Методика и организация составления финансовой отчетности коммерческого банка ее анализ и аудит

Наиболее существенным источником кредитного риска является кредитный портфель Банка, в качестве основной составляющей которого выступают кредиты, предоставленные Банком физическим лицам в рамках программ массового кредитования.

Для управления кредитными рисками по массовым кредитным продуктам Банка применяется автоматизированная оценка кредитоспособности заемщика (система скоринга), адаптированная к особенностям российского рынка, а также экспертная оценка, осуществляемая сотрудниками Кредитной Дирекции на основании утвержденных методик. По мере накопления опыта система постоянно совершенствуется, что выражается в высокой эффективности управления качеством портфеля.

С целью эффективного управления кредитным риском и поддержания риска на установленном Банком уровне на этапе обслуживания долга применяется эффективная многоступенчатая система предупреждающих мер, направленных на предотвращение появление дефолтных кредитов (система сбора просроченной задолженности), экспертиза целесообразности осуществления процедур взыскания задолженности через судебные органы и инициирование судебных процедур.

В основе процесса управления кредитными рисками по портфелю корпоративных (неоднородных) кредитов лежит классификация потенциальных клиентов и контрагентов по уровню риска на основе системы внутренних кредитных рейтингов, включающих объективную оценку текущего финансового состояния заемщика, его региональную и отраслевую принадлежность, кредитную историю и перспективы развития, а также возможность самого Банка по принятию на себя дополнительного кредитного риска.

Неотъемлемой функцией управления кредитными рисками является регулярная верификация (оценка адекватности) используемых кредитных процедур, скоринговых моделей и моделей внутренних кредитных рейтингов, с целью проверки их точности и внесения необходимых изменений. Централизованная процедура принятия кредитных решений, уникальная скоринговая система, обширная статистическая база и значительная область регионального присутствия, накопленный опыт и высокий уровень сервиса позволяют Банку удерживать лидирующие позиции в области потребительского кредитования и сохранять высокое качество кредитного портфеля.

Одним из основных способов управления кредитными рисками в Банке является резервирование. С целью компенсации ожидаемых потерь Банк формирует резервы на возможные потери по ссудам и иным требованиям, подверженным кредитному риску. Формируемые резервы относятся на расходы Банка, и учитываются в стоимости соответствующих финансовых инструментов. Благодаря совершенствованию кредитных процедур Банка доля дефолтных кредитов (с просрочкой более 90 дней) в общем объеме портфеля массовых кредитов в соответствии с отчетностью Банка по МСФО в течение 2013 года сократилась с 5,7% до 2,1%.

Наряду с кредитным риском ЗАО «Тираспромстройбанк» признает, оценивает и ведет планомерную работу по минимизации операционного риска, рыночного риска и риска ликвидности.

Ключевые процессы управления рыночными рисками направлены на предотвращение возможности возникновения единовременных значительных по величине убытков, которые могут иметь критические последствия для ЗАО «Тираспромстройбанк». Оценка рыночных рисков осуществляется с использованием методологии VaR-анализа и процедур стресс - тестирования.

Управление операционными рисками распространяется на все подразделения и виды деятельности (операции, продукты) Банка. Процесс управления операционным риском является неотъемлемой частью банковской деятельности и осуществляется в режиме реального времени всеми подразделениями и сотрудниками ЗАО «Тираспромстройбанк».

Минимизация операционного риска предполагает осуществление комплекса мер, направленных на снижение вероятности наступления событий или обстоятельств, приводящих к операционным убыткам, уменьшение (ограничение) размера потенциальных операционных убытков.

Система ограничений (лимитов) рисков рассматривается Банком как эффективный инструмент по управлению рисками. В основе системы используемых Банком ограничений лежат структурные лимиты, приоритетными задачами которых следует считать реализацию долгосрочных стратегий развития Банка, включающих, в частности, ограничение рисков ликвидности, обеспечение необходимой диверсификации активов и пассивов (лимиты концентрации). С целью реализации стратегии, установленной структурными лимитами, учета текущих изменений рыночной конъюнктуры и контроля над основными составляющими и факторами риска Банком активно используются позиционные лимиты и лимиты потерь. Централизованный контроль выполнения подразделениями Банка установленных ограничений риска составляет часть системы внутреннего контроля над рисками в Банке.

С целью оценки потенциального воздействия на финансовое состояние ЗАО «Тираспромстройбанк» ряда внешних негативных воздействий, которые соответствуют исключительным, но вероятным событиям, в общем виде не поддающимся прогнозированию статистическими методами, Банком проводится процедура стресс-тестирования. Стресс-тестирование финансового результата банковского портфеля является одним из основных аналитических инструментов, позволяющих обеспечить оценку потенциальных потерь Банка в случае возможных резких изменений экономической конъюнктуры.

В ЗАО «Тираспромстройбанк» регулярно проводится комплексная проверка системы управления рисками на предмет соответствия требованиям надзорных органов и внутренним положениям, достоверности информационной системы, точности и обоснованности применения методов и моделей оценки и управления рисками.

 

 

Заключение.

Анализ коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития банка.

Сущность финансового анализа коммерческого банка выражается через его функции, к которым относятся: объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа; выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов; подготовка принимаемых управленческих решений; выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Задачами финансового анализа коммерческого банка являются: оценка эффективности управления собственными средствами (капиталом) банка; определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние банка; оценка эффективности управления активами и обязательствами банка; определение значений показателей, характеризующих выполнение банком обязательных экономических нормативов его деятельности, в том числе показателей ликвидности; определение других обобщающих финансовых показателей.

Анализ коммерческого банка должен строится на определенных принципах (государственность, научность, системность и др.), при этом так как эти принципы взаимосвязаны и взаимообусловлены, то при проведении анализа необходимо обеспечить комплексное их использование.

Особое внимание следует уделять вопросу организации информационного обеспечения анализа, то есть при анализе необходимо использовать информацию, которая удовлетворяет ряду требований: аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.

Анализ финансового состояния банка может быть построен на использовании данных следующих форм внешней бухгалтерской отчетности, которые являются обязательными для всех коммерческих банков:

- баланс коммерческого  банка (форма №1);

- отчет о прибылях и  убытках (форма №2);

- публикуемая отчетность: балансовый отчет, отчет о прибылях  и убытках.

Основными методиками анализа финансовой отчетности являются: горизонтальный (временной) анализ; вертикальный (структурный) анализ; трендовый анализ; анализ финансовых коэффициентов.

Основными методами анализа финансовой деятельности коммерческого банка являются: 1) метод группировок; 2) метод коэффициентов; 3) методика CAMEL.

Данные методы имеют свои недостатки и достоинства. В дальнейшем развитие методик финансового анализа банков должно строиться по пути интегрирования этих методов, основываясь на их достоинствах.

В данной работе был проведен анализ финансовой деятельности коммерческого банка ЗАО «Тираспромстройбанк», которые включил в себя следующие направления:

- анализ активов и пассивов банка;

- анализ ликвидности работы банка;

- анализ рискованности деятельности банка.

Анализ активов и пассивов банка позволяет сделать следующие выводы:

1) за анализируемый период  происходит рост активов банка, что свидетельствует о расширении  масштабов деятельности банка;

2) в структуре активов  банка за анализируемый период  значительно преобладают чистая  ссудная задолженность, однако к  конце периода существенно возрастает  доля основных средств, нематериальных  активов и материальных запасов;

3) анализ динамики собственных  средств банка свидетельствует  о их росте за период 2011-2013 годов;

4) за анализируемый период  в структуре капитала банка  значительно преобладают средства  акционеров; однако в 2013 году в структуре активов существенно возрастает доля такого источника собственных средств, как переоценка основных средств, при этом значительно снижается доля средств акционеров;

5) анализ динамики обязательств  банка свидетельствует о их  росте за период 2011-2013 годов;

6) за анализируемый период  в структуре обязательств банка  значительно преобладают средства  клиентов (некредитных организаций), далее следуют выпущенные долговые  обязательства; остальные виды обязательств  занимают незначительные доли.

Анализ ликвидности работы банка позволяет сделать следующие выводы:

1) сравнение рассчитанных  показателей мгновенной ликвидности  с минимально допустимым значением  норматива Н2 (15%) позволяет сделать  вывод о том, что в начале  анализируемого периода банк  не обладал достаточном уровнем  мгновенной ликвидности, однако  в динамике произошло увеличение  данного показателя;

2) сравнение рассчитанных  показателей нормативов текущей  ликвидности с минимально допустимым  значением норматива (50%) позволяет  сделать вывод о достаточном  уровне текущей ликвидности банка, при этом в динамике происходит  снижение данного показателя;

3) сравнение рассчитанных  показателей нормативов долгосрочной  ликвидности с максимально допустимым  значением норматива Н4 (120%) позволяет  сделать вывод о достаточном  уровне долгосрочной ликвидности  банка, при этом в динамике  происходит увеличение данного  показателя.

Анализ рискованности деятельности банка позволяет сделать следующие выводы:

1) риск потерь банка  вследствие изменения ставки  рефинансирования ПРБ не велик;

2) риск потерь банка  вследствие изменения ставки  банков-конкурентов по кредитам  нефинансовым организациям (отвлечение  части клиентов к конкурентам) – не велик;

3) риск потерь банка  вследствие изменения ставки  банков-конкурентов по кредитам  населениям (отвлечение части клиентов  к конкурентам) – не велик;

4) валютный риск - риск  потери денежных средств организации  вследствие изменения курсов  валют - для банка существенен.

Также в данной работе был проведен анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка ЗАО «Тираспромстройбанк», которые включил в себя следующие направления:

- анализ динамики и  структуры доходов и расходов  банка;

- анализ прибыли и рентабельности  банка.

Анализ динамики и структуры доходов и расходов банка позволяет сделать следующие выводы:

1) за период 2011-2013 годов сумма всех доходов банка имеет тенденцию к увеличению;

2) в структуре доходов  банка за анализируемый период  преобладает доля процентных  доходов, затем следуют комиссионные  доходы, далее прочие доходы;

3) за период 2011-2013 годов сумма всех расходов банка имеет тенденцию к увеличению;

4) в структуре расходов  банка за анализируемый период  преобладает доля прочих расходов, затем следуют процентные расходы, далее комиссионные расходы.

Анализ прибыли и рентабельности банка позволяет сделать следующие выводы:

1) Сопоставление доходов  и расходов банка свидетельствует  о том, что:

• в анализируемом периоде превышение доходов над расходами банка позволяет получать банку прибыль, при этом в динамике происходит ее рост;
• степень покрытия непроцентных расходов процентными доходами показывает, что за анализируемый период непроцентные расходы покрывались процентные доходами на 75,46% в 2011 году, на 92,16% в 2012 году, на 97,16% в 2013 году;
• показатель процентного разброса показывает, что разница между доходностью активов и расходностью пассивов банка за анализируемый период снижается с 8,39 до 3,46%;

показатель процентной маржи показывает, что разница между прибыльностью активов банка за анализируемый период снижается с 7,76 до 3,27%.

2) Факторный анализ прибыли  свидетельствует о том, что по  сравнению с 2011 годом в 2012 году на рост прибыли в первую очередь повлияло рост процентных доходов, затем рост прочих доходов и рост комиссионных доходов. На снижение прибыли в первую очередь повлияло рост прочих расходов, затем рост процентных расходов и рост комиссионных расходов. Аналогичная картина наблюдается при влиянии факторов на изменение прибыли в 2013 году относительно 2012 года.