Операционные бюджеты

align="justify">    • бюджеты, не доведенные до сведения каждого  сотрудника, не оказывают 

    практически никакого влияния на мотивацию и результаты

    их  работы — вместо этого они воспринимаются исключительно 

    как средство оценки деятельности работников и 

    допускаемых ими ошибок;

    • бюджеты обязывают сотрудников  к высокой производительности

    труда; в свою очередь, сотрудники противодействуют этому, стараясь

    минимизировать  свою нагрузку, что приводит к конфликтам,

    вызывает  состояние подавленности, страха —  следовательно, снижает 

    эффективность работы;

    • противоречие между достижимостью  целей и их стимулирующим 

    эффектом: если достичь поставленных целей слишком легко, то

    для повышения производительности труда  бюджет не имеет стимулирующего эффекта; если же достижение поставленных целей 

    слишком сложно, - стимулирующий эффект пропадает, поскольку 

    никто не верит в возможность их достижения.[2, 389].

    Автор считает, что роль бюджета продаж в операционном бюджетировании очень велика и важна.

    Бюджет  продаж несет в себе информацию о  запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции – от этого напрямую зависит чистая прибыль компании.. Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости в компании создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля продукции и т. д. Как правило, это отдел маркетинга.

    Качество  составления бюджета продаж непосредственным образом влияет

    на  процесс бюджетирования и успешную работу компании.

    Закономерно, что в процессе бюджетирования и  принятия решений 

    важное  место принадлежит прогнозу спроса.

    Он  должен составляться с учетом двух видов издержек:

    • стоимости подготовки прогноза (включая  затраты на сбор и пополнение

    данных);

    • расходов, которые могут появиться  в результате использования 

    неправильного прогноза.

    В зависимости от степени неопределенности исходных данных эксперт

    может:

    • дать одну оптимальную оценку вероятного спроса;

    • предложить широкий прогноз с  учетом наиболее важных неопределенностей;

    • или же разработать серию различных  сценариев, отражающих возможные 

    будущие ситуации.

    При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие

    вопросы:

    • какую продукцию выпускать;

    • в каких объемах она будет  реализована (с разбивкой на определенные

    промежутки  времени);

    • какую установить цену продукции;

    • какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в

    следующем, стоит ли планировать безнадежную  задолженность.

    В общем случае компания в текущем  периоде уже выпускает несколько 

    видов продукции. Подчиняясь стратегическому  плану компании,

    отдел маркетинга оценивает хозяйственный портфель и выдвигает

    прогнозы  относительно жизнеспособности и объемов  реализации того

    или иного вида продукции.

    На  объем реализации продукции влияют следующие факторы:

    • макроэкономические показатели текущего и перспективного состояния 

    страны (средний уровень заработной платы, темп роста производства

    продукции по отраслям, уровень безработицы  и т. д.);

    • долгосрочные тенденции продаж для  различных товаров;

    • ценовая политика, качество продукции, сервис;

    • конкуренция;

    • сезонные колебания;

    • объем продаж предшествующих периодов;

    • производственные мощности предприятия;

    • относительная прибыльность продукции;

    • масштаб рекламной кампании.

    Выбор наиболее приемлемой из возможных ее вариантов стратегии 

    осуществляется  на основе анализа рынка, целей и состояния компании.

    Прогноз спроса следует периодически корректировать как в ходе

    подготовки  проекта, так и во время начального периода его эксплуатации.

    Это позволяет уменьшить разрыв между  прогнозируемой и реальной

    ситуацией. Основными методами прогнозирования объема продаж являются:

    • метод экстраполяции (тренда);

    • метод уровня потребления;

    • корреляционно-регрессионные модели;

    • оценочные суждения;

    • экспериментирование на рынке.

    Чтобы отдел маркетинга качественно выполнил свою работу по составлению

    бюджета продаж необходимо учитывать следующее:

    • расчет коммерческих расходов должен соотноситься с объемом 

    продаж;

    • не следует ожидать повышения  объема продаж, одновременно планируя

    снижение  финансирования мероприятий по стимулированию

    сбыта;

    • большинство затрат на сбыт планируется  в процентном отношении 

    к объему реализации; величина этого  отношения зависит от стадии жизненного цикла товара;

    • коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям 

    в зависимости от сегментации рынка;

    • значительную часть затрат на сбыт составляют затраты на продвижение 

    товара - это определяет приоритеты в управлении коммерческими 

    расходами;

    • в бюджет коммерческих расходов включают расходы по хранению,

    страхованию и складированию продукции.

    Бюджет  производства напрямую опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок. Одновременно с бюджетом производства следует составлять бюджет производственных запасов. Он должен отражать планируемые уровни запасов сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении и призван количественно представить опасения снабженцев предприятия относительно перебоев в поставках сырья, неточности прогноза продаж и др. Информация бюджета производственных запасов используется также при составлении прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках.

    Бюджет  прямых затрат на материалы - это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.

    При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают:

    • бюджет производства, данные о производительности труда и ставках оплаты труда  основного производственного персонала;

    • фиксированную и сдельную части  оплаты труда.

    Если  на предприятии накопилась задолженность  по оплате труда или существует вероятность  того, что оно не сможет выплачивать  заработную плату в установленные  сроки, то дополнительно к бюджету  прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате. Этот график составляется по тому же принципу, что и график оплаты приобретенных сырья и материалов.

    Бюджет  общепроизводственных расходов - это  количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.[2, с. 399]

    Бюджет  управленческих расходов - плановый документ, в котором приведены расходы  на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная их часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).

    Составление любого бюджета должно заканчиваться  анализом и  прогнозом на следующий период. Если по итогам такого анализа на основе бюджетов результат не будет удовлетворять нормальным показателям, то производится корректировка бюджетов на основе полученных в результате анализа данных. В противном случае необходимо произвести дополнительный анализ, направленный на уменьшение неопределенности параметров бизнеса. Это в свою очередь вызовет необходимость принятия соответствующих управленческих решений.