Организация бухгалтерского учета расчетных операций

     - по полученным товарно-сопроводительным  документам, срок оплаты которых  не наступил, или просроченным – материалы поступили (кредитовое сальдо на начало месяца по счету 60);

     - по полученным товарно-сопроводительным  документам оплаченным – материалы  не поступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз»,  сальдо нет);

     - по полученным товарно-сопроводительным документам неоплаченным – материалы не поступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз» и кредитовое сальдо на начало месяца);

     - сальдо на начало месяца по  неотфактуренным поставкам –  материалы поступили, а товарно-сопроводительные документы для оплаты их не поступили (сальдо кредитовое);

     - сальдо на начало месяца по  авансам выданным, когда материалы  еще не поступили (сальдо дебетовое).

     В течение отчетного месяца бухгалтерия  организации получает документы  поставщиков, акцептованные отделом маркетинга, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов организации. Это позволяет отразить обязательства либо закончить расчеты ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.

     По  выпискам банка производится отметка  об оплате каждого платежного документа.

     Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

     Счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”  кредитуется на стоимость принимаемых  к бухгалтерскому учёту товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции  со счетами учёта этих ценностей (либо счёта 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”) или счетов учёта соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” производятся в корреспонденции со счетами учёта производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

     Независимо  от оценки товарно-материальных ценностей  в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

     При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

     За  неотфактурованные поставки счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”  кредитуется на стоимость поступивших  ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

     Счёт  60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учёта денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”, а учитываются обособленно в аналитическом учёте. Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками приведена в Таблице 1. [8, 133]

Таблица1 - Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

   
 
 
 
 

3. ОСОБЕННОСТИ БУХГАТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В МАДОУ Д/С №115

     3.1 Общая характеристика МАДОУ д/с  №115

     Детский сад № 115 был введен в эксплуатацию в 1972 году и находился в ведомстве  судостроительного завода «Янтарь». С 01.05.1993 года здание передано на баланс отдела образования администрации Балтийского района в соответствии с приказом от № 300 от главы администрации города Калининграда. На основании приказа № 461 от 29.06.1995 года по Калининградскому ГУО детский сад – ясли  переименован в муниципальное дошкольное образовательное учреждение и с этого времени стал самостоятельным юридическим лицом, имеющим устав и лицензию на образовательную деятельность. В сентябре 2005 года ДОУ подтвердило имеющуюся ранее категорию и на тот момент являлось муниципальным дошкольным образовательным учреждением комбинированного вида с приоритетными направлениями: физкультурно – оздоровительным, художественно – эстетическим. В августе 2008 проведена процедура лицензирования дошкольного учреждения. Получена лицензия на право ведения воспитательно – образовательного процесса по заявленным программам на срок 4 года.

       На основании Постановления от 29.05.09 года № 797 «О создании  муниципального автономного дошкольного  образовательного учреждения города  Калининграда детского сада путём изменения типа существующего муниципального дошкольного образовательного учреждения детского сада №115 произошло изменение типа учреждения в муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение города Калининграда детский сад.

     В МАДОУ имеется музыкальный, физкультурный зал, методический кабинет, логопедический кабинет, кабинет педагога – психолога, изостудия, медицинский блок с изолятором, процедурным кабинетом, фитобар. В МАДОУ 11 групп для детей дошкольного возраста с 2 до 7 лет. Также функционирует группа кратковременного пребывания.

     Проектная мощность МАДОУ – 220 человек.

     Фактическая наполняемость в 2008 -2009 учебном году – 234 человека в т. ч. группа кратковременного пребывания –  «Группа развития ».

     Режим деятельности МАДОУ с 7.00 до 19. 00

     С 2003 года дошкольное учреждение начало работу по внедрению программы «Детство»  Т.И.Бабаевой, В.И.Логиновой и на данный момент эта программа является основной в осуществлении воспитательно  – образовательного процесса в МАДОУ. В детском саду работают следующие специалисты. Музыкальные руководители, учитель – логопед, инструктор по физической культуре. Заведующая МАДОУ д/с №115 Наталья Анатольевна Павленко. 

     

2.  Организация  учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками в МАДОУ д/с  №115

     Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в МАДОУ д/с №115 используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками

     На  этом счете ведется, как правило, учет расчетов по уже принятым к  учету материальным ценностям, выполненным  работам и оказанным услугам. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени их оплаты.

     МАДОУ д/с №115 самостоятельно выбирает форму расчетов за поставленные материалы, продукцию (работы, услуги) и предусматривает их в договорах, заключаемых с поставщиками и подрядчиками.

     Как правило, МАДОУ д/с №115 производит оплату счетов поставщиков и подрядчиков  платежными поручениями.

       Первичными документами, подтверждающими  произведенные расчеты с поставщиками  и подрядчиками, являются счета,  счета-фактуры, накладные, акты  приемки работ (услуг), платежные  поручения и др. Счета-фактуры,  поступающие от поставщиков и  подрядчиков, должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования поступивших ценностей (работ, услуг) (Приложение 3).

     Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  кредитуется на стоимость принимаемых  к бухгалтерскому учету материальных ценностей (работ, услуг) в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (счета 08, 10, 15, 41 и др.) или счетов учета соответствующих затрат (счета 20, 23, 25,26, 44, 97 и др.).

     За  услуги по доставке материальных ценностей  на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета товаров (счета 41, 44 и др.)

     Независимо  от оценки материальных ценностей в  аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

     При принятии ценностей (работ, услуг) к  бухгалтерскому учету сумма НДС, указанная в расчетных документах поставщика, не включается в стоимость  их приобретения и отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Погашение кредиторской задолженности перед  поставщиками и подрядчиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

     Бухгалтер МАДОУ д/с №115 операции по приобретению и оплате ценностей (работ, услуг) отражает следующей корреспонденцией, отраженные в Таблице 2 (Приложение3).

     Таблица 2 – Корреспонденция бухгалтерских счетов по поступлению продуктов питания в МАДОУ д/с №115 за 26.11.2010 от ИП «Агатова А.А.»

 

     В случаях если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товара, а при приемке поступивших материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям»).