Организация и учет кассовых операций на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Августа 2011 в 14:10, курсовая работа

Описание работы

Изучение правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств, является целью курсовой работы.

Содержание работы

Введение 2
1 Организация кассы на предприятии
1.1 Необходимость создания кассы на предприятии 3-5
2 Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия
2.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе 5-9
2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций 9-12
2.3 Инвентаризация денежных средств и документов, хранящихся в кассе 12
2.4 Наиболее распространенные ошибки 12-14
3 Аудит кассовых операций
3.1 Порядок проверки кассовых операций 14-24
3.2 Материальная ответственность работников, связанных с ведением кассовых операций 24-26
Заключение 27-28
Список используемых источников 29

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ РАБОТА ПО БУХУЧЕТУ.doc

— 338.00 Кб (Скачать файл)

  При контроле правильности выплаты денег по платежным ведомостям следует выборочным способом установить, все ли внесенные в расчетно-платежные ведомости лица фактически работали на предприятии, и нет ли среди них подставных, на которых выписывается заработная плата с целью ее присвоения. Такие факты устанавливают путем сверки данных ведомости с показателями учета личного состава и табелей, с приказами о зачислении на работу и увольнении, с данными первичных документов о начислении заработной платы.

  Нужно проверить итоги в платежных  ведомостях, так как нередко допускаются факты умышленного завышения итогов в графе "К выдаче на руки" на предполагаемую сумму присвоения. При этой проверке обращают внимание на величину выплаченных сумм отдельным лицам с последующей проверкой их реальности, на дописанные суммы, подчистки, неоговоренные исправления, некачественно оформленные доверенности и т.п.

  Во  всех ведомостях надо проверить подлинность  подписей получателей денег. Для этого подписи в одних ведомостях сопоставляются с подписями в других, причем особое внимание обращается на поправки и подчистки. В отдельных случаях необходимо опросить получателей денег. Этот прием позволяет обнаруживать подложные подписи, а иногда и подставных, и вымышленных лиц.

  Отдельно  проверяются правильность взимания и полнота оприходования квартирной платы и оплаты коммунальных услуг, для чего пользуются способами встречной и взаимной проверки операций, получают письменные и устные объяснения.

  Осуществляя контроль кассовых операций, нужно  проверять правильность подсчета оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной страницы на другую.

  Особенно  внимательно следует проверять  обоснованность кассовых операций по расходу наличных денег, списываемых на издержки производства и другие счета без последующего представления отчетов и оправдательных документов об использовании денег.

  Контролируя кассовые операции, нужно установить соответствие корреспонденции счетов действующим положениям и правилам ведения бухгалтерского учета. Такой контроль осуществляется по всем кассовым операциям на основании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах (журналах-ордерах, машинограммах). Он позволяет выявить хозяйственные операции с неправильной корреспонденцией, повлекшие искажение учетной и отчетной информации или списание похищенных сумм.

  Для контроля за такими бухгалтерскими записями аудитору следует составить следующую вспомогательную ведомость (табл. 10).

 

    Таблица 10. Нетипичные проводки, требующие дальнейшей проработки.

  

Наименование, номер документа, дата Корреспонденция счетов Сумма, р. Содержание операции Вопросы, рекомендуемые проводки Дальнейшая  проработка
 
 

 

 

 

 При проверке кассовых документов встречной проверкой проверяются подотчетные суммы при оплате счетов торговых предприятий, за купленные материальные ценности за наличный расчет, при выплате гражданам денег за принятую от них сельскохозяйственную продукцию.

  Для осуществления  данного контроля аудитор может составлять следующие вспомогательные ведомости (табл. 11,12).

 

Таблица 11. Расход выручки на хозяйственные нужды.

Есть ли разрешение банка_________________________________

(№____, дата______________, сумма_______________________)

 
Дата Номер РКО Сумма, р. Цель платежа Примечания
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 12. Проверка соблюдения предельного размера наличных расчетов между юридическими лицами.

 
Наименование  юридического лица Назначение  платежа Номер и дата РКО Сумма, р. Сумма превышения Примечания
 
 

    Возможен штраф в размере_________________________________

  При аудите кассовых операций возможны следующие  нарушения.

  1. Не установлен лимит наличных денежных средств в кассе.
  2. Имеются несоответствия между записями в Главной книге по счету 50 и в кассовой книге.
  3. Методически неправильно ведется учет кассовых операций: присутствуют "прямые" проводки, при этом отсутствуют промежуточные операции, что искажает правильность движения средств в целом по предприятию.
  4. Неправильно оформляется кассовая книга.
  5. Записи в кассовой книге ведутся за несколько дней при наличии ежедневных операций.
  6. Не ведутся журналы регистрации выдачи приходных и расходных кассовых ордеров.
  7. Кассовые отчеты не подшиты, кассовая книга не подписана кассиром. В кассовых ордерах не заполнены графы "Основания" и "Приложения", нет ссылки на первичные документы (заявления, накладные, платежные ведомости).
  8. Допускаются подчистки, помарки и исправления при оформлении приходных и расходных кассовых ордеров.
  9. Отсутствуют приложения к приходным и расходным кассовым ордерам, указывающие, на основании чего выдаются денежные суммы под отчет (приказы, заявления, распоряжения), что усложняет контроль за недоначисленным подоходным налогом с просроченных подотчетных сумм.

   10. Превышается предельный размер наличных денежных средств при расчетах между юридическими лицами.

  1. Встречаются несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денег.
  2. В РКО иногда не указываются номера договоров, по который получают деньги физические лица, или номера доверенностей.
  3. В ПКО не указывается, от кого поступили наличные деньги, и на каком основании.
 
 

3.2   Материальная ответственность работников, связанных с ведением кассовых операций.

    В зависимости от размера причиненного  ущерба работник несет ответственность в соответствии с КЗОТ, УК РФ в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ) , а также соответствующими действующими нормативными актами и   инструкциями.

 

Уголовная ответственность наступает, когда доказан факт фальсификации документов, совершенной из корыстных или иных личных целей. В законодательстве нет четкого определения, что собой представляет фальсификация документов. Но в статье 292 УК РФ имеется определение служебного подлога. Говорить о том, что совершен служебный подлог, можно лишь в случае, когда должностное лицо из корыстной или иной личной заинтересованности внесло в официальные документы заведомо ложные сведения или исправления, искажающие их действительное содержание.

 

Лицо, совершившее  служебный подлог, наказывается:

- штрафом  в размере от ста до двухсот МРОТ;

- штрафом  в размере заработной платы  или иного дохода за период  от одного до двух месяцев;

- обязательными  работами на срок от ста  восьмидесяти до двухсот сорока  часов;

- исправительными  работами на срок от одного  года до двух лет;

- арестом  на срок от трех до шести  месяцев;

- лишением  свободы на срок до двух  лет.

Кроме того, ст. 187 УК РФ устанавливает меры ответственности за

изготовление  поддельных платежных документов, не являющихся ценными бумагами.

Такой фальсификатор может быть наказан штрафом в размере заработной платы или иного дохода за период от пяти до семи месяцев, либо в размере от пятисот до семисот МРОТ, либо лишением свободы на срок от двух до шести лет.

Ответственность за вышеназванные нарушение установлена  Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (в редакции 03.08.99 г.) и Законом РФ от 21.03.91 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (в редакции от 08.07.99 г.). данная ответственность устанавливается в виде штрафов.

 

Указ  Президента установил финансовую ответственность  предприятий, физических лиц, осуществляющими  предпринимательскую деятельность без образования юридического лица за следующие нарушения:

a. осуществление  расчетов наличными денежными  средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;

b. неоприходование  (неполное оприходование) в кассу  денежной наличности - штраф в  3-кратном размере неоприходованной  суммы;

c. несоблюдение  действующего порядка хранения  свободных денежных средств, а  также за накопление в кассах  наличных денег сверх установленных  лимитов

- штраф  в 3-кратном размере выявленной  сверхлимитной кассовой наличности.

d. На  руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших нарушения указанные в п.п. a, b, c, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Закон РФ установил ответственность за следующие нарушения:

  • На должностных лиц предприятий, учреждений и организаций за отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного – в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда на каждого виновного, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда.
 

Также статьи о материальной ответственности  работников предприятия рассмотрены  в Кодексе законов о труде(КЗОТ).

     Статья 118.    Ограничение    материальной     ответственности   работников   за   ущерб,   причиненный   предприятию,  учреждению,организации.

  

   Работники обязаны бережно относиться  к имуществу  предприятия,учреждения, организации и принимать меры к предотвращению ущерба.

Материальная  ответственность  за ущерб, причиненный  предприятию, учреждению,  организации  при  исполнении  трудовых обязанностей,  возлагается на работника при  условии,  если  ущерб причинен   по   его   вине.   Эта  ответственность,  как правило, ограничивается определенной частью заработка работника и не должна превышать полного размера причиненного  ущерба,  за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

   При определении   размера   ущерба  учитывается  только  прямой действительный ущерб; не полученные доходы не учитываются.Недопустимо возложение на  работника ответственности за такой ущерб,  который  может  быть  отнесен  к   категории   нормального производственно - хозяйственного риска.Администрация предприятия, учреждения, организации обязана создать  работникам  условия,  необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного им имущества.

     Статья 119.  Гарантии  при  установлении размеров материальной   ответственности  работников  за  ущерб,  причиненный  предприятию,   учреждению, организации.

За ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при  исполнении  трудовых  обязанностей,  работники,  по  вине  которых   причинен  ущерб,  несут  материальную  ответственность  в  размере   прямого  действительного  ущерба,  но  не  более  своего  среднего   месячного заработка.

Информация о работе Организация и учет кассовых операций на предприятии