Организация бухгалтерского учета на ЖСК « Жасмин-Дом»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2010 в 18:14, Не определен

Описание работы

отчёт о прохождении практики

Файлы: 1 файл

отчет.doc

— 294.00 Кб (Скачать файл)

    3.1. До начала инвентаризации рекомендуется  проверить: 

         а) наличие и состояние инвентарных  карточек, инвентарных книг, описей  и других регистров аналитического учета;

         б) наличие и состояние технических  паспортов или другой технической  документации;

         в) наличие документов на основные  средства, сданные или принятые  организацией в аренду и на  хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

         При обнаружении расхождений  и неточностей в регистрах  бухгалтерского учета или технической  документации должны быть внесены  соответствующие исправления и  уточнения. 

         3.2. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

         При инвентаризации зданий, сооружений  и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

         Проверяется также наличие документов  на земельные участки, водоемы  и другие объекты природных  ресурсов, находящиеся в собственности  организации.

         3.3. При выявлении объектов, не  принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского  учета отсутствуют или указаны  неправильные данные, характеризующие  их, комиссия должна включить  в опись правильные сведения  и технические показатели по этим объектам.

         Оценка выявленных инвентаризацией  неучтенных объектов производится  экспертами.

         Основные средства вносятся в  описи по наименованиям в соответствии  с основным назначением объекта.  Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.

         Если комиссией установлено, что  работы капитального характера  (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях. Для этих целей привлекаются эксперты.

         3.4. Машины, оборудование и транспортные  средства заносятся в описи  индивидуально с указанием заводского  инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.

         Однотипные предметы хозяйственного  инвентаря, инструменты, станки  и т.д. одинаковой стоимости,  поступившие одновременно в одно  из структурных подразделений  организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях приводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.

   Инвентаризация  нематериальных активов 

   3.5. При инвентаризации нематериальных  активов необходимо проверить:

         – наличие документов, подтверждающих  права организации на их использование; 

         – правильность и своевременность  отражения нематериальных активов в балансе.

   Инвентаризация  финансовых вложений

         3.6. При инвентаризации финансовых  вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

         3.7. При проверке фактического  наличия ценных бумаг устанавливается: 

         – правильность оформления ценных  бумаг;

         – реальность стоимости учтенных  на балансе ценных бумаг; 

         – сохранность ценных бумаг  (путем сопоставления фактического  наличия с данными бухгалтерского  учета);

         – своевременность и полнота  отражения в бухгалтерском учете  полученных доходов по ценным бумагам.

         3.8. При хранении ценных бумаг  в организации их инвентаризация  проводится одновременно с инвентаризацией  денежных средств в кассе. 

         3.9. Инвентаризация ценных бумаг  проводится по отдельным эмитентам  с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

         3.10. Реквизиты каждой ценной бумаги  сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии  организации. 

         3.11. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк - депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

         3.12. Финансовые вложения в уставные  капиталы других организаций,  а также займы, предоставленные  другим организациям, при инвентаризации  должны быть подтверждены документами. 

        Инвентаризация товарно-материальных  ценностей

        3.13. Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

         3.14. Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.

         При хранении товарно-материальных  ценностей в разных изолированных  помещениях у одного материально  ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения.

         После проверки ценностей вход  в помещение не допускается  (опечатывается) и комиссия переходит  для работы в следующее помещение. 

         3.15. Комиссия в присутствии заведующего  складом (кладовой) и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или измерения.

         Не допускается вносить в описи  данные об остатках ценностей  со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.

         3.16. Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения  инвентаризации, принимаются материально  ответственными лицами в присутствии  членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации.

         Эти товарно-материальные ценности  заносятся в отдельную опись  под наименованием «Товарно-материальные  ценности, поступившие во время  инвентаризации». В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка «после инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

         3.17. При длительном проведении  инвентаризации в исключительных  случаях и только с письменного  разрешения председателя инвентаризационной  комиссии в процессе инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

         Эти ценности заносятся в отдельную  опись под наименованием «Товарно-материальные  ценности, отпущенные во время инвентаризации». Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации.

         В расходных документах делается  отметка за подписью председателя  инвентаризационной комиссии или  по его поручению члена комиссии.

         3.18. Инвентаризация товарно-материальных  ценностей, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в  срок покупателями, находящихся  на складах других организаций,  заключается в проверке обоснованности  числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

         На счетах учета товарно-материальных  ценностей, не находящихся в  момент инвентаризации в подотчете  материально ответственных лиц  (в пути, товары отгруженные и  др.), могут оставаться только  суммы, подтвержденные оформленными документами: по находящимся в пути - расчетными документами поставщиков или другими их заменяющими документами, по отгруженным - копиями предъявленных покупателям документов (платежных поручений, векселей и т.д.), по просроченным оплатой документам - с обязательным подтверждением учреждением банка; по находящимся на складах сторонних организаций - сохранными расписками.

         Предварительно должна быть произведена  сверка этих счетов с другими  корреспондирующими счетами. Например, по счету «Товары отгруженные» следует установить, не числятся ли на этом счете суммы, оплата которых почему-либо отражена на других счетах («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.), или суммы за материалы и товары, фактически оплаченные и полученные, но числящиеся в пути.

         3.19. Описи составляются отдельно  на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные,  не оплаченные в срок покупателями  и находящиеся на складах других  организаций. 

         В описях на товарно-материальные  ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.

         3.20. В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.

         3.21. Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других  организаций, заносятся в описи  на основании документов, подтверждающих  сдачу этих ценностей. В описях  на эти ценности указываются  их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

         3.22. В описях на товарно-материальные  ценности, переданные в переработку  другой организации, указываются  наименование перерабатывающей  организации, наименование ценностей, количество, фактическая стоимость по данным учета, дата передачи ценностей в переработку, номера и даты документов.

         3.23. Предметы спецодежды, отправленные  в стирку и ремонт, должны записываться  в инвентаризационную опись на основании ведомостей - накладных или квитанций организаций, осуществляющих эти услуги.

         3.24. Тара заносится в описи  по видам и целевому назначению. Инвентаризация незавершенного  производства и расходов будущих  периодов 

         3.25. При инвентаризации незавершенного производства организации необходимо:

         определить фактическое наличие  заделов (деталей, узлов, агрегатов)  и не законченных изготовлением  и сборкой изделий, находящихся  в производстве;

         определить фактическую комплектность  незавершенного производства (заделов);

         выявить остаток незавершенного  производства по аннулированным  заказам, а также по заказам,  выполнение которых приостановлено.

         3.26. В зависимости от специфики  и особенностей производства  перед началом инвентаризации материально-ответственным лицам необходимо сдать на склады все ненужные цехам материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали, узлы и агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена.

Информация о работе Организация бухгалтерского учета на ЖСК « Жасмин-Дом»