Организация оплаты труда

    Для правильного отражения начисленной  заработной платы  бухгалтер организации  самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует виду деятельности организации. В данной организации это счет 44 «Расходы на продажу».

    Дебет 44, Кредит 70 – начислена заработная плата работникам.

    Расчеты начисления и налогообложения заработной платы приведены в приложении 5. 
 

    3.2 Налогообложение доходов персонала ООО «Юнипак».

    Дебет 44, Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний.

    Дебет 44, Кредит 69-1 – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования.

    Дебет 44, Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – начислен ЕСН в части, которая  подлежит уплате в федеральный бюджет.

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН», Кредит 69-2 – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование, зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

    Дебет 44, Кредит 69-3 – начислен ЕСН в  части, которая подлежит уплате в  фонд медицинского страхования.

    Дебет 70, Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан с заработной платы работников налог на доходы физических лиц.

    Дебет 70, Кредит 50 – выдана из кассы заработная плата работникам.

    Раз в год к отпуску каждого  работника выплачивается материальная помощь за счет нераспределенной прибыли.

    Дебет 84, Кредит 70 – начислена материальная помощь работнику организации.

    Статьей 217 НК РФ определено, что сумма материальной помощи, не превышающая 2000 руб. в год, налогом на доходы физических лиц  не облагается. В данной организации  эта статья не действует, так как сумма материальной помощи превышает 2000 руб. в год.

    Дебет 70, Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - удержан  налог на доходы физических лиц из суммы материальной помощи.

    Дебет 84, Кредит 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    В соответствии со ст. 236 НК РФ [10] материальная помощь, выплаченная за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль  организации не уменьшает и, следовательно, единым социальным налогом не облагается.

    Дебет 70, Кредит 50 – выплачена материальная помощь из кассы организации.

    Премия  – это доплата стимулирующего или поощрительного характера к  основному заработку работника.

    Премия  выплачивается на основании приказа  руководителя организации. Форма № Т-11а, утверждена постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26. Суммы премий облагаются налогом на доходы физических лиц, взносом на страхование от несчастных случаев на производстве, а также единым социальным налогом в том же порядке, что и заработная плата.

    Статьей 114 ТК РФ [8] установлено, что работникам предоставляется ежегодный отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Оплата отпуска  производится не позднее, чем за три  дня до его начала. Средний заработок рассчитывается по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику», утвержденной постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26.

    Средний  заработок = Сумма выплат за расчетный  период : 3 : 29,6.

    Сумма отпускных = Средний дневной заработок Х Количество дней отпуска.

    Сумма отпускных облагается налогом на доходы физических лиц, взносом на страхование  от несчастных случаев на производстве, а также единым социальным налогом  в том же порядке, что и заработная плата.

    Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доход физических лиц. Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 %. В данной организации работники пользуются стандартными вычетами.

    Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории физических лиц, которые  не имеют специальных льгот.

    Налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода устанавливается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на каждого учащегося дневной формы обучения студента в возрасте до 24 лет у родителей.

    Эти вычеты действует до месяца, в котором, доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала календарного года, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20000 руб. налоговые вычеты не применяются.

    Единый  социальный налог уплачивается в  федеральный бюджет и во внебюджетные фонды (Фонд социального страхования  РФ, Федеральный и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования). Налог начисляется по регрессивной ставке (приложение 1).

    Сумма ЕСН, начисленная в федеральный  бюджет, уменьшается на сумму начисленных  организацией за тот же период взносов  на обязательное пенсионное страхование. Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на те же выплаты, на которые начисляется ЕСН. Взносы уплачиваются в Пенсионный фонд РФ по страховым тарифным ставкам (приложения 2, 3).

    Отчетность  по заработной плате предоставляется:

    - в налоговую инспекцию, по месту регистрации;

    - в отделения Фонда социального  страхования РФ;

    - в отделения Пенсионного фонда  РФ. 
 

    3.3 Пути совершенствования учета по оплате труда.

    Рассмотрев  ведение бухгалтерского учета и  выполнения расчетов, сделаем некоторое  заключения.

    В целом по организации ООО «Юнипак» производительность труда за 2003 год повысилось на одного человека. Это объясняется тем, что при росте численности количество реализации продукции увеличивается и несомненно приводит к повышению месячной премии работников. Рассмотрев среднемесячную заработную плату работников, делаем вывод, что заработная плата, начисляемая работникам в конце календарного года наиболее высокая, по сравнению с началом календарного года.

    Характерной чертой повышения  производительности труда является материальное и моральное поощрение. Для повышения эффективности работы организации ООО «Юнипак», на мой взгляд, нужно установить иной вид оплаты труда менеджерам организации, т. е. – должностной оклад + процент от реализации продукции. Это будет стимулировать работников организации в заинтересованности на увеличение товарооборота продукции, сохранения  и увеличение каналов сбыта и привлечения новых и новых товаров к реализации.

    В общем, учет заработной платы должен способствовать повышению трудовой активности работников, лучшему использованию средств производства и рабочего времени и неуклонному росту производительности труда.

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

    Уход  от административно-командной системы  регулирования общественных отношений, в том числе экономических, и  развитие рыночных механизмов организации экономики привели к изменению социально-экономической роли института оплаты труда. Внедрение элементов рыночной экономики с обязательностью привели к реформированию методов регулирования условий оплаты труда.  Назрела необходимость разработки механизма сбалансированного сочетания методов государственного регулирования вопросов оплаты труда, носящего императивный характер, с методами договорного регулирования, которые определяются волей сторон социально - трудовых отношений.

    Уставной  юридической формой регулирования  трудовых отношений, в том числе  и в области оплаты труда работников, становится трудовой договор, в котором  фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.

    Заработная  плата – важнейшее средство повышения заинтересованности  работников в результатах своего труда, его производительности, увеличении объемов произведенной продукции, улучшении ее качества и ассортимента.

    Труд, как считает современная экономическая  теория, является важнейшей частью экономики – он одновременно товар (работник продает свой труд, создавая новое качество и дополнительное количество материальных ценностей) и причина появления добавленной стоимости, так как предметы и материалы при приложении к ним труда становятся  дороже.

    Переход к рыночным отношениям вызвал к жизни  новые  источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных  к выплате по акциям и вкладам  членов трудового коллектива в имущество  предприятия (дивиденды, проценты).

          Новыми направлениями  в области социальных гарантий стали индексация доходов и компенсация потерь  населения в связи с инфляцией. Важное место в социальной защите и поддержки населения занимают государственные внебюджетные фонды  (социального страхования, пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, занятости населения и др.).  Порядок их  формирования и использования регламентируется соответствующим законодательством. Все они образуются за счет социальных целевых отчислений и других источников, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных  мероприятий  и  программ.    

      Труд  является  категорией  не  только экономической, но и политической, так  как занятость населения, уровень  его профессиональной подготовки и  эффективность труда в жизни государства в целом и регионов в частности играют очень важную роль в развитии государства.     В связи с этим  особое внимание государство уделяет правовым основам организации и оплаты труда. На практике это выражается большим количеством издаваемых Федеральных законов, законодательных актов, положений по бухгалтерскому учету и иных документов государственного и регионального уровня по вопросам труда и заработной платы.

    Организация оплаты труда на предприятии занимает одно из ведущих мест во всей системе учета. Важнейшими его задачами является:

    - Справедливые условия труда, т.  е. условия, обеспечивающие безопасность  трудовой деятельность. Предоставления  времени отдыха в установленном  законом режиме. Оплата труда,  обеспечивающая достойное существование работника и его семьи.

    - Своевременное и не ущемляющее  интересы работника составление  трудового договора и выполнение  его условий.

    - Расчеты с персоналом по оплате  труда (начисление заработной  платы и прочих выплат, применение  налоговых вычетов, сумм к удержанию и выдаче заработной платы на руки) должны производится в установленные сроки, без задержки и ошибок при их исчислении.

    - Налоги должны уплачиваться в  Фонд социального страхования  РФ, Федеральный и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд РФ своевременно и правильно.

    - Работодатель должен заинтересовать  работника в эффективности повышении  производительности труда и увеличении  товарооборота, в виде моральных  и материальных поощрений. 
 

      

                                                                                                                                                                                                                 
 

      
 

       

      
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

         

1. Федеральный Закон от 24.07.1998г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
2. Закон РФ от 11.03.1992г. № 2490-1 «О коллективных договорах и соглашениях» (с изменениями от 31.12.2001г.).
3. Федеральный Закон от21.07.1997г. № 199-ФЗ «Об исполнительном производстве».
4. Федеральный Закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями утвержденными приказом Министерства Финансов России от 20.07.1998г. №34н).
5. Федеральный Закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «О государственном пенсионном страховании».
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98 (утвержденного приказом Министерства Финансов России от 09.12.1998г. № 60н).
7. Российская газета от 8 мая 2003г. № 86.
8. Трудовой кодекс РФ.
9. Уголовный кодекс РФ.
10. Налоговый кодекс РФ.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по применению (утвержденными приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н).
12. Журнал «Главный бухгалтер» № 5, 2003 год;
13. Журнал «Налоги и платежи» № 3, 2003 год;
14. Журнал «Бухгалтерский учет» № 6, 2003 год;
15. А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. Под редакцией П.С. Безруких: Бухгалтерский учет: Учебник, 2002г.
16. Б.Н. Ивашин: Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практический курс, Москва Финансы, 2002.
17. В.М. Власов: Бухгалтерский учет в торговле Москва ФИС, 2002.
18. П.И. Камышанов Практическое пособие по бухгалтерскому учету. Москва Экономика, 2002.
19. Р.Л. Романенков, В.В. Чеборюкова: Заработная плата 2004, практическое пособие, Москва 2004.
20. Т.Ф. Юткина: Налоги и налогообложение Учебник МИНФРА, 2002.