Операционные бюджеты

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Сентября 2011 в 20:48, курсовая работа

Описание работы

Под бюджетированием в бухгалтерском управленческом учете понимается процесс планирования. Планирование — особый тип процесса принятия решений, который касается не одного события, а охватывает деятельность всего предприятия. Процесс планирования неразрывно связан с процессом контроля. Без контроля планирование становится бессмысленным. Планирование наряду с контролем является одной из функций управления и представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем.

Содержание работы

1. Сущность и назначение бюджетирования
1.1. Бюджетирование как управленческая технология
1.2. Виды бюджетов
1.3. Краткая организационно-экономическая характеристика объекта наблюдения
2. Методика составления операционных бюджетов
2.1. Бюджет продаж
2.2. Бюджет производства
2.3. Бюджет прямых затрат на материалы и оплату труда производственных рабочих
2.4. Бюджет косвенных общепроизводственных
и общехозяйственных расходов
3. Направления совершенствования методики операционного бюджетирования

Скачать архив (73.25 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Курсовая Операционные бюджеты.doc

— 293.00 Кб (Скачать файл)

Таблица 6 
 

Данные  о наличии материалов на складе на конец периода 

Материалы Кол-во, кг
Говядина  б/к 234
Свинина б/к 0
Лук 2316
Мука 30000

Таблица 7 
 
 

Затраты материалов необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м 

Параметры Пельмени  Русские 0, 5 кг Биточки городские 0,5 кг Всего
51950 3046
Говядина  б/к 0,12 кг 12 468 0,16 кг 974,72 13442,72
Свинина б/к 0,09 кг 9351 0,1 кг 609,2 9960,2
Лук 0,08 кг 8312 0,07 кг 426,44 8738,44
Мука 0,2 кг 20780 0,17 кг 1035,64 21815,64

    Таблица 8 

Планируемая величина прямых затрат 

Параметры Сумма
Стоимость материалов, руб/м  
Говядина  б/к 30000
Свинина б/к 20000
Лук 9100
Мука 40000
Заработная  плата 20 счет 2080700(пелемени) и 9200 (биточки)

Таблица 9

Стоимость материалов, необходимых для обеспечения  плановых показателей 

производства, рассчитывается следующим образом:

Количество  материалов, необходимых  для обеспечения  плана производства

= Материалы, необходимые  для производства  запланированного

объема  продукции - Запасы материалов на начало периода.

Расчет  прямых материальных затрат, необходимых  для производства

запланированного  объема продукции 

Бюджет  прямых материальных затрат

№ Показатели Говядина б/к Свинина б/к Лук Мука Всего
1 Всего потреб. в материалах, кг, 13442,72 9960,2 8738,44 21815,64       -
2 Использовано  из запасов, кг 0 0 0 0 0
3 Цена 1 кг, руб. 120 100 15 12,6  
4 Стоимость имеющихся  запасов 

материалов, использованных в производстве,

тыс. руб.

 0 0 0 0 0
5 Объем закупок  материалов, необходимых 

для выполнения плана 

(1стр - стр. 2), м

 13442,72 9960,2 8738,44 21815,64  
6 Цена 1 м, руб. 120 100 15 12,6  
7 Стоимость закупок  материалов,

необходимых для выполнения плана

производства (стр. 5 стр* 6 стр), руб.

 1613126,4 996020 131076,6 274877, 06 2740223,00
8 Общая стоимость  материалов

(стр. 4 + стр. 7), руб.

 1613126,4 996020 131076,6 274877, 06 2740223,00

Таблица 10 

Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в 

планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу

периода предприятие хочет выйти (табл.7) 

Бюджет  закупок основных материалов показан в табл. 11: 

№ Показатели № таб. Говядина б/к Свинина б/к Лук Мука Всего
1 Потребности в  материалах

Для производства, м

 8 13442,72 9960,2 8738,44 21815,64  
2 Запасы материалов на конец периода, м 7 234   2316 30000  
3 Всего потребности  в материалах

(стр. 1 + стр. 2), м.

   13676,72 9960,2 11054,44 52815,64  
4 Запасы материалов на начало периода, м 5 0 0 0 0  
5 Объем закупок (стр. 3 - стр. 4), м   13676,72 9960,2 11054,44 52815,64  
6 Цена 1 м, руб. 9 120 100 15 12,6  
7 Объем закупок  материалов

(стр. 5 х стр. 6), руб.

   1641206,4 996020 165816,6 655477,06 3468520,06

Таблица 11 

Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества (см. табл. 4) производимой продукции, ее трудоемкости (см. табл. 6), системы оплаты труда (см. табл. 9). Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат. 

Бюджет  затрат труда в натуральном и стоимостном выражении. 

Показатели Количество 

произведенной

продукции, шт

 Заработная  плата за одну упакованную едиицу Всего,руб
Пельмени  Русские 0, 5 кг 51950 4 207800
Биточки городские 0,5 кг 3046 3 9138
Итого     216938

Таблица 12 
 
 

2.4. Бюджет косвенных  общепроизводственных 

    и общехозяйственных расходов  

    Разработке  бюджета накладных расходов предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не

изменяются  при сокращении или увеличении производственной программы,

то такие  расходы будут считаться постоянными. Если подобная зависимость 

существует, то это переменные расходы.

    Базой распределения накладных расходов между отдельными видами

продукции в соответствии с учетной политикой ООО «Старт» является

кол-во произведенной продукции.

Бюджет  накладных расходов( 25 счет)

Параметры Сумма, руб.
Переменные  накладные расходы, всего

в том  числе:

1)Расходы  по перечсл. ден. средств за  потребленную энергию

2) Электроэнергия

3) Вода и канализационные стоки

4) Тепловая энергия

 122000 

15000 

46000

34000

27000

Постоянные  накладные  расходы, всего

 в  том  числе:

1)Т.О.Вода и канализационные стоки 

ВСЕГО

 48000 

48000 

170000

Таблица 13 

Таким образом, одному виду изделия соответствует 3 руб. накладных расходов (51950+3046)/170000=3.  Таб.12/таб13

    Запасы  готовой продукции в натуральной  оценке на конец отчетного периода  на этапе планирования деятельности предприятия определяются его руководством. Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Себестоимость готовой продукции будет зависеть от выбранного метода калькулирования и оценки запасов В соответствии с учетной политикой ООО «Старт» применяется метод учета и калькулирования усеченной себестоимости (26 счет не входит в состав себестоимости по счету 90.2, а учитывается на счете 90.8 и просто уменьшает налогооблагаемую базу на прибыль), а запасы оцениваются по усредненному методу.  

Расчет  себестоимости готовой продукции

Параметры Пельмени  Русские 0, 5 кг Биточки городские 0,5 кг
  Требуется изготовить:

51950

 Цена Сумма. руб Требуется изготовить:

3046

 Цена Сумма. руб
Говядина  б/к 0,12 120 748080 0,16 120 1462,08
Свинина б/к 0,09 100 467550 0,1 100 30460
Лук 0,08 15 62340 0,07 15 3198,3
Мука 0,2 12,6 130914 0,17 12,6 6624,53
Заработная  плата по 20 счету, 1уп/руб   4 207800   3 9138
Накладные расходы, руб 51950= 3,09 160587,84 3046= 3,09 9412,16
Итого     1777271,72     60295,07

Информация о работе Операционные бюджеты