Организовать бухгалтерский учет и формирование показателей годовой бухгалтерской отчетности в условиях ООО «Вектор»

 

 

 

2.2. Налог на добавленную стоимость.

Налоговая база – это доходы налогоплательщика, связанные с расчетами за реализованные товары, работы, услуги.

Ставка НДС на товары дифференцирована в зависимости от их социальной значимости и конечного потребления.  Согласно исходным данным к курсовой работе по ООО «Вектор»,  должны применяться следующие налоговые ставки:

- 18 %;

- расчетная  налоговая  ставка 18% / 118%, применяемая  при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, при удержании налога налоговыми  агентами, при реализации имущества, приобретённого на стороне и  учитываемого с НДС.

Налоговая база по реализуемому имуществу определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учётом НДС и балансовой стоимостью этого имущества. НДС рассчитывается отдельно по каждой операции.[8]

В таблице 3 приведём расчет НДС

Таблица 3. Расчет НДС

№ операции	Налоговая база, руб.	Ставка, %	Налог, руб.
1.2	70000	18	12600
4.2	105000	18/118	16017
8.2	55000	18	9900
8.4	90000	18	16200
21.5	22946	18	4130
39.2	49450	18	8901
40.2	15300	18	2754
59.2	8.2+8.4 = 26100
54	10620000	18/118	162000
56.3	23600	18/118	3600
57	58351	18	10503
60	1.2+6.2=13356
61	27.2=830

 

 

 

2.3. Налог на имущество организации.

Объектом налогообложения по налогу на имущество организации является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств.

Налоговой базой по налогу на имущество организаций признается среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению.[8] Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по формуле:

 

Таблица 4 – Данные для расчета налога на имущество ООО “Вектор”

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на:	Сумма, руб.
01 января	2138126
01 февраля	2238845
01 марта	2339564
01 апреля	2440283
01 мая	2541002
01 июня	2641721
01 июля	2742440
01 августа	2843160
01 сентября	2943963
01 октября	3044596
01 ноября	3145317
01 декабря	3245466
итого	32304483

Остаточная стоимость на 1 января следующего года:                 

3675667-2264970=1410697

Среднегодовая стоимость =

 

Сумма налога уплачивается по истечении налогового периода (года). По окончании отчетного периода (квартала) необходимо исчислять и перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу. Сумма такого платежа определяется по формуле:

Н имгод=2593475*0,022 = 57056

Ним дек=57056-44766=12290

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Налог на прибыль

Налог на прибыль  рассчитывается  по формуле:

 

Нпр = Σ Побл · (СНП / 100),

 

где     Σ Побл – размер облагаемой прибыли;

СНП – ставка налога на прибыль (20 %);

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговая ставка составляет 20%.

Нпр=2013003*0,2= 402601 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Регистры синтетического и  аналитического учета

 

В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.

Аналитический и синтетический учет осуществляют в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Основными регистрами являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются в тех случая, когда необходимы аналитические показатели, которые сложно получить непосредственно в журналах-ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в журналы-ордера.

В основу построения журналов-ордеров положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением по дебету корреспондирующих счетов.

В порядке исключения кассовые операции, операции по расчетному и валютному счетам в банке регистрируются в журнале-ордере по кредиту, а в ведомости по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это необходимо для контроля, а так же для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы записями в разных журналах-ордерах.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.

 

 

 

 

 

____________________________

Журнал – ордер №1

По кредиту счета 50 – касса

За _________________________

 

Дата или за (какие числа)	04, 05, 07, 10,12, 15, 20, 23, 25 (№ счетов)				26 общех озяйственные расх оды	51 расчетный счет	70	73	75	71 расчеты с подотче тными лицами	76 дебиторы и кредиторы	88 специальные  фонды	96 целевое  финан- сирование	91	69	итого
	№	№	№	№
Б	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
1) 5.12.							213475				10400					223875
2) 17.12							390430			15000				18000	3100	426530
Итого							585275			15000	10400			18000	3100	650405
Отметки

 

 

 

 

 

 

 

Ведомость  по дебету счета 50 – кредита счетов

Сальдо на начало месяца по Главной книге_______7300________

\

Дата и за (какие числа)	46 реализация	51 расчетный счет	47 ,48 , 52, 57, 61, 62, 63, 69, 70 (№ счетов)				71 расчеты с подотчетными лицами	73, 76, 75, 83, 90, 92, 93, 96 (№ счетов)				№	№	№	итого
			№	№	№	№		№	№	№	№
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1 ) 5.12.		224400													224400
2 )17.12.		480990													480990
Итого		705390													705390

 

 

Сальдо на конец месяца__________62285_________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выписка

Из раздела 2 журнала-ордера № 10

за ноябрь (нарастающий итог за 11 месяцев) 2011 г.

 

	Материальные затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления на социальные нужды	Амортизация основных средств	Прочие расходы	Итого
Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года	1668920	3303210	1148842	450700	224757	6796429

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аналитические данные к счету 90
(выписка из журнала-ордера №11 за январь-декабрь 2011 г.)
Вид продукции  Показатель				Готовая продукция
С начала года по отчетный месяц включительно   Обороты по кредиту Суммы вырученные, списанные				31718100
Обороты по дебету Нормативная стоимость				23806900
Отклонение фактической себестоимости от нормативной (сторно)				(868484)
НДС				4967602
Коммерческие расходы				246150
Управленческие расходы				683806
Прибыль				2882126

 

 

 

 

 

 

Аналитические данные по счету 91 "Прочие доходы и расходы" (выписка из журналов-ордеров № 13 и 15 за январь—декабрь 2011г.)

Статья аналитического учета	Обороты, руб.
	с начала года до отчетного месяца		за отчетный месяц		итого за год
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Выручка от продажи ценных бумаг				92000		92000
Балансовая стоимость акций			80000		80000
Выручка от продажи основных средств				105000		105000
НДС по реализованным основным средствам			16017		16017
Остаточная стоимость выбывших основных средств	1970		57983		59953
Материалы от ликвидации основных средств		69700		1500		71200
Расходы на демонтаж оборудования	19772		2035		21807
Выручка от продажи НМА				203820		203820
НДС по реализованным НМА			31091		31091
Остаточная стоимость реализованных НМА			147729		147729
Списание части суммы амортизации по безвозмездно полученным основным средствам				500		500
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей			10000		10000
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций			2500		2500
Проценты по облигациям				8000		8000
Премии	231440				231440
Единовременная помощь			18000		18000
Проценты за пользование денежными средствами на расчетном счете		4950				4950
Штрафы, пени, неустойки	47710	176110	14000	9600	61710	185710
НДС по штрафам	29352		3600		32952
Проценты по кредитам банка	52210		7500		59710
Налог на имущество	44766		12290		57056
Списание сальдо прочих доходов и расходов		176460	17675		17675	176460
Итого	427220	427220	420420	420420	847640	847640