Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Марта 2015 в 21:15, курсовая работа
Цель курсовой работы:Организовать бухгалтерский учет и формирование показателей годовой бухгалтерской отчетности в условиях ООО «Вектор».
Задачи курсовой работы:
Указать бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций
Рассчитать отклонения стоимости материалов, распределение общепроизводственных расходов по заказам и видам продукции
Рассчитать налоговые обязательства предприятия, отразить их в бухгалтерском учете.
Введение…………………………………………………………………………...4
1. Журнал хозяйственных операций предприятия с указанием используемых учетных регистров………………………………………………………………6
2. Расчет налоговых обязательств организации перед бюджетом и внебюджетными фондами.
2.1. Отчисления в социальные фонды………………………..………21
2.2. Налог на добавленную стоимость……………………………….22
2.3. Налог на имущество………………………………………………23
2.4. Налог на прибыль………………………………………………….25
3. Регистры синтетического и аналитического учета………………………..26
4. Главная книга………………………………………………………………...59
5. Формы годовой бухгалтерской отчетности:
- форма “Бухгалтерский баланс”……………………………………………..71
- форма “Отчет о прибылях и убытках”………………………………….…..76
- форма “Движение капитала”…………….………………..………………….80
- форма “Отчет о движении денежных средств” …………………..……82
Заключение………………………………………………………………………84
Список использованной литературы……………
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
48.4
48.5 48.6 |
поставщикам за материалы, поступившие в декабре: ОАО «Электромоторный завод» ОАО «Техника» |
7500
64900 106200 |
66
60-1 60-1 |
51
51 51 |
2,8
2,8 2,8 |
|
И т о г о |
553575 |
|||||
|
49 49.1 49.2 |
Акт приемки-передачи ценных бумаг, выписка из реестра акционеров Проданы акции ОАО «Шанс»: списаны акции по балансовой стоимости отражена выручка от продажи акций |
80000 92000 |
91-2 76-1 |
58 91-1 |
8 13 |
7 |
|
50
50.1 50.2 |
Справка-расчет бухгалтерии 1 октября отчетного года номинальная стоимость 160000 руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через два года: начислены проценты за квартал погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал |
8000
2500 |
76-1
91-2 |
91-1
58-1 |
13
8 |
7 |
|
51 51.1 51.2 |
Выписка банка от 24.12. 0Х г. Поступило на расчетный счет: от ОАО «Шанс» в оплату акций доход по облигациям ОАО «Точмаш» (см.п.50.1.) |
92000 8000 |
51 51 |
76-1 76-1 |
10 10 |
2 2 |
И т о г о |
100000 |
|||||
51.3 |
Перечислено с расчетного счета транспортной организации ЗАО «Крона» за доставку продукции |
58351 |
76-2 |
51 |
2, 8 |
|
|
52 |
Выписка банка от 24.12. 0Х г. Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца под 8% годовых. Проценты выплачиваются банком в конце срока |
30000 |
55 |
51 |
2,8 |
|
6. Учет расчетов | ||||||
|
53
53.1 53.2 53.3 |
Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала организации: налог на доходы физических лиц; по исполнительным листам; в возмещение потерь от брака (изделия А) |
41190 4750 500 |
70 70 70 |
68-3 76-1 28 |
8 10 |
|
И т о г о |
46440 |
|||||
|
54 |
Выписка, налоговая декларация по НДС, счет-фактура № 120 от 17.12. 0Х г. Начислен НДС с полученных авансов по расчетной ставке 18%/118% |
162000 |
62 |
68-2 |
8 |
|
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |
|
55 |
Кредитный договор. Расчет бухгалтерии Начислены проценты за кредит |
7500 |
91-2 |
66 |
4 |
||
|
56.1 |
Расчет бухгалтерии; претензия Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку продукции) |
14000 |
91-2 |
76-2 |
10 |
7 | |
56.2
56.3 |
Признана должником (фирмой «Спектр») сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора Начислен НДС с суммы штрафа (18%/118%) |
9600
3600 |
76-1
91-2 |
91-2
68 |
8, 13
8 |
7
| |
|
57 |
Справка-расчет бухгалтерии Списан (зачтен) НДС по транспортным услугам ЗАО «Крона» |
10503 |
68-2 |
19-4 |
8 |
7 | |
|
58 |
Лицензия Отражена задолженность, связанная с приобретением лицензии «ВООРТИ» |
18000 |
97 |
76-2 |
10 |
15 | |
|
59 59.1 59.2 |
Расчет бухгалтерии, книга покупок Списан (зачтен) НДС по материалам: поступившим в ноябре поступившим в декабре (см.п.8.2. и п.8.4.) |
77000
26100 |
68-2
68-2 |
19-3
19-3 |
8
8 |
7
7 | |
|
60 |
Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок Списан (зачтен) НДС по основным средствам |
13356 |
68-2 |
19-1 |
8 |
7 | |
|
61 |
Справка расчет бухгалтерии Списан (зачтен) НДС по командировочным расходам |
830 |
68-2 |
19-4 |
8 |
7 | |
7. Учет капитала | |||||||
|
62 |
Справка бухгалтерии Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года |
2117085 |
99 |
84-1 |
12 |
||
8. Учет финансовых результатов | |||||||
|
63
63.1 63.2 |
Приказы, накладные на отпуск, ведомость № 16 «Движение готовых изделий их отгрузка и реализация» Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс» (счет-фактура № 121 от 18.12.0Х г.): нормативная себестоимость продажная стоимость, включая НДС |
17181000 22567300 |
90-2 62-1 |
43 90-1 |
11 8,11 |
||
|
64 |
Расчет бухгалтерии Восстановлен НДС, начисленный с аванса от ООО «Прогресс» |
285495 |
68-2 |
62-2 |
8, 11 |
7 | |
|
65 |
Выписка банка, накладная на отпуск продукции Зачтен аванс, ранее полученный от ООО «Прогресс» |
1871600 |
62-2 |
62-1 |
8,11 |
||
Окончание таблицы 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
66 |
Расчет бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки от проданной продукции |
3442469 |
90-3 |
68-2 |
8 |
|
|
67 |
Ведомость-расчет себестоимости проданной продукции Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции |
64750 |
90-7 |
44-1 |
8, 11 |
15 |
|
68 |
Справка-расчет бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи продукции |
2013003 |
90-9 |
99 |
8, 15 |
|
|
69 |
Расчет бухгалтерии, налоговая декларация по налогу на имущество Начислен налог на имущество согласно расчету |
12290 |
91-2 |
68-5 |
8 |
|
|
70 |
Расчет бухгалтерии Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов |
89675 |
99 |
91-9 |
8, 13 |
|
|
71 |
Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль за декабрь согласно расчету |
402601 |
99 |
68-1 |
8 |
|
|
72
72.1 72.2 72.3 72.4
72.5 |
Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» в конце отчетного года: субсчета 90-1 «Выручка» субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» субсчета 90-3 «НДС» субсчета 90-6 «Общехозяйственные расходы» субсчета 90-7 «Расходы на продажу» |
31718100
22938416 4967602 683806
246150 |
90-1
90-9 90-9 90-9
90-9 |
90-9
90-2 90-3 90-6
90-7 |
8, 11
8, 11 8, 11 8, 11
8, 11 |
|
|
73
73.1 73.2 |
Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»: субсчета 91-1 «Прочие доходы» субсчета 91-2 «Прочие расходы» |
659580 818365 |
91-1 91-9 |
91-9 91-2 |
8, 13 8, 13 |
|
Всего по журналу |
Затраты на производство
Фактическая себестоимость материалов, отпущенных в производство, определяется суммированием стоимости материалов по учетным ценам с величиной отклонения от учетных цен. Для этого производится расчет коэффициента отклонений, который равен частному от деления суммы отклонений по остаткам материалов на начало месяца (сальдо счета 16 “Отклонение в стоимости материалов”) и отклонения по материалам, поступившим за отчетный месяц (оборот по дебету счета 16) и стоимости по учетным ценам остатка материалов на начало месяца (сальдо счета 10 “Материалы”) и материалов, поступивших за отчетный месяц (оборот по дебету счета 10):
=
Сумма отклонений (произведение стоимости материалов по учетным ценам и коэффициента отклонений) списывается на те же счета, что и материалы по учетным ценам:
Величина отклонения = израсходованные материалы • коэффициент отклонения.
Общепроизводственные расходы ремонтного цеха (дебет счета 25 по данным ведомости №12 “Затраты ремонтного цеха” за декабрь) распределяются между заказами №301 и №302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (дебет 23 кредит 70 по данным той же ведомости). Коэффициент распределения равен отношению суммы общепроизводственных расходов ремонтного цеха к сумме заработной платы ремонтных рабочих.
Для заказа №301:
Для заказа №302
Аналогично в ведомостях № 12 за декабрь 200Х г. «Затраты по цеху № 1» и «Затраты по цеху № 2» проводится расчет распределения общепроизводственных расходов цеха № 1 и цеха № 2 между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих в соответствующем цехе.
Цех №1
А:
Б:
Цех №2
А:
Б:
Учет затрат и потерь от брака ведут на калькуляционном счете 28 “Брак в производстве” в ведомости затрат по цеху №1. Счет закрывается путем переноса сальдо (суммы потерь от брака) в себестоимость продукции: дебет 20 “Основное производство” кредит 28 “Брак в производстве”.
Учёт готовой продукции.
Фактическая производственная себестоимость изделия А(Б) равна:
ПСфА(Б) = НЗП (н.м.)А(Б) + ЗфА(Б) – НЗП (к.м.)А(Б) – ВОА(Б) – БА(Б) ,
где ПСфА(Б) – фактическая производственная себестоимость изделия А (Б);
НЗП (н.м.)А(Б) – незавершенное производство изделия А (Б) на начало месяца (согласно расшифровке к статье “Незавершенное производство”);
ЗфА(Б) – фактические затраты на изделие А (Б) за отчетный месяц (ведомость №12 за декабрь, графа «Всего по корреспондирующим счетам»);
НЗП (к.м.)А(Б) – остаток незавершенного производства изделия А (Б) на конец месяца;
ВОА(Б) –возвратные отходы по цене возможного использования изделия А (Б);
БА(Б) – цеховая себестоимость окончательного производственного брака изделия А (Б) (журнал-ордер №10).
НЗПА=75720+6102837-6145467=
НЗПБ=0
ПСфА=33090+1260669-50300-
ПСфБ=0+1147390-30630-7190-0=
2. Расчет налоговых обязательств
перед бюджетом и
2.1. Отчисления в социальные фонды.
По условиям исходных данных к курсовой работе годовой доход каждого работника ООО «Вектор» не превышает 280 000 руб., поэтому отчисления в социальные фонды рассчитывается по ставке 26%.
Ставка отчислений в социальные фонды с учетом страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 27.2 %.
Объектом обложения являются выплаты в пользу работника по всем основаниям. Налоговая база представляет собой сумму выплат, рассчитанную нарастающим итогом с начала года за каждый месяц отдельно на каждого работника.[8]
В таблице 2 приведём расчет отчислений в социальные фонды.
Таблица 2. Расчет отчислений
№ операции |
Налоговая база, руб. |
Ставка отчислений, % |
Налог, руб. |
3.2.2 |
1600 |
27,2 |
435 |
24.1 |
176560 |
27,2 |
48024 |
24.2 |
158500 |
27,2 |
43112 |
24.3 |
123300 |
27,2 |
33538 |
24.4 |
121200 |
27,2 |
32966 |
24.5 |
33700 |
27,2 |
9166 |
24.6 |
31500 |
27,2 |
8568 |
24.7 |
37600 |
27,2 |
10227 |
24.8 |
35800 |
27,2 |
9738 |
24.9 |
28200 |
27,2 |
7670 |
24.10 |
31800 |
27,2 |
8650 |
24.11 |
34000 |
27,2 |
9248 |
24.12 |
19900 |
27,2 |
5413 |
24.13 |
97600 |
27,2 |
26547 |