Организация ведения учёта и проведение анализа имущества ООО

-имущества, полученного в  счет вклада в уставной капитал, - по согласованной между учредителями  стоимости, ориентированной на реальные  рыночные цены.

 

1.2 Прядок учета внеоборотных  активов

 

Порядок учета на балансе организаций внеоборотных активов регулируется Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н [17].

К внеоборотным активам согласно Плану счетов относятся объекты, отражаемые на счетах 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы", 05 "Амортизация нематериальных активов", 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 09 "Отложенные налоговые активы".

          Счет 01 "Основные средства" предназначен  для обобщения информации о  наличии и движении принадлежащих  организации на правах собственности  основных средств, находящихся в  эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по  счету 01 по первоначальной стоимости.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение их первоначальной стоимости при достройке, дооборудовании и реконструкции отражаются по дебету счета 01 в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Если изменение первоначальной стоимости соответствующих объектов произошло при их переоценке, это изменение отражается по счету 01 в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, безвозмездной передачи и т.п.) к счету 01 может открываться субсчет (например, 01/2 "Выбытие основных средств"). В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 02 "Амортизация основных средств" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов ОС.

Начисленную сумму амортизации основных средств отражают в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) (20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и др.).

При выбытии объектов основных средств, в т.ч. в результате продажи, списания, частичной ликвидации, безвозмездной передачи, сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 в кредит счета 01 (субсчет "Выбытие основных средств").        

          Счет 03 "Доходные вложения в  материальные ценности" предназначен  для обобщения информации о  наличии и движении вложений  организации в часть имущества, здания, помещения, оборудования и  другие ценности, имеющие материально-вещественную  форму, предоставляемые организацией  за плату во временное пользование  с целью получения дохода.

Материальные ценности, приобретенные организацией для предоставления за плату во временное пользование с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование с целью получения дохода, учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств». Для учета выбытия материальных ценностей, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к нему открывается субсчет «Выбытие материальных ценностей». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, принадлежащих ей на правах собственности, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Учет нематериальных активов на счете 04 принимается по первоначальной стоимости.

По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 "Амортизация нематериальных активов", начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04.

Принятие нематериальных активов к бухгалтерскому учету отражается по дебету счета 04 в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

При выбытии объектов нематериальных активов в результате продажи, списания, безвозмездной передачи их стоимость, учтенная на счете 04, уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации

(с дебета  счета 05 "Амортизация нематериальных  активов"). Остаточная стоимость  выбывших объектов списывается  со счета 04 в дебет счета 91 "Прочие  доходы и расходы".

Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04).

Начисленную сумму амортизации нематериальных активов отражают в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) (20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и др.).

При выбытии (продаже, списании, безвозмездной передаче и т.д.) объектов нематериальных активов сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 05 в кредит счета 04.

Счет 07 "Оборудование к установке" предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся объектах. Данный счет используется организациями-застройщиками. Затраты на приобретение такого оборудования отражаются непосредственно на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по мере поступления их на склад или в другое место хранения.

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" предназначен для обобщения информации о затратах организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов. Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных средств и другого, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др. При продаже, безвозмездной передаче вложений, учитываемых на счете 08, их стоимость списывается в дебет счета 91.

 

1.3 Бухгалтерский  учет оборотных активов

 

В состав оборотных активов организации входят мобильные активы представленные статьями: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы.

Учет ценностей производится основываясь на положение ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»[12] и Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 №119н.

Для учета материальных запасов планом счетов предусмотрены  счета: счет 10 «Материалы», счет 11 «Животные на выращивании и откорме», счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; счет 41 «Товары», счет 43 «Готовая продукция».

          Счет 41 «Товары» предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении товарно-материальных  ценностей, приобретенных в качестве  товаров для продажи. Этот счет  используется организациями, осуществляющими  торговую деятельность.

         Счет 43 «Готовая продукция» предназначен  для обобщения информации о  наличии и движении готовой  продукции. Этот счет используется  организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную  производственную деятельность.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

По дебету счета 19  по соответствующим субсчетам организация отражает суммы налога по приобретенным материальным ресурсам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции с кредитом  счетов 60

 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»,  76 «Расчеты с разными 

дебиторами и кредиторами» и др.

         Сумма налога, уплаченная поставщикам за приобретенные ценности, отражается по кредиту счета 19 и дебету счетов:

- 68 «Расчеты по налогам и сборам» при производственном использовании;

-  29, 91, 86 – при использовании  на непроизводственные нужды;

-  91 «Прочие доходы и  расходы» - при продаже этого имущества.

К краткосрочным финансовым вложениям (активный счет 58) относятся краткосрочные инвестиции организаций в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т. п. По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов).       

С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы» - при погашении (выкупе), продаже ценных бумаг.

Движение денежных средств предприятия отражается по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»,  57 «Переводы в пути». По дебету счетов 50, 51, 52 отражается поступление денежных средств в корреспонденции со счетами 62, 76 и т. д., по кредиту их выбытие в корреспонденции со счетами 60, 76, 58, и т. д.

 

1.4 Учет дебиторской задолженности

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами. При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По истечении срока исковой давности, в соответствии со ст.196 ГК РФ установлен в три года, дебиторская задолженность подлежит списанию.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя

и следующими бухгалтерскими записями:

         Дебет счета 91 «Прочие доходы  и расходы»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

 

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течении пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов».

 

 

 

 

 

1.5 Документирование  операций по учету имущества  организации

 

Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия, организации и учреждения должны иметь соответствующее их деятельности имущество - основные средства, сырье и материалы, топливо и т.п. Приобретенное, созданное или поступившее по другим причинам имущество является объектом бухгалтерского учета, его необходимо учитывать по видам имущества, местам хранения, материально ответственным лицам и др.

Бухгалтерский документ — это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности.

Бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственные операции в той последовательности, в какой они совершаются. Это обеспечивает сплошной, непрерывный учет всех объектов бухгалтерского учета. Форма документа определяется совокупностью показателей (реквизитов) и их расположением в документах. Некоторые реквизиты являются основными (обязательными) для каждого документа. К таким реквизитам относят наименование документа, дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц[6].