Организация ведения учёта и проведение анализа имущества ООО

          Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.

Акт приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1). Этим документом оформляется зачисление в состав основных средств, а также выбытие основных средств за пределы предприятия. Акт составляется в одном экземпляре приемочной комиссией, назначаемой руководителем предприятия, им же он утверждается. В случае передачи объекта основных средств на сторону акт составляется в двух экземплярах.

Накладная на внутреннее перемещение основных средств (форма № ОС-2) служит для оформления перемещения объектов основных средств внутри предприятия, выписывается в двух экземплярах.

Акт о ликвидации основных средств (форма № ОС-4) предназначен для оформления выбытия основных средств при их полной или частичной ликвидации, составляется в двух экземплярах.

Регистрами аналитического учета служат инвентарные карточки учета основных средств. Существует несколько форм таких карточек, предназначенных для учета определенных объектов. Для учета зданий и сооружений предназначена инвентарная карточка учета основных средств формы № ОС-6; для учета машин, оборудования, инструмента, производственного и хозяйственного инвентаря — инвентарная карточка формы № ОС-7. Инвентарные карточки по учету основных средств должны быть зарегистрированы в описи формы № ОС-10. При небольшом количестве объектов основных средств может вестись инвентарная книга учета основных средств формы № ОС-11. Эта книга ведется бухгалтерией.

По месту нахождения или эксплуатации основных средств ведется инвентарный список основных средств формы № ОС-13.

С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).

Формы первичных документов, не предусмотренных альбомами унифицированных первичных документов, разрабатываются организацией самостоятельно. При этом они должны содержать все обязательные реквизиты.

Документы должны составляться такими средствами, которые обеспечивают сохранение записей длительное время (чернилами, шариковой ручкой, на пишущей машинке, на принтере).

В документах не должно быть подчисток и неоговоренных исправлений: ошибка зачеркивается тонкой чертой, над ней надписывается правильная запись и оговаривается исправление; в денежных документах не допускается никаких исправлений.

После приемки информация с первичного документа переносится в учетные регистры, а на самом документе делается отметка, исключающая возможность его повторного использования.

Все документы подлежат обязательному хранению. Сроки хранения документов в архиве организации определяются согласно правилам, установленным Главным архивным управлением (главные книги и отчеты, вспомогательные регистры, первичные документы – 5 лет, лицевые счета работников предприятия – 75 лет). Для сдачи в архив документы подбираются в хронологическом порядке, комплектуются, переплетаются и подшиваются в папки. Сдача документов в архив сопровождается справкой.

 

 

 

2.ДЕЙСТВУЮЩАЯ  СИСТЕМА УЧЕТА ИМУЩЕСТВА В  ОРГАНИЗАЦИИ2.1 Технико-экономическая характеристика организации

 

Общество с ограниченной ответственностью «» учреждено на основании Решения №1 от 11.12.2003 Учредителей - физических лиц.

Общество создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998 г. и руководствуется в своей деятельности указанными выше законами, другими нормативно-правовыми актами Российской Федерации, а также Уставом общества.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «».

Сокращенное фирменное наименование: ООО «Континент».

Место нахождения Общества и его исполнительных органов: Российская Федерация, Самарская область, город Новокуйбышевск, улица Молодогвардейская, дом 4. Данный адрес является также местом хранения документов и почтовым адресом Общества.

Общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, угловой штамп, бланки, фирменную символику, товарный знак и иную символику.

Общество создано в целях получения прибыли и в соответствии с законодательством РФ является коммерческой организацией. Для достижения указанной выше цели Общество имеет право заниматься любой, не запрещенной законом, деятельностью.

Общество вправе от своего имени приобретать имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, совершать в Российской Федерации и в установленном законодательством порядке в других государствах сделки в соответствии с целями своей деятельности.

Основным видом деятельности Общества являются производство и продажа мебели.

Общество создано Участниками Общества (физическими лицами).

Уставный капитал Общества сформирован за счет вкладов участников Общества.

Участник Общества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенным им вкладом.

Высшим органом управления Общества является Участник Общества, осуществляющий полномочия Общего собрания участников.

Исполнительным органом Общества является его Исполнительный директор. К компетенции Исполнительного директора относится решение вопросов и совершение любых других действий, необходимых для достижения целей деятельности Общества и обеспечения его нормальной работы, за исключением тех, которые законодательством, Уставом Общества, внутренними документами Общества отнесены к компетенции Участника Общества.

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, иные материальные и нематериальные активы, финансовые ресурсы, стоимость которых отражается в балансе предприятия.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия служат:

- вклады участников Общества  в уставный капитал;

- прибыль, полученная от  реализации продукции, работ, услуг, а также других видов деятельности;

- амортизационные отчисления;

- кредиты банков и займы  других кредиторов;

- иные источники, не противоречащие  законодательству Российской Федерации.

Предприятие строит свои отношения с другими юридическими и физическими лицами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров. В своей деятельности предприятие учитывает интересы потребителей, обеспечивает качество выполняемых работ и услуг.

         На 01 января 2014 года в ООО «Континент»  работает 40 человек. Бухгалтерия предприятия  составляет 5 человек, включая гл. бухгалтера. Прибыль отчетного года составила 8374 тыс. руб.

         Ответственность за организацию  бухгалтерского учета несет руководитель  предприятия.

          Главный бухгалтер предприятия  обеспечивает ведение бухгалтерского  учета в полном соответствии  с Положением по ведению бухгалтерского  учета и отчетности в РФ, Планом  счетов бухгалтерского учета  и Инструкцией по его применению  и другими действующими нормативными  актами в области методологии  бухгалтерского учета.

         Бухгалтерский учет на предприятии  осуществляется бухгалтерией предприятия.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия расчетно-кредитные и финансовые документы.

Контроль и ревизия деятельности предприятия осуществляется налоговыми, природоохранными и другими организациями в пределах их компетенции, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена проверка деятельности организации.

 

 

 

 

2.2 Порядок ведения бухгалтерского  учета имущества организации

 

ООО «» осуществляет оперативный, учетно-хранительный и бухгалтерский учет результатов хозяйственной (коммерческой) и иной деятельности, ведет статистическую и бухгалтерскую отчетность, отчитывается о результатах своей деятельности в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов местного самоуправления.

Главный бухгалтер предприятия обеспечивает контроль и отражение всех хозяйственных операций, представление оперативной и результативной информации в установленные сроки.

         Бухгалтерский учет на предприятии  осуществляется бухгалтерией предприятия. Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерии  определяется внутренними правилами  и должностными инструкциями, утвержденными  руководителем предприятия.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, утвержденные в установленном порядке, фиксирующие факт совершения хозяйственных операций, а также расчеты бухгалтерии.

          Имущество предприятия, обязательств  и хозяйственные операции для  отражения в бухгалтерском учете  и отчетности оцениваются в  денежном выражении путем суммирования  фактических расходов в рублях.

В целях достоверности данных бухгалтерского учета проводится инвентаризация основных средств предприятия один раз в три года, в последний месяц четвертого квартала отчетного года, также проводится инвентаризация другого имущества и финансовых обязательств.

Износ по основным средствам начисляется линейным способом.

Срок полезного использования основных средств определяется индивидуально для каждого инвентарного объекта.

Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость по мере производства ремонта.

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект, которому присваивают определенный инвентарный номер. Инвентарный номер прикрепляется или обозначается на учитываемом предмете и обязательно указывается в документах, связанных с движением основных средств.

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках. Такие карточки заводятся на каждый инвентарный объект. На них даются все показатели, которыми можно определить этот объект (наименование, номенклатурный номер, краткая характеристика, номер документа и дата приемки, первоначальная стоимость, срок полезного использования, местонахождение, норма амортизационных отчислений, внутреннее перемещение, причина выбытия).

Приобретение объекта основных средств оформляется проводками:

ДЕБЕТ 08.4 «Вложение во внеоборотные средства» субсч. Приобретение ОС КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - учтена стоимость объекта ОС без НДС, отражена задолженность перед поставщиком.

ДЕБЕТ 19.1 «НДС по приобретенным ценностям» субсч.НДС при приобретении ОС

КРЕДИТ60 – учтен НДС предъявленный поставщиком.

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» – Оплачен счет поставщика ОС.

         Отражение дополнительных расходов на доведение ОС, до состояния пригодного к использованию

ДЕБЕТ 08.4  КРЕДИТ 60 - учтена стоимость услуг по объекту ОС и  задолженность перед компанией, оказавшей услуги.

ДЕБЕТ 19.1 КРЕДИТ 60 – учтен НДС предъявленный поставщиком.

         Ввод основного приобретенного ОС в эксплуатацию оформляют проводкой:

ДЕБЕТ 01 «Основные средства»  КРЕДИТ 08.4.

При принятии к учету ОС оформляется Акт о приемке-передаче объекта основных средств (ОС-1) и Инвентарная карточка учета ОС (ОС-6).

         Возмещение НДС оформляется проводкой

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»  КРЕДИТ 19.1 – Предъявлены к вычету суммы НДС,  уплаченные поставщикам.

         Бухгалтерские проводки по учету продажи основных средств

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы» - Отражена задолженность покупателя за проданный объект ОС

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01 – Списание остаточной стоимости ОС

ДЕБЕТ 02 «Амортизация ОС» КРЕДИТ 0 – Списана сумма амортизации по проданным ОС

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 – Списана НДС по ОС

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 23 «Вспомогательные производства» - Списаны расходы по продаже ОС

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – Поступили денежные средства от покупателя

При выбытии объекта ОС составляют Акт о списании объекта ОС (ОС-4).

Учет материалов на складе осуществляет кладовщик, являющийся материально ответственным лицом. С ним заключается по типовой форме договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Проводки, отражающие учет поставки материалов с оплатой поставщику после получения материалов

ДЕБЕТ 10 «Материалы»  КРЕДИТ 60 – Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации

ДЕБЕТ 19.3 «Налог НДС по приобретенным ценностям» субсч. НДС по приобретенным материально-производственным запасам  КРЕДИТ 62 – отражена сумма НДС, относящегося к полученным материалам

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19.3 – относится сумма НДС к возмещению из бюджета

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – отражается факт погашения кредиторской задолженности поставщику за полученные ранее материалы.

Учет поставки материалов производится на основании товарной накладной (форма № ТОРГ-12) и приходного ордера (форма № М-4).