выгода, полученная:
а) от экономии на процентах за пользование физическим лицом заемными средствами. При получении заемных средств в рублях материальная выгода возникает в случае превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ России, установленной на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При получении займа в иностранной валюте материальная выгода возникает при превышении суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Пример, в сентябре прошлого года ООО «Производственник» предоставил главному инженеру заем Тетерину С.П в сумме 10 000 руб. сроком на один месяц. В соответствии с условиями договора погашение займа и процентов по нему из расчета 12% годовых осуществляется в октябре2006 г. Ставка рефинансирования на момент предоставления займа составила 25%.
Сумма процентов исчисленная исходя из ставки, установленной договором, составила:
10 000 руб. * 12% / 12 мес. = 100 руб.
Сумма процентов, исчисленная исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ России, установленной на момент предоставления займа равна:
10 000 руб. * 25% * 3\4 / 12 мес. = 156 руб.
Сумма материальной выгоды, подлежащей налогообложению по итогам октября 2006 г., составила:
156 руб. – 100 руб. = 56 руб.;
б) от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
в) от приобретения ценных бумаг. Размер такой материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, выступает доход, полученный от источников в РФ.
Налоговым периодом признается календарный год. Датой фактического получения дохода служит: день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме (кроме заработной платы); день передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме; день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг) или ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды; последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовые обязательства в соответствии с трудовым договором, – при получении дохода в виде заработной платы.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: пособия по беременности и родам, пособия по безработице; государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; выходное пособие при увольнении работников в связи с ликвидацией организации или сокращением штатов; суммы единовременной материальной помощи независимо от размера, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, на погребение, а в других случаях – не более 2000 руб. за налоговый период (календарный год); стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей, но не более 2000 руб. в год; алименты, получаемые налогоплательщиками, и другие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.
Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы – налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты – ежемесячные вычеты из доходов в размере 600, 400, 500 и 3 000 руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков (табл. 2.2)
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет расходов на детей предоставляется в двойном размере. Вычеты на содержание иждивенцев с 2001 г. не предоставляются.
Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет (кроме расходов на содержание детей), то ему предоставляется только один максимальный из них.
При смене физическим лицом в течение календарного года места работы стандартные налоговые вычеты по новому месту работы предоставляются с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах по старому месту работы.
Таблица 2.2. - Налоговые вычеты, предоставленные Налоговым кодексом РФ по налогу на доходы физических лиц
Размеры налоговых вычетов |
Категории налогоплательщиков (подпункты 1, 2, 3, 4 пункта 1 статьи 218 «Стандартные налоговые вычеты») |
Сроки действия предоставленных вычетов |
1. В размере 3000 руб. за каждый месяц
2. В размере 500 руб. за каждый месяц
3. В размере 400 руб. за каждый месяц
4. В размере 600 руб. за каждый месяц |
Инвалиды-чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, П, III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы и т.д. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденных орденом Славы трех степеней; участники ВОВ; инвалиды с детства и инвалиды I и II групп; лица, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия и т.д. Физические лица, которые не имеют специальных льгот. Действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб. налоговый вычет не применяется.
за каждый месяц налогового периода устанавливается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и(или) супругов, опекунов или попечителей. |
Бессрочно
Бессрочно
Действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20000 руб. Действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20000 руб. (14) |
Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании календарного года. Налоговая декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
К числу социальных вычетов отнесен вычет в сумме доходов, перечисляемых физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования; здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов; физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд. Сумма указанных вычетов не должна превышать 25% от суммы годового дохода физического лица.
Имущественные налоговые вычеты – это уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества, а также на суммы, израсходованные им на приобретение (строительство) жилья. Порядок предоставления имущественных вычетов изложен в ст. 220 НК РФ.
Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ) имеют: индивидуальные предприниматели без образования юридического лица; частные нотариусы и другие лица; занимающиеся частной практикой; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).Однако для налогообложения некоторых видов доходов устанавливаются специальные ставки налога. По ставке 35% облагаются: выигрыши, выплаченные организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 2000 рублей в год; суммы превышения страховых выплат, полученных по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее пяти лет; над суммами внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенными на ставку рефинансирования ЦБ России на момент заключения договора страхования; суммы процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ России, действующей в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств. Налоговая ставка в размере 30% установлена для: дивидендов; доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Налоговые вычеты предоставляются только по письменному заявлению работника.
Пример. Газоэлектросварщику Семенову В.И. в сентябре 2006 года за август 2006 года была начислена заработная плата в сумме 12000 руб. Семенов В.И. подал в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного вычета в размере 400 руб. в месяц.
Налог на доходы за август составил:
(12000 руб. – 400 руб.) * 13% / 100% = 1508 руб.
В бухгалтерском учете суммы НДФЛ отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога из заработной платы работников организации.
Удержанный из заработной платы налог отражается проводкой:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Перечисление налога в бюджет –
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 51 «Расчетные счета».
Начисленные и удержанные суммы алиментов отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на субсчете «Исполнительные листы». При этом делаются следующие проводки:
Удержаны суммы по исполнительным листам –
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы».
Алименты выданы взыскателю наличными из кассы организации –
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»
К-т 59 «Касса».
Алименты перечислены платежным поручением на счет взыскателя в отделение банка –
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»
К-т 51 «Расчетные счета».
Прочие удержания из заработной платы отражаются бухгалтерскими записями:
Удержано с виновников брака –
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 28 «Брак в производстве».
Взыскано с работника в возмещение материального ущерба –
Информация о работе Особенности и анализ расчетов с персоналом организации