Операционные бюджеты

 

Таблица 14 

    Бюджет  запасов материалов и готовой продукции

    на  конец планируемого периода

Таблица 15 

    Для оценки запасов материалов необходимо знать величину запасов в натуральном  выражении и стоимость единицы  запасов. Величина запасов в натуральной оценке определяется в планах руководства. В данном случае запасы материалов на конец периода были определены Говядина б/к-234 кг по цене 120 руб за кг; Лук-2316 кг по цене 15руб за кг; Мука-30000 кг по цене 12,6 руб за кг(табл.15). Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции (табл.15).

    В основе составления бюджета проданной  продукции лежит следующая 

формула расчета:

Себестоимость проданной продукции = Запас готовой  продукции на

начало  периода + Себестоимость  произведенной за планируемый

период  продукции - Запас  готовой продукции  на конец периода.

Из приведенной формулы следует, что к настоящему моменту имеются

все данные, необходимые для составления  бюджета себестоимости реализованной продукции: 
 

 

    Вывод:

    Для выполнения плана продаж (таблица 1) , а именно запланировано продать:

 
 

    Компания  должна получить прибыль в размере (382882,35 руб из них 322728,28руб=пельмени; 60154, 07 руб=биточки) при условии если реализует эту продукцию, если не будет перебоев с поставками сырья, если не возникнет перебоев с производственной мощностью, которую к сожалению данная компания вообще не рассчитывает и не учитывает анализируя свой бизнес, как и многие другие показатели аналитического учета. Все вышепредоставленные таблицы составлены автором, на основании анализа 43,25 счета   и калькуляционных карточек с нормативом закладки материалов в разрезе двух видов продукций.

    В данной курсовой остатки на начало и на конец по материалам и двум видам продукции продемонстрированы в доле от сумм, которые представлены в приложении 2, строка 211 и строка 214.

    Так например начальных запасов на 01.01.10 по говядине б/к, свинине б/к, луке и  муке в данной компании ООО СТАРТ» не имелось – тому подтверждение Регистр «Анализ счета по субконто» 10, а вообще по организации на начало периода имелись материальные ценности на сумму 4705000руб. Данные  на конец (приложение 2,графа 211) отчетного 2010 года составили -14791000руб, в.т.ч. Говядина б/к- 0,19% от суммы, Свинина б/к- 0, Лук-0,15%, Мука – 2%. Данных, по остальным видам как материалов, так и продукции данная компания не предоставила из за большой величины иерархического списка. Существует еще один важный аспект «недопоставки материла для курсовой»- это некорректность многих калькуляционных карточек по другим видам продукции, например как голубцы, фарш домашний и многое другое. Информация  в таких калькуляционных карточках стара и по некоторым видам материалов, которые входят в единицу продукции(упаковки) просто неактуальна.

    В целом организация нарастила  большой оборот за 2010 год по сравнению  с 2009 и в отклонении чистой прибыли мы можем наблюдать хороший прирост(приложения 1, 2 строка 470= 80 и 325).

    Так же произошло не значительное увеличение внеоборотных активов – это говорит о хорошей тенденции. Данная компания увеличила свои основные средства для производственной мощности и дальнейшей получения прибыли (приложения 1, 2 строка 120= 700 и 974).

    Рост  оборотных активов так же виден  из приложения 1 и 2, но к сожалению это произошло в из за дебиторской задолженности, которая увеличилась по сравнению с 2009 годом на 3896 тыс.руб. Это свидетельствует о том, что данная компания предоставляет отсрочку платежа покупателям, а так же увеличение оборотной части произошло из за больших запасов МПЗ на конец.

    Денежные  средства (приложения 1, 2 строка 260= 1844 и 1454) уменьшились.

    Пассив  баланса также имеет не здоровые тенденции. Это и значительное увеличение кредиторской задолженности, отклонение которой составило 8803 тыс.руб (приложение 2, строка 620), что характеризует ухудшение платежных возможностей. Между дебиторской и кредиторской

задолженности существует тесная корреляция, автор  считает, что для производственных предприятий и организаций своевременное  погашение дебиторской и кредиторской задолженности является целесообразным.

    Продолжительное увеличение кредиторской задолженности над дебиторской может привести данную компанию к неустойчивому финансовому состоянию.

    . 
 

    3. Направления совершенствования  методики операционного бюджетирования  

    Система бюджетирования - это организационно-экономический  комплекс, представленный рядом специальных  атрибутов, введенных в систему  управления предприятием. Наиболее важными  из них являются:

    • применение особых носителей управленческой информации бюджетов;

    • присвоение структурным подразделениям статуса бизнес-единиц (центров финансовой ответственности - ЦФО);

    • высокий уровень децентрализации  управления предприятием.

    План  операционного бюджетиования отражает фактические результаты

    деятельности. Основная идея, реализуемая системой бюджетирования,

    заключается в сочетании централизованного  стратегического управления

    на  уровне предприятия и децентрализации  оперативного управления

    на  уровне его подразделений.

    Децентрализация управления предприятием при использовании

    системы бюджетирования означает:

    • делегирование управленческих полномочий (соответственно и ответственности) звеньям низшего уровня;

    • повышение хозяйственной самостоятельности  этих звеньев;

    • наделение их определенным имуществом, необходимым для решения

    стоящих перед ними задач;

    • закрепление за звеньями затрат, связанных  с их деятельностью.

    «Закрепление» означает предоставление возможности  в широких 

    пределах управлять этими затратами. .[2,387]

    Как и любое явление, бюджетирование имеет свои положительные

    и отрицательные стороны.

    Достоинства бюджетирования:

    • оказывает положительное воздействие  на мотивацию и настрой 

    коллектива;

    • позволяет координировать работу предприятия  в целом;

    • сохраняет возможность своевременно вносить корректирующие изменения

    путем анализа бюджетов;

    • позволяет учиться на опыте составления  бюджетов прошлых периодов;

    • открывает пути к усовершенствованию процесса распределения ресурсов;

    • способствует процессам коммуникации;

    • помогает менеджерам низового звена  понять свою роль в организации;

    • предоставляет возможность сотрудникам-новичкам понять

    «направление  движения» предприятия, помогая  им адаптироваться

    в новом коллективе;

    • служит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов.

    Недостатки  бюджетирования:

    • различное восприятие бюджетов разными  людьми (например, бюджеты 

    не  всегда способны помочь в решении  повседневных, текущих 

    проблем. Они не всегда учитывают изменения  условий деятельности;

    кроме того, не все менеджеры обладают достаточной

    подготовкой для анализа финансовой информации);

    • сложность и дороговизна системы  бюджетирования;