Организация бухгалтерского учета расчетных операций

     За  неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  кредитуется на стоимость поступивших  ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в  договорах.

     Операция  по прекращению обязательств при зачете взаимных требований отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Учет  авансов выданных. Сейчас у поставщиков практически нет никаких гарантий, что продукция будет оплачена вовремя. Поэтому все чаще договоры на поставку продукции (работ, услуг) заключаются на условиях предоплаты. В этом случае в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) вы должны перечислить аванс поставщику или подрядчику.

     Учет  авансов, выданных под поставку материальных ценностей (работ, услуг), осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно, на отдельном субсчете (например, на субсчете «Расчеты по авансам выданным»).

     Суммы по претензиям, выявленным при приемке  предварительно оплаченных материальных ценностей (работ, услуг), отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям»).

     Возврат поставщиком неиспользованных сумм аванса отражается в учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным»).

     Невостребованные  авансы, ранее выданные поставщикам, считаются убытком организации  и списываются с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     Все расчеты с поставщиками отражаются бухгалтерией предприятия в карточке поставщика, где указывается номер  и дата документов, на основании  которых будет производиться расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета 60.

     В карточке счета 60 указываются сальдо на начало и конец периода, по дебету – оплата поставщику с указанием  документа движения, по кредиту –  поступления товарно-материальных ценностей по каждой номенклатуре согласно товарно-транспортным накладным, дебетовый и кредитовый обороты за период.

     Данные  по каждому поставщику за период служат основанием для разработки оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 (Приложение 4)

     Оборотно-сальдовая  ведомость по счету 60 в МАДОУ д/с №115 представляет собой итоги оборотов и сальдо по каждому поставщику за определенный период. Она предназначена для проверки правильности учетных записей по счету, для наблюдения за состоянием и движением по счету. В учреждении  применяется автоматизированная программа обработки учетной информации, которая строится в соответствии с общими принципами организации учета по этой форме с учетом специфики деятельности предприятия.

     Программа «1С: Бухгалтерия» является системой автоматизации бухгалтерского учета на предприятии. В базовой версии программы предлагается целостная система бухгалтерского учета, включающая план счетов, набор справочников и первичных документов, алгоритмы формирования проводок и получения отчетности. 

     3.3 Усовершенствование системы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в МАДОУ д/с №115

     В результате проведенного исследования по вопросам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в МАДОУ д/с  №115 были выявлены следующие положительные  моменты:

1. учет на данном участке бухгалтерской работы полностью автоматизирован, что уменьшает ее трудоемкость;
2. для проверки соответствия данных аналитического учета составляется автоматизированным способом оборотно-сальдовая ведомость.
3. все документация оформляется надлежащим образом на основании достоверных данных.

     В связи с тем, что по данным бухгалтерского учета имеется задолженность  по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» МАДОУ д/с №115 рекомендуем ежемесячно проводить  анализ задолженности по конкретным поставщикам и покупателями в частности:

• по срокам образования задолженности;
• по срокам их возможного погашения.

     Данная  рекомендация позволит исследуемому предприятию  своевременно выявлять просроченную задолженность  и принимать меры к ее взысканию.

     В целом состояние бухгалтерского учета в хозяйстве отвечает предъявляемым требованиям, но имеется ряд нарушений расчетно-платежной дисциплины.

     - не по всем поставкам и сделкам  были составлены договора, среди  составленных договоров имелись  составленные ненадлежащим образом (произвольно);

     - выявлены случаи не выделенного  НДС отдельной строкой в платежном  документе;

     - некорректное оформление документов, подтверждающих произведенный взаимозачет;

     - ошибки при составлении акта сверки взаимных расчетов.

       Исходя из этого можно внести следующие предложения:

     1. предприятию следует усовершенствовать работу учетной службы;

     2. следует своевременно создавать резервы сомнительных долгов для списания дебиторской задолженности.

     3. необходимо более тщательно контролировать состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками.

     4. совершенствовать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками - автоматизировать аналитический учет, что может быть организовано с  использованием многоуровневой системы субсчетов. Число уровней субсчетов программе практически не ограничено, так могут открываться счета первого, второго уровня и т.д.

     5. создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с поставщиками и подрядчиками, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

     6. ввести документооборот, так как данные о сроках образования задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов поставщиков и подрядчиков.

     7.  постоянно следить за соотношением расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости учреждения и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности учреждения;

     8. на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты. 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В данной работе были рассмотрены особенности  учета и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере МАДОУ д/с №115.

     В учреждении ведется учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками за:

     - полученные товарно-материальные  ценности,

     - принятые выполненные работы  и потребленные услуги, включая  предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п.,

     - по доставке или переработке  материальных ценностей, расчетные  документы на которые акцептованы  и подлежат оплате через банк;

     - товарно-материальные ценности, работы  и услуги, на которые расчетные  документы от поставщиков или  подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

     - излишки товарно-материальных ценностей,  выявленные при их приемке;

     - за все виды услуг связи  и др.

     Учет  ведется в соответствии с рабочим  планом счетов, содержащими синтетическими и аналитическими счетами, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Правильное и своевременное отражение операций по счетам бухгалтерского учета служит необходимым условием процесса работы учреждения. Эффективность расчетных операций зависит от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Таким образом, бухгалтерия предприятия должны придерживаться определенных принципов учета и существующей законодательной базы и нормативных документов.

     В целях повышения производительности труда и эффективности управления учета расчетов с поставщиками и подрядчиками рекомендуется производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию, возможно, создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с поставщиками и подрядчиками. Ввести документооборот, так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными. Также предложено автоматизировать аналитический учет, что может быть организовано с  использованием многоуровневой системы субсчетов. Необходимо на высоком уровне организовать работу с договорами и более тщательно контролировать состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками.

     Таким образом, вышеизложенные предложения  будут способствовать совершенствованию  организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния МАДОУ д/с №115. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 декабря 1996г. (с изменениями от 30.06.2003);
2. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г. №38н, от 18.09.2006 №115н);
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №106н);
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н, с изменениями от 3012.1999 №107н, 30.03.2001 №27н);
5. План счетов бухучета. Министерство РФ. Инструкция по применению. Москва 2001;
6. Андреев В.Д. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика. 2007. – 464с.
7. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учеб.-практическое пособие. М.: Проспект. 2006. -424с.
8. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004 -528с.
9. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: Учебн.-практическое пособие. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. -504с.
10. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организации – М.: Финансы и статистика, 2002. – 800с.
11. Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет: учебник. -  М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2009. -446с.