Методика и организация составления финансовой отчетности коммерческого банка ее анализ и аудит

 

 Анализ таблицы 2.5.19 позволяет сделать следующие выводы (рисунок 2.5.5):

1) В 2011 году структура доходов банка была следующей: доля процентных доходов составляла 51,39%, доля комиссионных доходов составляла 38,12%, доля прочих доходов составляла 10,49%.

2) В 2012 году по сравнению с 2011 годом в структуре доходов банка происходят следующие изменения: доля процентных доходов увеличилась на 9,76% и составила 61,15%, доля комиссионных доходов снизилась на 11,88% и составила 26,24%, доля операционных доходов выросла на 2,12% и составила 12,61%.

3) В 2013 году по сравнению с 2012 годом в структуре доходов банка происходят следующие изменения: доля процентных доходов снизилась на 1,08% и составила 60,07%, доля комиссионных расходов снизилась на 2,07% и составила 24,17%, доля операционных доходов выросла на 3,16% и составила 15,76%.

 

Рис. 2.5.5 Структура доходов банка ЗАО «Тираспромстройбанк» за 2011-2013 гг.

Рассмотрим динамику расходов банка за 2011 - 2013 гг. (таблица 2.5.20).

Таблица 2.5.20

Динамика расходов банка ЗАО «Тираспромстройбанк» за 2011-2013 гг., руб.

Показатель	2011	2012	Изменение в 2012 г. к 2011 г.		2013	Изменение в 2013 г. к 2012 г.
			Абс. изм.	Темп роста, %		Абс. изм.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
Привлеченным средствам кредит. организаций	15865	12801	-3064	80,69	14737	1936	115,12
Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	117972	326907	208935	277,11	435842	108935	133,32
Выпущенным долговым обязательствам	53710	83296	29586	155,08	92882	9586	111,51
ИТОГО	187547	423004	235457	225,55	543461	120457	128,48
Комиссионные расходы	18858	21242	2384	112,64	21626	384	101,81
ИТОГО	18858	21242	2384	112,64	21626	384	101,81
Прочие расходы
Расходы от переоценки иностранной валюты	5782	701	-5081	12,12	380	-321	54,21
Прочие чистые операционные доходы	35749	82064	46315	229,56	98379	16315	119,88
Административно-управленческие расходы	248394	607969	359575	244,76	767544	159575	126,25
Резервы на возможные потери	390222	469288	79066	120,26	501354	32066	106,83
ИТОГО	680147	1160022	479875	170,55	1367657	207635	117,90
ВСЕГО РАСХОДОВ	886552	1604268	717716	180,96	1932744	328476	120,48

 

Анализ таблицы 2.5.20 позволяет сделать следующие выводы:

1) По сравнению с 2011 годом в 2012 году сумма всех расходов банка увеличилась на 717716 рублей (темп роста составил 180,96%), в том числе проценты уплаченные и аналогичные расходы увеличились на 235457 рублей (темп роста составил 225,55%), комиссионные расходы выросли на 2384 рублей (темп роста - 112,64%) прочие расходы увеличились на 479875 рублей (темп роста - 170,55%). На увеличение процентов уплаченных и аналогичных расходов повлиял в первую очередь рост процентов по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций), на увеличение прочих расходов в первую очередь повлияло увеличение административно-управленческих расходов.

2) По сравнению с 2012 годом в 2013 году сумма всех расходов банка увеличилась на 328476 рублей (темп роста составил 120,48%), в том числе проценты уплаченные и аналогичные расходы увеличились на 120457 рублей. (темп роста составил 128,48%), комиссионные расходы выросли на 384 рублей (темп роста - 101,81%) прочие расходы увеличились на 207635 рублей (темп роста - 117,90%). На увеличение процентов уплаченных и аналогичных расходов также как и 2012 году повлиял в первую очередь рост процентов по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций), на увеличение прочих расходов также как и 2012 году в первую очередь повлияло увеличение административно-управленческих расходов.

3) За период 2011-2013 годов сумма всех расходов банка имеет тенденцию к увеличению (рисунок 2.5.6).

 

Рис. 2.5.6 Динамика расходов банка ЗАО «Тираспромстройбанк»за 2011-2013 гг.

Перейдем к анализу структуры доходов банка ЗАО «Тираспромстройбанк»за 2010-2011 гг. (таблица 2.5.21).

Анализ таблицы 2.2.21 позволяет сделать следующие выводы (рисунок 2.5.7):

1) В 2011 году структура расходов банка была следующей: доля процентных расходов составляла 21,15%, доля комиссионных расходов составляла 2,13%, доля прочих расходов составляла 76,72%.

 

 

 

 

Таблица 2.5.21

Структура расходов банка ЗАО «Тираспромстройбанк» за 2011-2013 гг., %.

Показатель	2011	2012	2013	Изменение в 2012 г. к 2011 г.	Изменение в 2013 г. к 2012 г.
Процентные расходы	21,15	26,37	28,12	5,21	1,75
Комиссионные расходы	2,13	1,32	1,12	-0,80	-0,21
Прочие расходы	76,72	72,31	70,76	-4,41	-1,55
Всего расходов	100,00	100,00	100,00	-	-

 

 

2) В 2012 году по сравнению с 2011 годом в структуре расходов банка происходят следующие изменения: доля процентных расходов увеличилась на 5,21% и составила 26,37%, доля комиссионных расходов снизилась на 0,80% и составила 1,32%, доля операционных расходов снизилась на 4,41% и составила 72,31%.

3) В 2013 году по сравнению с 2012 годом в структуре расходов банка происходят следующие изменения: доля процентных расходов увеличилась на 1,75% и составила 28,12%, доля комиссионных расходов снизилась на 0,21% и составила 1,12%, доля операционных расходов снизилась на 1,55% и составила 70,76%.

Для сравнительного анализ доходов и расходов банка на основе его финансовой отчетности проведем группировку доходов и расходов банка на процентные и не процентные. Далее определим систему показателей, расчет которых представим в таблице следующего вида (таблица 2.5.22).

 

 

 

 

Рис. 2.5.7. Структура расходов банка ЗАО «Тираспромстройбанк»за 2010-2011 гг.

Таблица 2.5.22

Сравнительный анализ доходов и расходов банка за 2011-2013 гг., руб.

Показатель	Обозначение/формула	2011	2012	2013
Процентные доходы	ПД	527495	1088648	1349801
Непроцентные доходы	НД	498863	691581	897299
Процентные расходы	ПР	187547	423004	543461
Непроцентные расходы	НР	699005	1181264	1389283
Прибыль до налогообложения	ПД-ПР+НД-НР	139806	175961	314356
Активы, приносящие доходы	А	4381199	10910375	24623408
Пассивы, генерирующие процентные выплаты	П	5138010	11743551	26883103
Степень покрытия непроцентных расходов процентными доходами, %	ПД/НР	75,46	92,16	97,16
Процентный разброс, %	ПД/А – ПР/П	8,39	6,38	3,46
Процентная маржа, %	(ПД-ПР) / А	7,76	6,10	3,27

 

 

Анализ таблицы 2.5.22 позволяет сделать следующие выводы:

1) В анализируемом периоде  превышение доходов над расходами  банка позволяет получать банку  прибыль. При этом происходит  ее рост.

2) Степень покрытия непроцентных  расходов процентными доходами  показывает, что за анализируемый  период непроцентные расходы  покрывались процентные доходами  на 75,46% в 2011 году, на 92,16% в 2012 году, на 97,16% в 2013 году.

3) Показатель процентного  разброса показывает, что разница  между доходностью активов и  расходностью пассивов банка  за анализируемый период снижается  с 8,39 до 3,46%.

4) Показатель процентной  маржи показывает, что разница  между прибыльностью активов  банка за анализируемый период  снижается с 7,76 до 3,27%.

Помимо анализа отдельных категорий доходов и расходов банков, определяющих объем основных элементов прибыли, рекомендуется рассматривать динамику прибыли на основе многофакторной аддитивной модели вида:

Прибыль = процентные доходы + комиссионные доходы + прочие доходы - процентные расходы - комиссионные расходы - прочие расходы.

Произведем оценку влияния отдельных факторов на динамику прибыли методом цепной подстановки на основе данных таблицы 2.5.23.

 

Таблица 2.5.23

Данные для факторного анализа прибыли, тыс. руб.

Показатель	Обозначение	2011	2012	2013
Процентные доходы	ПД	527495	1088648	1349801
Комиссионные доходы	КД	391217	467132	543047
Прочие доходы	ПрД	107646	224449	354252
Процентные расходы	ПР	187547	423004	543461
Комиссионные расходы	КР	18858	21242	21626
Прочие расходы	ПрР	680147	1160022	1367657
Прибыль	П	139806	175961	314356

 

 

Оценим влияние факторов на изменение прибыли в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

Исходная шестифакторная аддитивная модель:

П0=ПД0+КД0+ПрД0-ПР0-КР0-ПрР0

527495+391217+107646 -187547-18858-680147=139806 тыс. руб.

Цепные подстановки:

П1=ПД1+КД0+ПрД0-ПР0-КР0-ПрР0

1088648+391217+107646 -187547-18858-680147 = 700959 тыс. руб.

П2=ПД1+КД1+ПрД0-ПР0-КР0-ПрР0

1088648+467132+107646 -187547-18858-680147 = 776874 тыс. руб.

П3=ПД1+КД1+ПрД1-ПР0-КР0-ПрР0

1088648+467132+224449 - 187547-18858-680147 = 893677 тыс. руб.

П4=ПД1+КД1+ПрД1-ПР1-КР0-ПрР0

1088648+467132+224449 - 423004-18858-680147 = 658220 тыс. руб.

П5=ПД1+КД1+ПрД1-ПР1-КР1-ПрР0

1088648+467132+224449 - 423004-21242-680147 = 655836 тыс. руб.

П6=ПД1+КД1+ПрД1-ПР1-КР1-ПрР1

1088648+467132+224449 - 423004-21242-1160022 = 175961 тыс. руб.

Расчеты влияния изменения факторных показателей:

1) Изменение процентных  доходов:

П1-П0= 700959 - 139806 = 561153 тыс. руб.

2) Изменение комиссионных  доходов:

П2-П1= 776874 - 700959 = 75915 тыс. руб.

 

3) Изменение прочих доходов:

П3-П2= 893677 - 776874 = 116803тыс. руб.

4) Изменение процентных  расходов:

П4-П3= 658220 - 893677 =-235457 тыс. руб.

5) Изменение комиссионных  расходов:

П5-П4= 655836 - 658220 = -2384 тыс. руб.

6) Изменение прочих расходов:

П6-П5= 175961 - 655836 = -479875 тыс. руб.

Баланс отклонений:

П7-П0= 561153+75915+116803-235457-2384-479875 = 36155 тыс. руб.

Таким образом, по сравнению с 2011 годом в 2012 году на рост прибыли в первую очередь повлияло рост процентных доходов, затем рост прочих доходов и рост комиссионных доходов. На снижение прибыли в первую очередь повлияло рост прочих расходов, затем рост процентных расходов и рост комиссионных расходов.

Аналогично оценим влияние факторов на изменение прибыли в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

Исходная шестифакторная аддитивная модель:

П0=ПД0+КД0+ПрД0-ПР0-КР0-ПрР0

1088648+467132+224449 - 423004-21242-1160022 = 175961 тыс. руб.

Цепные подстановки:

П1=ПД1+КД0+ПрД0-ПР0-КР0-ПрР0

1349801+467132+224449 - 423004-21242-1160022 = 437114 тыс. руб.

П2=ПД1+КД1+ПрД0-ПР0-КР0-ПрР0

1349801+543047+224449 - 423004-21242-1160022 = 513029 тыс. руб.

П3=ПД1+КД1+ПрД1-ПР0-КР0-ПрР0

1349801+543047+354252 - 423004-21242-1160022 = 642832 тыс. руб.

П4=ПД1+КД1+ПрД1-ПР1-КР0-ПрР0

1349801+543047+354252 - 543461-21242-1160022 = 522375 тыс. руб.

П5=ПД1+КД1+ПрД1-ПР1-КР1-ПрР0

1349801+543047+354252 - 543461-21626-1160022 = 521991 тыс. руб.

П6=ПД1+КД1+ПрД1-ПР1-КР1-ПрР1

1349801+543047+354252 - 543461-21626-1367657 = 314356 тыс. руб.

Расчеты влияния изменения факторных показателей:

1) Изменение процентных  доходов:

П1-П0= 437114 - 175961 = 261153 тыс. руб.

2) Изменение комиссионных  доходов:

П2-П1= 513029 - 437114 = 75915 тыс. руб.

3) Изменение прочих доходов:

П3-П2= 642832 - 513029 = 129803 тыс. руб.

4) Изменение процентных  расходов:

П4-П3= 522375 - 642832 =-120457 тыс. руб.

5) Изменение комиссионных  расходов:

П5-П4= 521991 - 522375 = -384 тыс. руб.

6) Изменение прочих расходов:

П6-П5= 314356 - 521991 = -207635 тыс. руб.

Баланс отклонений: