Организация бухгалтерского учета на ЖСК « Жасмин-Дом»

-приказ  о назначении инвентаризационной  комиссии;

-акт  инвентаризации наличных денежный средств. Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации. Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй — остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию. Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся. Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом;

-договор  о полной материальной ответственности с кассиром;

-приходный  кассовый ордер. Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники; выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным; квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе; по строке “Основание” указывается содержание хозяйственной операции; по строке “В том числе” указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись “без налога (НДС)”; по строке “Приложение” перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления; в графе “Кредит, код структурного подразделения” указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе;

-расходный кассовый ордер. Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники; выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3); в тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна; по строке “Основание” указывается содержание хозяйственной операции, а по строке “Приложение” перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления; составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения;

-кассовая  книга. Бухгалтерский регистр для учета движения наличных денег в кассе; записи производятся на основе кассовых приходных и расходных документов или других соответствующих документов. Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств. В случае, если в организации имеется несколько касс, старший кассир (гл.бухгалтер) должен вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5), в которой фиксируются суммы принятые (выданные) другим кассирам. Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовую книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером. В случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями. 
 
 
 

 2.5 Учет затрат

Согласно ПБУ 10/99 расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции (по обычным видам деятельности) группируются по элементам:

-Материальные затраты

-Затраты на оплату труда

-Отчисления на социальные нужды

-Амортизация

-Прочие затраты

По способу  отнесения на себестоимость продукции  все затраты организации делятся на прямые и косвенные. Для учета прямых затрат предназначен счет 20 "Основное производство", для учета косвенных - счета 25 "Общепроизводственные" и 26 "Общехозяйственные расходы". Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. С целью калькуляции себестоимости единицы продукции, прямые расходы необходимо распределять между видами продукции и учитывать на отдельных субсчетах к счету 20. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 с кредита счета 28 "Брак в производстве". По кредиту счета 20 отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Выпущенную продукцию можно учитывать по полной или сокращенной себестоимости.

   Полная  себестоимость (включает прямые и косвенные затраты.

   При этом варианте все прямые и косвенные  расходы в конечном итоге отражаются на счете 20 "Основное производство". Прямые расходы списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита  счетов 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др. Расходы вспомогательных производств относятся на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". Косвенные расходы переносятся на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы", потери от брака - со счета 28 "Брак в производстве". Сумма накопленных за месяц общехозяйственных расходов при данном варианте в полном объеме списывается со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". Суммы фактической производственной себестоимости продукции, работ, услуг переносятся с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 43 "Готовая продукция" или 90 "Продажи". Сокращенная себестоимость (только прямые затраты).

   Прямые  переменные расходы собираются в  бухгалтерском учете на счетах 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства". Косвенные переменные расходы предварительно накапливаются на счете 25 "Общепроизводственные расходы", а затем ежемесячно переносятся на счета 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства". Постоянные расходы в части общих управленческих и хозяйственных затрат отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы", а в части сбытовых расходов - на счете 44 "Расходы на продажу". Суммы фактической себестоимости продукции, законченной производством и переданной на склад, относятся со счета 20 "Основное производство" в дебет счета 43 "Готовая продукция" или 90 "Продажи". Постоянные расходы, собранные на счетах 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Расходы на продажу", в конце каждого отчетного периода полностью списываются на результаты продажи продукции (работ, услуг) за данный период: по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счетов 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Расходы на продажу".  

   2.6 Отчетность ЖСК «Жасмин-Дом»

   Согласно  пункту 2 статьи 13 Федерального закона от 21.11.1996г .№ 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» бухгалтерская отчетность организаций  состоит из: 

   - бухгалтерского баланса; 

   - отчета о прибылях и убытках; 

   - приложений к ним, предусмотренных  нормативными актами; 

   - пояснительной записки. 

   Согласно  пункту 4  Указаний об  объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных  приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 22.07.2003 г. № 67н   (в  ред. приказа Минфина РФ от 31.12.2004 г. № 135н),  некоммерческие организации могут не представлять в составе форм бухгалтерской отчетности: Отчет об изменениях капитала (форма № 3); Отчет о движении денежных средств (форма №4); Приложение к бухгалтерскому балансу  (форма № 5)  при отсутствии соответствующих данных. Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств  (форма №6).    В соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность  в течение 30 дней по окончании квартала, годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

   Таким образом, некоммерческие организации ЖСК, ТСЖ,  ГСК и ГК представляют  бухгалтерскую отчетность ежеквартально, нарастающим итогом, т.е. за 1 квартал, 6 и 9 месяце и за год в следующем объеме: 

   - бухгалтерский баланс; 

   - отчет о прибылях и убытках; 

   - отчет о целевом использовании полученных средств (по окончании налогового периода, т. е. года); 

   - пояснительную записку.

   В соответствии с п.4 ст.15 Закона РФ  № 129-ФЗ  от 21.11.1996г. «О бухгалтерском  учете» общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ услуг) представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года в упрощенном составе: 

   - бухгалтерский баланс; 

   - отчет о прибылях и убытках; 

   - отчет о целевом использовании  полученных средств.

   Следовательно, некоммерческие организации – садоводческие  товарищества представляют бухгалтерскую  отчетность только один раз в год  по итогам отчетного года  (при  условии  выполнения требований п.4 ст.15 Закона РФ  № 129-ФЗ  от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете»).

   Порядок представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций: за  2002 – 2003 годы

   В соответствии с п.2 ст.15 Закона РФ  № 129-ФЗ  от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете», ст.8 Закона РФ  № 2030-1 от 13.12.1991г. «О налоге на имущество предприятий»   предприятия представляют налоговые расчеты по налогу на имущество предприятий в сроки, установленные для представления бухгалтерской отчетности. Срок представления годового расчета по налогу на имущество – в десятидневный срок со дня , установленного для бухгалтерского отчета за год. Согласно   пункту 3 статьи 4  Закона  № 2030-1 от 13.12.1991г. «О налоге на имущество предприятий» не облагается налогом на имущество  жилищно – строительных, дачно –  строительных и  гаражных кооперативов, садоводческих товариществ. Однако следует иметь ввиду, что отсутствие обязанности по уплате налога не освобождает налогоплательщика от представления налоговой отчетности. Таким образом,  некоммерческие организации ЖСК, ТСЖ,  ГСК и ГК представляют  расчеты по налогу на имущество предприятий  ежеквартально, нарастающим итогом, т.е. за 1 квартал, 6 и 9 месяцев и за год.