Организация бухгалтерского учета на ЖСК « Жасмин-Дом»

   Сметы расходов целевого назначения по каждому  виду коммунальных услуг должны предусматривать  предстоящие платежи, а распределение  расходов между пользователями этих услуг производится по их фактической стоимости.

   В общую смету эксплуатационных расходов не включаются расходы по коммунальному  обслуживанию, которые учитываются  отдельно от эксплуатационных расходов.

   Такие виды коммунальных платежей, как плата  за газ, электроэнергию, телефон, уплачиваются членами кооператива непосредственно в снабжающие организации. Данные платежи ЖСК не учитывает и не планирует.

   Учитываются и планируются платежи, плательщиком по которым выступает сам ЖСК «Жасмин-Дом»: за холодное и горячее водоснабжение, центральное отопление, вывоз мусора, коллективные антенны и пр.

   Оплата  коммунальных услуг учитывается  по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные  счета".

   Сборы и расходы в бухгалтерском  учете ведутся на субсчетах, открытых к счету 86, по видам услуг: отопление, водоснабжение и канализация, электроэнергия, газ, горячее водоснабжение (подогрев воды) и пр. В кредит счета 86 по соответствующим субсчетам относятся начисленные суммы сборов за указанные коммунальные и другие услуги с учетом льгот, предоставленных некоторым категориям квартиросъемщиков, в корреспонденции со счетами расчетов с пайщиками (квартиросъемщиками) и со счетами учета затрат по эксплуатации жилищного фонда в части льгот.

   В настоящее время все денежные средства кооперативов накапливаются на текущих счетах, с которых осуществляется оплата всех расходов. Средства целевого финансирования капитальных вложений отражаются на отдельном субсчете, открытом к счету 51 "Расчетные счета". Получение кредитов и их погашение отражаются в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.

   Начисление  процентов по кредитам банков следует  оформлять записями:

   Д-т  сч. 86 "Целевое финансирование",

   К-т  сч. 51 "Расчетные счета"

   покрытие  расходов по оплаченным процентам по краткосрочным кредитам общехозяйственного назначения за счет членских взносов;

   Д-т  сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по лицевым счетам участников),

   К-т  сч. 86 "Целевое финансирование"

   начисление  процентов по долгосрочным кредитам банка, имеющим целевое назначение, по каждому члену кооператива;

   Д-т  сч. 86 "Целевое финансирование",

   К-т  сч. 51 "Расчетные счета"

   оплата  процентов;

   Д-т  сч. 50 "Касса" (51 "Расчетные счета"),

   К-т  сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по лицевым счетам участников)

   возмещение  кредитов членами кооператива.

   При строительстве нового кооперативного дома ЖСК могут сами выступать  в роли застройщиков (заказчиков) или  передавать функции заказчика дирекции единого заказчика муниципального округа, другим организациям. Во втором случае ЖСК выступает только в качестве инвестора капитального строительства жилого дома.

   Учет  дополнительных взносов, направляемых членами ЖСК на покрытие убытка, имеет особенности:

   Д-т  сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по лицевым счетам),

   К-т  сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

   начисление  взносов;

   Д-т  сч. 51 "Расчетные счета",

   К-т  сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по лицевым счетам)

   внесение  взносов членами кооператива.

   Фонд оплаты труда освобожденных работников ЖСК «Жасмин-Дом» (председателя, главного бухгалтера, сторожа и пр.) является объектом обложения единым социальным налогом.

   В случае приобретения автотранспортных средств потребительские кооперативы  должны исчислять и уплачивать в доход бюджета налог с владельцев транспортных средств. 
 

   1.4 Проведение инвентаризации.

         Положение о порядке проведения  инвентаризации имущества и обязательств  ЖСК «Жасмин-Дом.

    1. Общие положения 

    1.1. Настоящее Положение устанавливает порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации, проводимой в соответствии с графиком, установленным учетной политикой.

   1.2. Распоряжение о проведении инвентаризации  имущества и обязательств является  приказ руководителя организации, его заместителей или главного бухгалтера.

   Распоряжение  регистрируется в «Журнале учета  контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации» (форма ИНВ-23).

   1.3. Под имуществом в соответствии  со статьей 38 Налогового кодекса Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

         Для целей настоящего Положения  к имуществу относятся основные  средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства, кредиторская задолженность и иные финансовые активы.

   1.4. В перечень имущества, подлежащего  инвентаризации, может быть включено  любое имущество независимо от его местонахождения.

         Инвентаризация имущества организации  производится по его местонахождению  и каждому материально ответственному лицу.

    1.5. Основными целями инвентаризации  являются:

         – выявление фактического наличия  имущества и неучтенных объектов;

         – сопоставление фактического  наличия имущества с данными  бухгалтерского учета; 

         – проверка полноты отражения в учете обязательств.

   2. Общие правила проведения инвентаризации 

        

         2.1. Перечень имущества, проверяемого при инвентаризации, устанавливается руководителем организации (его заместителем или главным бухгалтером) в приказе о проведении инвентаризации.

         2.2. Проверка фактического наличия  имущества производится при участии  должностных лиц, материально ответственных лиц, работников бухгалтерской службы организации.

         2.3. При проведении инвентаризации  имущества организации инвентаризационной  комиссией заполняются формы,  утвержденные Госкомстатом для  оформления порядка проведения  и результатов инвентаризации.

         2.4. До начала проверки фактического  наличия имущества инвентаризационной  комиссии надлежит получить последние  на момент инвентаризации приходные  и расходные документы или  отчеты о движении материальных  ценностей и денежных средств. 

         Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «...» (дата)», что должно служить основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

         Материально ответственные лица  дают расписки о том, что  к началу инвентаризации все  расходные и приходные документы  на имущество сданы в бухгалтерию,  отражены в бухгалтерских регистрах  или переданы комиссии и все  ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

         Аналогичные расписки дают работники  организации, имеющие подотчетные  суммы на приобретение или  доверенности на получение имущества. 

         2.5. Сведения о фактическом наличии имущества записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

         2.6. Инвентаризационная комиссия  обеспечивает полноту и точность  внесения в описи данных о  фактических остатках основных  средств, запасов, товаров, денежных средств и другого имущества, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

         2.7. Фактическое наличие имущества  при инвентаризации определяют  путем обязательного подсчета, взвешивания,  обмера.

         Организация должна создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).

         По материалам и товарам, хранящимся  в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может  определяться на основании документов  при обязательной проверке в  натуре (на выборку) части этих  ценностей. Определение веса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов.

         2.8. Инвентаризационные описи могут  быть заполнены как с использованием  средств вычислительной и другой  организационной техники, так  и ручным способом.

         Описи заполняются чернилами  или шариковой ручкой четко  и ясно, без помарок и подчисток. 

         Наименования инвентаризуемых ценностей  и объектов, их количество указывают  в описях по номенклатуре и  в единицах измерения, принятых  в учете.

         На каждой странице описи указывают  прописью число порядковых номеров  материальных ценностей и общий  итог количества в натуральных  показателях, записанных на данной  странице, вне зависимости от  того, в каких единицах измерения  (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

         Исправление ошибок производится  во всех экземплярах описей  путем зачеркивания неправильных  записей и проставления над  зачеркнутыми правильных записей.  Исправления должны быть оговорены  и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

         2.9. В описях не допускается  оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные  строки прочеркиваются.

         На последней странице описи  должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями членов инвентаризационной комиссии.

         2.10. Описи подписывают все члены  инвентаризационной комиссии, материально  ответственные лица. В конце описи  материально ответственные лица  дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии и об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий.

         2.11. Если инвентаризация имущества  проводится в течение нескольких  дней, то помещения, где хранятся  материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны.

         2.12. Для оформления инвентаризации  необходимо применять формы первичной  учетной документации по инвентаризации  имущества согласно унифицированных  форм, утвержденных Постановлением  Госкомстата России от 18.08.1998 №88.

   3. Правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества. Инвентаризация основных средств.