Организация ведения учёта и проведение анализа имущества ООО

         Учет расхода (отпуска) материалов  в производство. Бухгалтерские проводки

Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада организации непосредственно для изготовления продукции.

Отпуск материалов на склады подразделений (цехов) рассматривается как внутреннее перемещение.

ДЕБЕТ 20 «Основное производство»  КРЕДИТ 10 – Отпущены материалы в основное производство. Учтен расход материалов в основном производстве.

ДЕБЕТ 25 «Общепроизводственные расходы» КРЕДИТ 10 - Отпущены материалы на общепроизводственные нужды. Учтен расход материалов

ДЕБЕТ 26 «Общехозяйственные нужды»  КРЕДИТ 10 - Отпущены материалы на общехозяйственные нужды. Учтен расход материалов

          Первичными учетными документами по отпуску (расходу) материалов со складов организации в подразделения организации являются лимитно-заборная карта (форма  М-8), требование-накладная (форма М-11), накладная (форма М-15).

          Учет списания материалов. Бухгалтерские  проводки

Списание материалов может осуществляться в следующих случаях: пришедшие в негодность по истечении сроков хранения, морально устаревшие, при выявлении недостач, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

ДЕБЕТ 94 «Недостачи  и потери от порчи ценностей»  КРЕДИТ 10 - Отражено списание балансовой стоимости материалов на основании акта списания, составленного комиссией

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 94 -  Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов основного производства

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 94 - Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет общепроизводственных расходов

ДЕБЕТ 91.2 «Прочие доходы и расходы» субсч. Прочие расходы  КРЕДИТ 94 -  Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом

 

ДЕБЕТ 73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсч. Расчеты  по возмещению материального ущерба КРЕДИТ 94 Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов на виновных лиц сверх норм естественной убыли

Списание материалов производится на основании Акта списания материалов.

Учет кассовых операций

         Для осуществления расчетов наличными  деньгами в ООО «КОНТИНЕНТ»  имеется касса; ведется кассовая  книга по установленной форме.

Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов осуществляются в кассе организации. Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

         Учет поступления в кассу денежных средств. Бухгалтерские проводки

ДЕБЕТ 50.1 «Касса» субсч. Касса организации  КРЕДИТ 71 - Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм от работника организации

ДЕБЕТ 50.1 КРЕДИТ 73.2 - Поступление денежных средств в кассу от работников в счет погашения материального ущерба

ДЕБЕТ 50.1 КРЕДИТ 62 - Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения дебиторской задолженности

ДЕБЕТ 50.1 КРЕДИТ 51 - Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета организации

         Учет выдачи из кассы денежных средств. Бухгалтерские проводки

ДЕБЕТ 70  КРЕДИТ 50.1 -  Выплата зарплаты

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50.1 - Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50.1 - Выплата аванса поставщикам наличными средствами

         Ведение кассовых операций возложено  на кассира, который несет полную  материальную ответственность за  сохранность принятых ценностей. Для учета кассовых операций  применяются типовые формы первичных  документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер, расходный  кассовый ордер, Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров, Кассовая книга, Книга учета  принятых и выданных кассиром  денежных средств.

         Поступление денежных средств на расчетный счет

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается в дебет счета 51 "Расчетные счета" бухгалтерского плана счетов. Поступление денежных средств на расчетный счет организации отражаются в учете на основании выписки банка и приложенных к ней первичных расчетных документов в день поступления выписки.

В бухгалтерском учете безналичные расчеты с покупателями, заказчиками и прочими контрагентами отражаются следующими проводками:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 - Получены денежные средства от покупателей и заказчиков в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов)

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76  - Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности

Списание денежных средств с расчетного счета организации отражается по кредиту счета 51 "Расчетные счета" на основании выписки банка и приложенных к ней первичных расчетных документов. Наиболее распространенной формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями. Кроме этого списание денежных средств со счета может осуществляться на основании платежных требований и прочих расчетных документов.

         Перечисление денежных средств поставщикам и прочим кредиторам. Бухгалтерские проводки

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов) поставщикам и подрядчикам.

ДЕБЕТ 76  КРЕДИТ 51 - Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности.

         Перечисление денежных средств в бюджет и фонды. Бухгалтерские проводки

Расчеты по налогам и сборам

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 - Расчеты по налогам и сборам

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 - Перечислен налог на добавленную стоимость

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

ДЕБЕТ 69.1 КРЕДИТ 51 Расчеты по социальному страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в ФСС).

Круг лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств из кассы предприятия, на проведение расчетов с поставщиками и на хозяйственные нужды предприятия, а также срок выдачи подотчетных сумм, определяется руководителем предприятия.

         Выручка от реализации продукции  определяется по мере оплаты  выполненных работ, оказанных услуг.

         Учет выпуска готовой продукции  по фактической себестоимости

При учете выпуска готовой продукции по фактической себестоимости необходимо при отражении, в проводках, указать статьи и элементы затрат, составляющие себестоимость продукции. При учете по фактической производственной себестоимости указываются как прямые производственные расходы (материальные, зарплата работников производства, амортизация производственных ОС и т.п.) так и косвенные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные расходы).

        Проводки, отражающие выпуск готовой продукции по фактической себестоимости.

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ  20  -  отражен выпуск готовой продукции основного производства. В аналитике счета 20 указывается постатейный состав затрат, вошедший в себестоимость

Учет выпуска готовой продукции производится на основании Акта выпуска готовой продукции.

         Учет реализации готовой продукции. Бухгалтерские проводки

Реализация готовой продукции с оплатой после отгрузки

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 «Продажи» - Отражается отгруженная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС)

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – Списана себестоимость отгруженной покупателю продукции

ДЕБЕТ 90.3 «Продажи» субсч. НДС  КРЕДИТ 68 – Отражена сумма НДС на реализованную продукцию

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – Отражен факт погашения задолженности за отгруженную продукцию

Платежные требования по отгруженной продукции ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (ф. № 16).

          Для обобщения информации о  формировании конечного финансового  результата деятельности в отчетном  году используется счет 99 «Прибыли  и убытки».

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывают. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумму убытка списывают с кредита счета 99 в дебет счета 84.

 Аналитический учет  по счету 99 обеспечивает формирование  данных, необходимых для составления  отчета о прибылях и убытках.

 

2.3 Документация и ведение регистров  по учету имущества организации

 

Документация и ведение регистров по учету имущества ООО «Континент» производится в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06 декабря 2011г.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование  документа;

2) дата составления  документа;

3) наименование  экономического субъекта, составившего  документ;

4) содержание  факта хозяйственной жизни;

5) величина  натурального и (или) денежного измерения  факта хозяйственной жизни с  указанием единиц измерения;

6) наименование  должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;

7) подписи  лиц, с указанием их фамилий  и инициалов.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными им на то лицами.

Первичный учетный документ составляют в момент совершения операции или сразу после ее окончания[4].

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственной операции, с указанием даты внесения исправлений.

На основании первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

         Регистры бухгалтерского учета

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

 Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:

1) наименование  регистра;

2) наименование  экономического субъекта, составившего  регистр;

3) дата  начала и окончания ведения  регистра и (или) период, за который  составлен регистр;

4) хронологическая  и (или) систематическая группировка  объектов бухгалтерского учета;

5) величина  денежного измерения объектов  бухгалтерского учета с указанием  единицы измерения;

6) наименования  должностей лиц, ответственных за  ведение регистра;

7) подписи  лиц, ответственных за ведение  регистра, с указанием их фамилий.

 Регистры  бухгалтерского учета ведутся  в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных  при использовании вычислительной  техники, а также на магнитных  лентах, дисках, дискетах и иных  машинных носителях.

Формы указанных регистров утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 5 ст. 10 Закона № 402-ФЗ).

Для ведения регистров бухгалтерского учета в программе «1С: Бухгалтерия 8» используются стандартные отчеты, в которых дополнительно можно отобразить единицу измерения, должность и расшифровку подписи лица, ответственного за ведение указанных регистров. Для формирования регистров бухгалтерского учета можно использовать следующие стандартные отчеты:

- Оборотно-сальдовая  ведомость;

- Шахматная  ведомость;

- Оборотно-сальдовая  ведомость по счету;

- Обороты  счета;

- Анализ счета;

- Карточка  счета;

- Анализ субконто;

- Обороты  между субконто;

- Отчет по  проводкам;

- Главная  книга

         Правильность отражения хозяйственных  операций в регистрах бухгалтерского  учета обеспечивают лица, составившие  и подписавшие их.

         Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным  способом, выводятся на бумажный  носитель по окончании отчетного  периода, а также по мере необходимости  и по требованию проверяющих  органов.

          Хозяйственные операции отражаются  в регистрах бухгалтерского учета  в хронологической последовательности  и группируются на соответствующих  счетах бухгалтерского учета.

          При хранении регистров бухгалтерского  учета должна обеспечиваться  их защита от несанкционированных  исправлений. Исправление ошибки  в регистре бухгалтерского учета  должно быть обосновано и подтверждено  подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

         Содержание регистров бухгалтерского  учета и внутренней бухгалтерской  отчетности является коммерческой  тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.