Организация бухгалтерского учета на ЖСК « Жасмин-Дом»

   Выбытие объекта основных средств происходит в случае:

   -продажи;

   -прекращения  использования;

   -морального  и физического износа;

   - ликвидации при аварии, стихийном  бедствии и иной чрезвычайной  ситуации;

   -выявлении  недостачи и порчи активов  при их инвентаризации.

   Доходы  и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет  прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.

   Оприходование объекта основных средств:

   Дебет 08 Кредит 60,71 – оприходован объект основных средств

   Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС, указанный  в счете –фактуре поставщика

   После того как объект основных средств  будет введен  в эксплуатацию, хозяйственную операцию следует отразить по дебету счет 01:

   Дебет 01 Кредит 08 – введен в эксплуатацию объект основных средств.

   При оприходовании и списании объектов основных средств товариществу необходимо оформлять следующие первичные документы:

   - приказ о вводе объекта в  эксплуатацию;

   - акт о приеме – передаче  объекта основных средств;

   - инвентарная карточка учета объекта  основных средств;

   - акт о списании объекта основных  средств. 
 

2.2 Учет  материалов

Учет  материалов на ЖСК « Жасмин-Дом» используется для обобщения информации о наличии и движении материально-производственных запасов, что соответствует приказу Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета  финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению»; рекомендациям по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья утвержденной приказом Госстроя РФ от 14 июля 1997 г. № 17-45, одобрены письмом Минфина РФ от 14 апреля 1997 г. № 16-00-16-74.

Под материально  – производственными запасами понимается активы:

-используемые  в качестве сырья, материалов  и т.п. при выполнении работ,  оказании услуг;

-используемые  для управленческих нужд товарищества.

Материально – производственные запасы ЖСК  « Жасмин-Дом» принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально – производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат товарищества на их приобретение. К фактическим затратам на приобретение материально – производственных относятся:

- суммы,  уплачиваемые в соответствии  с договором поставщику;

- суммы,  уплачиваемые товариществом за  информационные и консультационные  услуги, связанные с приобретением  материально – производственных запасов;

- вознаграждения.

Списание  материально – производственных запасов производится по себестоимости  первых по времени приобретения материально  – производственных запасов.

На конец  отчетного года материально –  производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

Оприходование материально – производственных запасов:

Дебет 10 Кредит 60,71 – отражено поступление  материалов на склад от поставщиков.

Дебет 19 Кредит 60 – учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением материально – производственных запасов.

Списание  материально – производственных запасов отражается :

Дебет 20 Кредит 101 – затрачены на основную деятельность товарищества по содержанию домового хозяйства, капитальному ремонту жилищного фонда.

Оприходование и списание материально – производственных запасов оформляется  следующими первичными документами:

-первичная  документация, предоставленная поставщиками ( счет фактура, товарная накладная, копия чека);

-приказ  о назначении инвентаризационной  комиссии, с указанием сроков  и периодичности проведения инвентаризации  материально – производственных  запасов;

-приказ  о назначении материально –ответственного  лица;

-приходный  ордер;

- акт  на списание материально – производственных запасов. 
 
 

2.3 Учет  расчетов.

В ЖСК  « Жасмин –Дом» для учета расчетов используются следующие бухгалтерские счета:

-счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»;

-счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда»;

-счет 71 « Расчеты с подотчетными лицами»;

-счет 76 « Расчеты с прочими дебиторами  и кредиторами, собственниками  жилья», что соответствует приказу  Минфина РФ от 31 октября 2000 г.  № 94 н «Об утверждении плана  счетов бухгалтерского учета   финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению»; рекомендациям по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья утвержденной приказом Госстроя РФ от 14 июля 1997 г. № 17-45, одобрены письмом Минфина РФ от 14 апреля 1997 г. № 16-00-16-74.

Счет 60  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  используется для отражения учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для обслуживания дома товарищество заключает соответствующие  договоры с организациями, предоставляющими коммунальные и другие услуги. В смете расходов ЖСК « Жасмин-Дом» определяет четкий перечень коммунальных и жилищных услуг для потребителей, а также обеспечивает группировку, в том числе и на счетах бухгалтерского учета.

Финансово-хозяйственные  операции отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов, предоставленных поставщиками и подрядчиками.

Операции  по расчетам с поставщиками и подрядчиками:

Дебет 60 Кредит 50,51,71,76,86 - расчеты с поставщиками и подрядчиками;

Дебет 08,10,19,20,29,50,51,76,91 Кредит 60 – приобретение материально – производственных запасов, работ, услуг.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому  поставщику в разрезе договоров  на принятые работы, услуги и полученные материально – производственные запасы.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» используется для оформления трудовых взаимоотношений товарищества.

Порядок оформления приема на работу урегулирован Трудовым кодексом РФ. Работодатель обязан ознакомить работника с правилами внутренними трудового распорядка, должностной инструкцией, штатным расписанием, коллективным договором, документацией  по охране труда. Прием на работу оформляется приказом работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора. При оформлении приказа указывается должность, испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы. Содержание приказа должно соответствовать трудовому договору, так как в трудовую книжку вносится запись – основание приема на работу. На основании приказа, помимо трудовой книжки, заполняется личная карточка. Трудовой договор, приказ о приеме на работу, приказы об изменении условий трудового договора, его прекращении. Сроки хранения персональный данных работников, в частности – личные дела руководителя и главного бухгалтера ЖСК « ЖАСМИН-Дом»  хранятся постоянно. А иных работников – в течении 75 лет.

Хозяйственные операции по учету труда и заработной платы:

Дебет 20 Кредит 70,69 – начисление заработной платы персоналу и налогов с фонда оплаты труда;

Дебет 29 Кредит 70,69 – начисление заработной платы работниками налогов с  фонда оплаты труда;

Дебет 69 Кредит 70 – начисление пособий  за счет Фонда социального страхования;

Дебет 70 Кредит 50 – на сумму выплаченной  заработной платы работникам;

Дебет 70 Кредит 68  - на сумму НДФЛ с заработной платы;

Дебет 70 Кредит 76 -  на сумму удержаний, согласно исполнительным документам и  другим документам.

Счет 71 « Расчеты с подотчетными лицами»  предназначен для оформления расчетов с подотчетными лицами. При данной форме расчетов создается авансовый отчет. Данный бланк составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии на бумажном или машинном носителе информации.

Хозяйственные операции по расчетам с подотчетными лицами:

Дебет 08,10,19,20,29,50,51,60,70,73,76,91,99 Кредит 71 – приобретены  материально – производственные запасы, работы и услуги;

Дебет 71 Кредит 50,51 – выданы денежные средства в подотчет.

Счет 76 « расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

 На расчетный счет ЖСК « Жасмин-Дом» регулярно поступают от домовладельцев средства двух видов:

- направленные  на покрытие расходов по содержанию, обслуживанию и ремонту общего  имущества дома и управлению  его эксплуатацией;

- предназначенные  для оплаты услуг, оказываемых различными организациями владельцам квартир.

Поступающие коммунальные платежи собственников жилья аккумулируются на расчетном счете кооператива, которое в свою очередь направляет полученные средства поставщикам услуг.

Хозяйственные операции, связанные с предоставлением и оплатой коммунальных и жилищных платежей:

Дебет 76/1 Кредит 86/1 – начислены жилищные платежи собственникам жилья  за месяц;

Дебет 76/1 Кредит 76/5 – начислена сумма  коммунальных платежей собственникам  жилья;

Дебет 51,50 Кредит 76/1 – поступили платежи от собственников жилья;

 Дебет  51 Кредит 86/2 – поступили ассигнования  из бюджета на возмещение льгот  по коммунальным платежам;

Дебет 86/2 Кредит 60 – начислена поставщику сумма коммунальных услуг;

Дебет 60 Кредит 51 – оплачены коммунальные услуги. 
 
 

2.4 Учет денежных  средств

Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств используется счет 50. Для обобщения информации о  наличии и движении безналичных  денежных средств кооператива используется счет 51, что соответствует приказу Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета  финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению».

Поступление денежных средств может быть связано:

- с оплатой  собственниками жилья коммунальных и эксплуатационных расходов;

- с целевым  и безвозмездным поступлением  денежных средств;

- с возвратом  подотчетных сумм.

Расход  денежных средств может быть связан:

-с оплатой  поставщикам и подрядчикам за  приобретенный товар;

- с расчетами с персоналом по оплате труда;

- с расчетами  с подотчетными лицами.

Оприходование и списание денежных средств необходимо оформлять следующими первичными документами: