Операционные бюджеты

    Бюджеты 1—6 разрабатываются на продукт (бизнес, цех, участок производства) и формируют  в конечном итоге производственную себестоимость изготовленной продукции. Общие организационные расходы (7, 8) дополняют производственные затраты, формируют полную себестоимость объема продаж и представляют информационную базу для составления основных бюджетов: бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, расчетного баланса

    Для оценки выполнения руководитель оценивают работу менеджеров по отчетам о выполнении бюджета; сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия. Наконец, с помощью бюджета проводится анализ отклонений.

    Процесс составления организацией бюджета  называется бюджетным

    циклом, который состоит из таких этапов, как:

    • планирование, с участием всех центров  ответственности, деятельности организации  в целом, а также ее структурных  подразделений;

    • определение показателей, которые  будут использоваться при оценке

    этой  деятельности;

    • обсуждение возможных изменений  в планах, связанных с новой  ситуацией;

    • корректировка планов, с учетом предложенных поправок.

    В зависимости от поставленных задач  различают следующие виды бюджетов:

    -генеральный и частные;

    -гибкие и статические.

    Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называется генеральным. Его цель — объединить и суммировать  сметы и планы различных подразделений  предприятия, называемые частными бюджетами.

    В результате составления генерального бюджета создаются:

    • прогнозируемый баланс;

    • план прибылей и убытков;

    • прогноз движения денежных средств.

    Генеральный бюджет любой организации состоит  из двух частей: 1)операционного бюджета — включающего план прибылей и убытков, который детализируется через вспомогательные (частные) сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации;

    2) финансового бюджета — включающего  бюджеты капитальных вложений, движение  денежных средств и прогнозируемый  баланс.

    В отличие от финансовой отчетности (баланса, формы № 2 и др.), форма

    бюджета не стандартизирована. Его структура  зависит от объекта планирования, размера организации и степени  квалификации разработчиков.

    Информация, содержащаяся в бюджете, должна быть предельно точной — определенной и значащей для ее пользователя. Этот документ может:

    1) содержать лишь данные:

    а) о доходах,

    б) о расходах,

    в) о доходах и расходах, которые  могут быть не всегда сбалансированы;

    2) разрабатываться в любых единицах  измерения — как стоимостных, 

    так и натуральных;

    3) составляться как для организации в целом, так и для ее подразделений .Бюджеты разрабатываются управленческой бухгалтерией совместно с руководителями центров ответственности, процесс разработки, как правило,

    идет  снизу вверх. Несмотря на единую структуру, состав элементов генерального бюджета (особенно его операционной части) во многом зависит от вида деятельности организации. В связи с этим можно выделить такие основные его типы, как:

    1) генеральный бюджет торговой  организации; 

    2) генеральный бюджет производственного предприятия.

    В данной  курсовой автор будет  рассматривать бюджет производственного  предприятия ООО «Старт» 

1.3. Краткая организационно-экономическая  характеристика объекта наблюдения  

    Мясная  промышленность является одной из важнейших  отраслей народного хозяйства, которая призвана обеспечить население необходимым количеством мяса и мясопродуктов. Потребление этих видов продуктов питания - один из важнейших показателей качества жизни населения. Сегодняшний покупатель может видеть на прилавках магазинов и супермаркетов с среднем до 30-40 различных наименований быстрозамороженных продуктов.

    В своей работе автор описывает  хозяйственную деятельность компании ООО «Старт», основой вид деятельности (по ОКВЭД 15.11.1) – производство пельменей, вареников, мантов и блинов.

    Такая продукция всегда находит своих  почитателей и любителей, однако конкурировать производителям на данном рынке становится всё сложнее  ввиду появления крупных игроков.

    Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

    Учредительными  документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный  договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. В нашем  случае ООО «Старт»» учреждено одним физическим лицом  и основным учредительным документом является Устав.

       Уставный капитал общества с  ограниченной ответственностью  составляется из стоимости вкладов  его участников (участника). Уставной  капитал определяет минимальный  размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредитов, и размер этого капитала не может быть менее суммы, определенной законом об обществах с оггода составляет 10 тысяч рублей. ООО «Старт», основанное в 2009 году, на сегодня является одним из крупнейших предприятий Новосибирской области по производству и выпуску мясных полуфабрикатов. Юридический адрес ООО «Старт»: 630024,, г. Новосибирск, ул. Сибиряков-Гвардейцев 49А.

    В цехах завода установлены два  итальянских аппарта по изготовлению пельменей, один из которых выпускает около четырех пельменей в секунду и две машины, изготовляющие мясные изделия-котлеты, а также фасовочно-упаковочный станок.

    На  предприятии ООО «Старт»» единоличным исполнительным органом в соответствии с Уставом является директор.

       Масштаб деятельности предприятия значительно велик. Продукция  распространяется как в пределах Новосибирской области, так и для жителей Севера и Урала.

    Цели  в области сервиса  и обслуживания:

• Постоянное обновление и развитие ассортимента продукции.
• Поиск уникальных рецептов и технологий для удовлетворения потребителя.
• Цели в области маркетинга:
• Постоянные исследования рыночной среды, выявление актуальных потребностей рынка.
• Расширение доли рынка.

Основные  экономические показатели ООО «Старт», которые рассмотрены в данной курсовой:

 
 

    Объем производства и реализации продукции  может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

    Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

    Товарная  продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

    Объем реализации продукции определяется по отгрузке продукции покупателями. Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства.

       Важное значение для оценки  выполнения производственной программы  имеют и натуральные показатели  объемов производства и реализации продукции (тонны, упаковки, кг и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

    Условно-натуральные  показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Например, на пельменных заводах используется такой показатель, как тысячи условных упаковок.

    Реализации продукции тесно связана с выполнения договорных обязательств по поставщикам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

           В процессе анализа, которым напрямую занимается финансовый директор определяется выполнение плана поставок и продаж за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и вырабатываются корректирующие меры по выполнению договорных обязательств.

    На  предприятии ООО «Старт» организация  бухгалтерский учет ведется посредством автоматизированной формы учета с использованием компьютерной программы 1:С Предприятие, версия 8-1 УПП. 
Ведение учета осуществляется путем занесения в журнал хозяйственных операций по учету хозяйственной деятельности и проводок к ним. В журнале хозяйственных операций есть разделы для кассовых, банковских операций, авансовых отчетов, реализации, ведения основных фондов, материалов и т.д. Ведение кассовых операций осуществляется через разделы кассовых операций с занесением в них всех необходимых реквизитов и отработкой в бухгалтерском учете. В разделе банковских операций разносятся приходы и расходы денежных средств по выпискам банка, полученным посредством программы «Банк – Клиент» с последующим получением подтвержденных выписок из банка. 
По окончании месяца (квартала) распечатываются обороты по счетам синтетического и аналитического учетов. Кроме того, распечатка журналов хозяйственных операций и оборотов счетов может осуществляться по мере необходимости за любой период. 
Оборотные счета представляют собой сведения об остатках на начало и конец отчетного периода, и дебетовые и кредитовые обороты по счету в корреспонденции с другими счетами. 
Аналитические ведомости показывают остатки и обороты по данномым счетам в корреспонденции с другими счетами в разрезе контрагентов (поставщиков, покупателей, подотчетных лиц, прочих дебиторов и кредиторов). 
Кроме ведомостей хозяйственных операций существует возможность формирования оборотных ведомостей по товарно-материальным ценностям с выведением остатков и оборотов по каждому виду материальной ценности за отчетный период.