Организация ведения учёта и проведение анализа имущества ООО

 Основные  средства

         При учете основных средств  их движение оформляется при  помощи стандартных документов, формы которых утверждены Госкомстатом  РФ:

         1. акт о приеме-передаче объекта  основных средств (кроме зданий, сооружений) ОС -1;

         2. акт о приеме-передаче здания (сооружения) ОС-1а;

         3. акт о приеме-передаче групп  объектов основных средств (кроме  зданий и сооружений) ОС-1б;

         4. инвентарная карточка учета  объекта основных средств ОС-6;

          5. инвентарная карточка группового  учета объектов основных средств  ОС-6а;

         6. инвентарной книги учета объектов  основных средств ОС-6б.

          При поступлении основных средств  составляют акт о приеме-передаче основных средств на каждый объект в отдельности. В актах указывают наименование объекта, год выпуска, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный инвентарный номер и др. сведения.

          Поступившее на склад оборудование  для установки оформляют актом о приеме (поступлении) оборудования. В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты.

          Передачу оборудования монтажным  организациям оформляют актом о приеме-передаче оборудования в монтаж с указанием в нем монтажной организации, наименования и стоимости переданного оборудования, его комплектности и выявленных при осмотре дефектах. В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией, и стоимость выполненных работ.

        Внутреннее перемещение основных  средств из одного цеха в  другой, а также их передачу  из запаса в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств.

         Прием законченных работ по  ремонту, реконструкции и модернизации  объекта оформляют актом о приеме-сдаче  отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов.

         Операции по списанию основных  средств оформляют актом о списании основных средств, а списание автотранспорта – актом о списании автотранспортных средств. В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта,

первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание,

стоимость материальных ценностей, полученных от ликвидации объекта,

результат от списания.

         Основным регистром аналитического  учета основных средств являются инвентарные карточки. Карточка состоит из семи разделов.

В них указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приеме, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат, сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия, сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, краткую индивидуальную характеристику объекта.

         По месту нахождения основных  средств для контроля за их  сохранностью можно вести инвентарные списки основных средств.

В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств.

         Синтетический учет по счету 01 «Основные средства»  ведут в  журнале-ордере №13 по кредиту  счета 01 на основании актов на  списание (форма №ОС-4) и актов  приемки-передачи основных средств (форма №ОС-1).

         Аналитический учет по счету 01«Основные  средства» ведется по отдельным  инвентарным объектам основных  средств. Каждому инвентарному объекту  присваивается свой инвентарный  номер, который сохраняется за  ним на все время нахождения  его в эксплуатации, запасе, на  консервации.

         Материально производственные запасы

Аналитический учет материалов осуществляется сальдовым методом.

          При сальдовом методе в конце  месяца зав. складом, а в отдельных  случаях работник бухгалтерии  переносит количественные данные  об остатках на 1-е число месяца  по каждому номенклатурному номеру  материалов из карточек складского  учета в сальдовую ведомость. На основании сальдовых ведомостей составляют сводную сальдовую ведомость.

          Для обобщения и группировки  информации о движении материалов  используют ведомости движения материалов.

          Итоговые данные ведомостей движения  материалов ежемесячно переносят  в сводную ведомость движения материалов, в которой приводятся также сведения об остатках материалов на начало и конец месяца в разрезе групп материалов по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Для учета кассовых операций применяются типовые формы первичных документов и учетных регистров:

- Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1);

- Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2);

- Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3);

- Кассовая книга (ф. КО-4);

- Книга учета принятых  и выданных кассиром денежных  средств (ф. КО-5).

Поступление денежных средств в кассу и выдачу из кассы  оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных

документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в Книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов.

         Сдача денежной наличности организацией  в приходную кассу банка производится  по объявлению на взнос наличными  по форме № 0401002.

При журнально-ордерной форме счетоводства для ведения бухгалтерского учета по кассе предназначен журнал-ордер № 1, который заполняется бухгалтером на основе кассовых отчетов и приложенных к ним документов.

 

2.4 Раскрытие информации о наличии  и движении имущества организации  в бухгалтерской отчетности

 

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности как минимум следующая информация:

- о первоначальной стоимости  и сумме начисленной амортизации  по основным группам основных  средств на начало и конец  отчетного года;

- о движении основных  средств в течении отчетного  года по основным группам (поступление, выбытие).

Указанные сведения должны содержаться в приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

Кроме того, в пояснительной записке к годовому отчету должна быть раскрыта следующая информация:

- о способах оценки  объектов основных средств, полученных  по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств (оплату) неденежными  средствами;

- об изменении стоимости  основных средств, в которой они  приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка  объектов);

- о принятых организацией  сроках полезного использования  объектов основных средств (по  основным группам);

- об объектах основных  средств, стоимость которых не  погашается;

- об объектах основных  средств, предоставленных и полученных  по договору аренды;

         - о способах начисления амортизационных  отчислений по отдельным группам  объектов основных средств;

- об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и  фактически используемых, находящихся  в процессе государственной регистрации.

         Материально-производственные запасы  отражаются в бухгалтерской отчетности  в соответствии с их классификацией (распределением по группам) исходя  из способа использования в  процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг  либо для управленческих нужд  организации.

          На конец отчетного года запасы  отражаются в бухгалтерском балансе  по стоимости, определяемой исходя  из используемых способов оценки  запасов.

         Материально-производственные запасы, морально устаревшие, полностью  или частично потерявшие свое  первоначальное качество, либо текущая  рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе  за вычетом резерва под снижение  стоимости материальных ценностей.

         В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет  материально-производственных запасов»  в бухгалтерской отчетности подлежит  раскрытию информация:

         - о способах оценки запасов  по их группам (видам);

         - о последствиях изменений способов  оценки запасов;

         - о стоимости запасов, переданных  под залог;

         - о величине и движении резервов  под снижение стоимости материальных  ценностей.

          С 1996 г. Организации составляют Отчет  о движении денежных средств (ф. № 4 годового отчета).

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

          В соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет  о движении денежных средств»  в составе бухгалтерской отчетности  раскрывается следующая информация :

         А) имеющиеся существенные суммы  денежных средств, которые по  состоянию на отчетную дату  недоступны для использования  организацией (например, открытые в  пользу других организаций аккредитивы  пот незавершенным на отчетную  дату сделкам) с указанием причин  данных ограничений;

         Б) сумму денежных потоков, связанных  с поддержанием деятельности  организации на уровне существующих  объемов производства, отдельно  от денежных потоков, связанных  с расширением масштабов этой  деятельности;        

         В) денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых  операций по каждому отчетному  сегменту, определенному в соответствии  с ПБУ 12/10 «Информация по сегментам»;

         Г) средства в аккредитивах, открытых  в пользу организации, вместе  с информацией о факте исполнения  организацией по состоянию на  отчетную дату обязательств по  договору с использованием аккредитива.

В случае если обязательства по договору с использованием аккредитива организацией исполнены, но средства аккредитива не зачислены на ее расчетный или иной счет, то раскрываются причины и суммы незачисленных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ  ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ

3.1. Информационное обеспечение  анализа имущества организации

 

Эффективность анализа организации напрямую зависит от полноты и качества используемой информации. Информационное обеспечение финансового анализа включает данные бухгалтерского учета, статистического учета, разнообразную маркетинговую информацию. На уровне организации одной из составляющих информационного обеспечения анализа является бухгалтерская отчетность.

В Положении поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ говорится:

1. Все  организации обязаны составлять  на основе данных синтетического  и аналитического учета бухгалтерскую  отчетность.

2. Бухгалтерская отчетность организации состоит из:

А) бухгалтерского баланса – ф. № 1;

Б) отчета о прибылях и убытках – ф. № 2;

В) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

Г) аудиторского заключения;

Д) пояснительной записки.

3. Формы бухгалтерской  отчетности организаций, а также  инструкции о порядке их заполнения  утверждаются Министерством финансов  Российской Федерации.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

- бухгалтерский баланс  – ф. № 1;

- отчет о прибылях и  убытках – ф. № 2;

- отчет об изменении  капитала – ф. № 3;

- отчет о движении денежных  средств – ф. № 4;

- приложение к бухгалтерскому  балансу – ф. № 5;

- отчет о целевом использовании  полученных средств – ф. № 6;

- пояснительную записку;

- итоговую часть аудиторского  заключения.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены ФЗ – 402 «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.