Организация и учет кассовых операций на предприятии

      Бухгалтеры  и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением малых и других предприятий, не имеющих в штате кассира).

 

 
 
 

2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В БУХГАЛТЕРИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

2.1  Документальное оформление  движения  денежных средств в кассе

 

      В большинстве случаев деньги в  кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Чеки бывают предъявительские (на предъявителя) и именные (с указанием фамилии, имени и отчества получателя денег). Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

      Чековые книжки предприятия получают в отделении  банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

      На  оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и т. п. Предприятия имеют право расходовать деньги только на те надобности, на которые они получены.

      В кассу предприятия деньги поступают  и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кассу. В случае необходимости она заверяется печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата). Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг все предприятия обязаны проводить с применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Унифицированная форма N КО-1

 

Утверждена

Постановлением  Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

 

                                              ┌───────┐  │ │

                                              │  Код  │  │ │

                                              ├───────┤  │ │

                                Форма по ОКУД │0310001│  │  │

                                              ├───────┤  │ │__________________________________

_____________________________________ по ОКПО │       │   │ │            организация

            организация                       ├───────┤ │ │

_____________________________________________ │       │  │ │

         структурное подразделение            └───────┘  │ │

                                                         │ │             КВИТАНЦИЯ

                                                         │ │

                                ┌─────────┬───────────┐   │ │к приходному кассовому  ордеру N __

                                │  Номер  │   Дата    │  │ │от "__" ________________     г.

                                │документа│составления│ │ │

                                ├─────────┼───────────┤   │ │Принято от _______________________

    ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР    │         │           │  │ │__________________________________

                                └─────────┴───────────┘ │ │Основание: _______________________

                                                         │ │__________________________________

┌─────┬──────────────────────────────┬─────┬─────┬────┐  │ │__________________________________

│Дебет│           Кредит             │Сум- │Код  │    │  │  │__________________________________

│     ├────┬───────┬─────────┬───────┤ма,  │целе-│    │  │ │

│     │    │код    │коррес-  │код    │руб. │вого │    │  │ │Сумма ______________ руб. ___ коп.

│     │    │струк- │понди-   │ана-   │коп. │наз- │    │  │ │          цифрами

│     │    │турного│рую-     │лити-  │     │наче-│    │  │ │__________________________________

│     │    │подраз-│щий счет,│ческого│     │ния  │    │  │л│             прописью

│     │    │деления│субсчет  │учета  │     │     │    │  │и│__________________________________

├─────┼────┼───────┼─────────┼───────┼─────┼─────┼────┤  │н│____________________ руб. ___ коп.

│     │    │       │         │       │     │     │   │ │и│В том числе ______________________

└─────┴────┴───────┴─────────┴───────┴─────┴─────┴────┘  │я│"__" ____________     г.

                                                         │ │

Принято от ____________________________________________  │ │       М.П. (штампа)

Основание: ____________________________________________  │ │

_______________________________________________________  │о│Главный бухгалтер ________________

Сумма _________________________________________________  │т│                      подпись

                         прописью                        │р│__________________________________

_______________________________ руб. _____________ коп.  │е│       расшифровка подписи

В том  числе ___________________________________________  │з│

Приложение ____________________________________________  │а│Кассир ___________________________

                                                         │ │                подпись

Главный бухгалтер ______________  _____________________  │ │__________________________________

                      подпись      расшифровка  подписи   │ │       расшифровка подписи

                                                         │ │

Получил кассир    ______________  _____________________  │ │

                      подпись      расшифровка подписи   │ │

 
 
 
 

      Расход  денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и  премий рабочим и служащим, производством  расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Унифицированная форма N КО-2

 

Утверждена

Постановлением  Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

 

                                                         ┌───────┐

                                                         │  Код  │

                                                         ├───────┤

                                           Форма по ОКУД │0310002│

                                                         ├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │       │

                   организация                           ├───────┤

________________________________________________________ │       │

               структурное подразделение                 └───────┘

 

                                ┌─────────┬───────────┐

                                │  Номер  │   Дата    │

                                │документа│составления│

                                ├─────────┼───────────┤

    РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР    │         │           │

                                └─────────┴───────────┘

 
 

Выдать ___________________________________________________________

                         фамилия, имя, отчество

Основание: _______________________________________________________

Сумма ____________________________________________________________

                               прописью

__________________________________________ руб. _____________ коп.

Приложение _______________________________________________________

__________________________________________________________________

 

Руководитель организации __________ ________  ____________________

                          должность  подпись   расшифровка  подписи

 

Главный бухгалтер ______________  _____________________

                      подпись      расшифровка  подписи

 

Получил __________________________________________________________

                           сумма прописью

__________________________________________ руб. _____________ коп.

 

"__" ____________    г.                         Подпись __________

 

По _______________________________________________________________

         наименование, номер, дата и место  выдачи документа,

__________________________________________________________________

               удостоверяющего личность получателя

 

Выдал кассир  ______________  _____________________

                  подпись      расшифровка  подписи

 
 
 
 
 
 
 

      Прием и выдача наличных денег кассами  предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.).

      В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассового ордера. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и т. п.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах не обязательна.

      При выдаче денег кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет расписку о получении денег.