Организация ведения учёта и проведение анализа имущества ООО

Информационной базой для анализа имущественного положения являются: форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 5 «Приложение к Бухгалтерскому балансу».

Наиболее информативной формой для анализа является бухгалтерский баланс. Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в

32

 

непосредственном владении хозяйства. Средства в активе баланса группируются по двум разделам.

В разделе I отражаются долгосрочные (внеоборотные) активы: основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, долгосрочные финансовые вложения, незавершённое капитальное строительство. В разделе II приводится информация по оборотным активам, к которым относятся запасы сырья и материалов, незавершённого производства, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства и прочие активы.

        Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческой деятельности. Баланс отражает состояние предприятия в денежной оценке. Пассив баланса (обязательства предприятия) представлен тремя разделами: капитал и резервы (раздел III),долгосрочные обязательства (раздел IV), краткосрочные обязательства (раздел V).

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей.

Источником дополнительной информации для анализа имущественного положения предприятия служит «Приложение к Бухгалтерскому балансу» (форма № 5). Приложение заполняют на основании регистров бухгалтерского учета: журналов-ордеров, ведомостей, оборотных ведомостей, машинограмм и т.д. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета. Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский баланс, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период.

 

3.2. Анализ показателей имущества  аналитического баланса организации

 

          Размещение средств предприятия  имеет очень большое значение  для финансовой деятельности  и повышение ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены  в основные и оборотные средства, сколько из них находится в  сфере производства и обращения, в денежной и материальной 

форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно,

и финансовая устойчивость.

 В процессе  анализа имущества предприятия  в первую очередь следует изучить  изменения в их составе и  структуре и дать им оценку.

Необходимым предварительным этапом, предшествующим анализу финансового состояния, является преобразование отчетного баланса (форма № 1) в форму, наиболее удобную для проведения аналитических расчетов. На основе горизонтального и вертикального анализа составляется сравнительный аналитический баланс, который представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Сравнительный аналитический баланс

показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельный вес, %		изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсол. величин.	В удельн. весах	В % к велич на нач.г.	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив
Внеоборотные активы	9056	8101	10	9,2	-955	-0,8	-10,5	16
Запасы и затраты	80281	78623	88,7	89,2	-1658	0,5	-2,06	69
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1131	1342	1,2	1,5	211	0,3	18,6	-8,8
Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы	72	84	0,08	0,09	12	0,01	16,7	-0,5
Пассив
Капитал и резервы	74152	82525	81,9	93,6	8373	11,7	11,3	-350
Кредиты и займы:	9173	-	10,1	-	-9173	-10,1	-100	383,8
долгосрочные	-	-	-	-	-	-
краткосрочные	9173	-	10,1	-	-9173	-10,1	-100	383,8
Кредит. задолженность и проч. обязательства	7215	5625	8	6,4	-1590	-1,6	22	66,5
Задолженность участникам по выплате доходов	-	-	-	-	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-	-
Резервы предстоящих расходов и платежей	-	-	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС	90540	88150	100	100	-2390	-	2,6	100

 

Согласно данным таблицы 1, общая стоимость имущества предприятия незначительно упала - на 2,64 % и составила на конец отчетного периода 881 50 тыс. руб. Статьи оборотных активов практически не были подвержены изменениям: их суммарное падение составило 1,76 %. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 211 тыс. руб. или на 18,6 %,  дебиторская задолженность и прочие оборотные активы выросли на 12 тыс. руб. – 16,7%, запасы и затраты уменьшились на 1658 тыс. руб. или на 2,06%.

В то же время темп прироста (отрицательный) внеоборотных активов составил 955 тыс. руб. 10,55 % и на конец периода величина внеоборотных активов составила 8101 тыс. руб.

Произошедшие изменения кардинально не изменили структуру актива баланса предприятия. Если на начало периода доля внеоборотных активов составляла 10%, а оборотных соответственно - 90%, то на конец периода соотношение стало 9,2 % к 90,8 %. То есть, прирост мобильных средств оказался незначительно выше прироста иммобилизованных средств. Это должно положительно сказаться на ликвидности, платежеспособности и финансовой стабильности предприятия.

В тоже время организации удалось полностью рассчитаться по кредитам и займам на 100 %, также уменьшилась кредиторская задолженность на 1590 тыс. руб. (22 %). Это значительно повышает финансовую стабильность организации.

          На основе сравнительного баланса  осуществляется анализ структуры  имущества организации и его  источников в таблице 2.

Таблица 2. – Анализ структуры имущества и его источников

Актив	Удел. веса, %		Темп роста %	Пассив	Удел. веса, %		Темп роста %
	На нач. года	На конец года			На нач. года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
Имущество				Источники имущества
1.Иммобилизован ные активы	9056	8101	89	1.Собствен ный капитал	74152	82525	111,3
2.мобильные активы	90540	88150	97	2.заемный капитал	9173	-
2.1 запасы и затраты	80281	78623	98	2.1долгосрочные обязательства	-	-
2.2денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения 1	1131         2	1342         3	118,6         4	2.2краткосрочные кредиты и займы     5	9173         6	-         7	8
2.3дебиторская задолженность и  прочие оборотные активы	72	84	116,6	2.3кредитор. задолжен ность и проч. краткосрочн. обязательства	7215	5625	77,9

Оценивая результаты деятельности предприятия проведем анализ рентабельности:

- рентабельность продаж  показывает, сколько прибыли имеет  предприятие с рубля продаж

Rп = (Рр : Nр) * 100 %;

Где Рр – прибыль от реализации

       Nр – выручка от реализации

Rпн.г.= (14390 : 205481) * 100 % =7

Rпк.г.= (15563 : 244175) * 100 % =6

- рентабельность совокупного  капитала показывает эффективность  использования всего имущества  предприятия

Rк = (Рч : В) *100 %

Где Рч – чистая прибыль

       В –  баланс

Rкн.г. = (10834 : 90540) *100 % = 11,96

Rкк.г. = (8374 : 88150) * 100 % = 9,5

- рентабельность собственного  капитала отражает доходность  использования собственных средств  предприятия и показывает, сколько  единиц прибыли от обычных  видов деятельности приходится  на единицу собственного капитала  предприятия

Rск = (Рч : Ис) * 100%

Где Ис – капитал и резервы

Rскн.г. = (10834 : 74152) * 100% = 14,6

Rскк.г. = (8374 : 82525) * 100 % = 10,14

Анализ показателей рентабельности, характеризующих эффективность деятельности предприятия оформлен в таблице 5.

Таблица 5. – Анализ рентабельности

показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение абсолютное
1	2	3	4
Чистая прибыль, тыс. руб.	10834	8374	-2460
Рентабельность продаж, %	7	6	-1
Рентабельность совокупного капитала, %	11,96	9,5	-2,46
Рентабельность собственного капитала, %	14,6	10,14	-4,46

Анализируя показатели рентабельности можно сказать, что рентабельность предприятия снизилась, а значит можно эффективнее использовать имущество предприятия.

Проведем анализ деловой активности предприятия, для этого определим следующие показатели:

- фондоотдача характеризует  эффективность использования основных  средств предприятия

ФО = Np : F1

Где Np – выручка от реализации

        F1- основные  средства

Фон.г. = 205481 : 9056 = 22,69

Фок.г. = 244175: 8101 = 30,14

- оборачиваемость мобильных  средств характеризует скорость  оборота всех оборотных средств  предприятия

Ко = Np : Е

Где Е – оборотные активы

Кон.г. = 205481 : 90540 = 2,27

Кок.г. = 244175 : 88150 = 2,77

- коэффициент оборачиваемости  запасов характеризует продолжительность  прохождения запасами всех стадий  производства и реализации

Коз = S : Z

Где   S – себестоимость продукции

        Z –  запасы

Козн.г. = 191051 : 80070 = 2,38

Козк.г. = 228612 : 78308 = 2,92

- продолжительность оборота  запасов

Тз = (360 * Z) : S

Тзн.г. = (360 * 80070) : 191051 = 150,87

Тзк.г. = (360 * 78308) : 228612 = 123,31

- коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности характеризует  скорость погашения дебиторской  задолженности предприятия

Кодз = Np : Ra

Где Ra – дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты

Кодзн.г. = (205481 : 72) = 2853,9

Кодзк.г. = (244175 : 84) = 2906,8

- продолжительность оборота  дебиторской задолженности

Тдз = (360 * Ra) : Np

Тдзн.г. = (360 * 72) : 205481 = 0,13

Тдзк.г. = (360 * 84) : 244175 = 0,12

- коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности характеризует  скорость погашения кредиторской  задолженности 

Кокз = S :  Rро

Где Rро – кредиторская задолженность

Кокзн.г. = 191051 : 7215 = 26,48

Кокзк.г. = 228612 : 5625 = 40,64

- продолжительность оборота  кредиторской задолженности

Ткз = (360 * Rро) : S

Ткзн.г. = (360 * 7215) : 191051 = 13,6

Ткзк.г. = (360 * 5625) : 228612 = 8,86

- оборачиваемость собственного  капитала характеризует скорость  оборачиваемости собственного капитала  предприятия

Коск = Np :  Ис

Коскн.г. = 205481 :74152 = 2,77

Коскк.г. = 244175 : 82525 = 2,96

Результаты расчетов показателей деловой активности сведены в таблице 6.

Таблица 6. – Анализ деловой активности

показатели	На начало года	На конец года	Изменение +,-
1	2	3	4
Выручка от реализации, тыс.руб.	205481	244175	38694
Фондоотдача, руб.	22,69	30,14	7,45
Оборачиваемость мобильных средств, обороты	2,27	2,77	0,5
Коэффициент оборачиваемости запасов, обороты	2,38	2,92	0,54
Продолжительность оборота запасов, дни	150,87	123,31	-27,56
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты	2853,9	2906,8	52,9
Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни	0,13	0,12	-0,01
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты	26,48	40,64	14,16
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни	13,6	8,86	-4,74
Оборачиваемость собственного капитала, обороты	2,77	2,96	0,19