Методика и организация составления финансовой отчетности коммерческого банка ее анализ и аудит

 

 

 

Анализ таблицы 2.5.3 позволяет сделать следующие выводы:

1) в 2012 году по сравнению с 2011 годом происходит рост источников собственных средств банка на сумму 589872 рублей (темп роста 157,02%). При этом происходит рост всех видов собственных средств банка за исключением прибыли к распределению за отчетный период. В абсолютном значении наиболее возросли средства акционеров, в относительном значении – фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации;

2) в 2013 году по сравнению с 2012 годом также происходит рост источников собственных средств банка на сумму 3399111 рублей (темп роста 309,26%). При этом происходит рост всех видов собственных средств банка: в абсолютном значении наиболее возросли переоценка основных средств и средства акционеров, в относительном значении – прибыль к распределению за отчетный период. По сравнению с 2012 годом в структуре капитала организации появляются такие виды источников, как эмиссионный доход и переоценка основных средств.

Далее рассмотрим структуру капитала банка за анализируемый период (таблица 2.5.4).

Таблица 2.5.4

Структура капитала ЗАО «Тираспромстройбанк» за 2011-2013 гг., %.

Показатель	2011	2012	2013	Изменение в 2012 г. к 2011 г.	Изменение в 2013 г. к 2012 г.
Средства акционеров (участников)	99,57	105,27	52,13	5,71	-53,14
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Эмиссионный доход	0,00	0,00	9,16	0,00	9,16
Переоценка основных средств	0,00	0,00	43,72	0,00	43,72
Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)	-8,30	-13,93	-9,60	-5,63	4,33
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)	1,85	5,34	1,98	3,49	-3,36
Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период	6,88	3,32	2,62	-3,56	-0,70
Всего источников собственных средств	100,00	100,00	100,00	-	-

 

Анализ таблицы 2.5.4 свидетельствует о том, что:

1) в 2012 и в 2011 годах в структуре капитала банка значительно преобладают средства акционеров;

2) в 2013 году по сравнению с 2012 годом в структуре активов существенно возрастает доля такого источника собственных средств, как переоценка основных средств, значительно снизилась доля средств акционеров.

Рассмотрим динамику обязательств за анализируемый период (таблица 2.5.5).

Таблица 2.5.5

Динамика обязательств банка ЗАО «Тираспромстройбанк»за 2011-2013 гг.,  р.

Показатель	2011	2012	Изменение в 2012 г. к 2011 г.		2013	Изменение в 2013 г. к 2012 г.
			Абс. изм.	Темп роста, %		Абс. изм.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Кредиты ПРБ	0	0	0	-	0	0	-
Средства кредитных организаций	164738	283401	118663	172,03	1611499	1328098	568,63
Средства клиентов (некредитных организаций)	4287755	9712678	5424923	226,52	21296636	11583958	219,27
Выпущенные долговые обязательства	619935	1539705	919770	248,37	3557251	2017546	231,03
Обязательства по уплате процентов	52437	151619	99182	289,15	297554	145935	196,25
Прочие обязательства	13145	56148	43003	427,14	120163	64015	214,01
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон	9998	27938	17940	279,44	30559	2621	109,38
Всего обязательств	5148008	11771489	6623481	228,66	26913668	15142179	228,63

 

Анализ таблицы 2.5.5 позволяет сделать следующие выводы:

1) в 2010 году по сравнению  с 2010 годом происходит рост обязательств банка на сумму 6623481 рублей (темп роста 228,66%). При этом происходит рост всех видов обязательств: в абсолютном значении наиболее возросли средства клиентов (некредитных организаций), в относительном значении – прочие обязательства;

2) в 2011 году по сравнению  с 2010 годом также происходит рост  обязательств банка на сумму 6623481 рублей. (темп роста 228,66%). При этом также происходит рост всех видов обязательств банка: в абсолютном значении наиболее возросли средства клиентов (некредитных организаций), в относительном значении – средства кредитных организаций.

Далее рассмотрим структуру обязательств банка за анализируемый период (таблица 2.5.6).

Таблица 2.5.6

Структура обязательств ЗАО «Тираспромстройбанк» за 2011-2013 гг., %

Показатель	2011	2012		2013	Изменение в 2010 г. к 2010 г.	Изменение в 2011 г. к 2010 г.
Кредиты ПРБ	0,00	0,00		0,00	0,00	0,00
Средства кредитных организаций	3,20	2,41		5,99	-0,79	3,58
Средства клиентов (некредитных организаций)	83,29	82,51		79,13	-0,78	-3,38
Выпущенные долговые обязательства	12,04	13,08		13,22	1,04	0,14
Обязательства по уплате процентов	1,02	1,29	1,11		0,27	-0,18
Прочие обязательства	0,26	0,48	0,45		0,22	-0,03
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон	0,19	0,24	0,11		0,04	-0,12
Всего обязательств	100	100	100		-	-

 

Анализ таблицы 2.5.6 свидетельствует о том, что:

1) за анализируемый период  в структуре обязательств банка  значительно преобладают средства  клиентов (некредитных организаций), далее следуют выпущенные долговые  обязательства; остальные виды обязательств  занимают незначительные доли;

2) за анализируемый период  структура обязательств банка  изменяется незначительно.

Под ликвидностью коммерческого банка следует понимать способность банка обеспечить своевременное финансирование своих нужд с минимальными издержками. Ликвидность банка определяется сбалансированностью активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещенных активов и привлеченных банком пассивов, а также предполагает возможность продавать ликвидные активы и приобретать денежные средства посредством различных финансовых инструментов в кратчайшие сроки и с наименьшими потерями.

Наиболее распространенными инструментами измерения ликвидности являются срочная структура активов и пассивов, а также различные коэффициенты, характеризующие достаточность объема высоколиквидных активов: коэффициенты мгновенной, текущей, долгосрочной и общей ликвидности, порядок определения которых и их нормативное значение регламентированы Инструкцией ПРБ от №110-И «Об обязательных нормативах банков»:

1) Норматив мгновенной  ликвидности (Н2) представляет собой  отношение суммы высоколиквидных  активов банка к сумме обязательств  банка по счетам до востребования  и определяется по формуле:

 

Н2 = ЛАМ Ч 100% / ОВМ, (19)

где ЛАМ - высоколиквидные активы, т.е. финансовые активы которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы либо реализованы банком;

ОВМ - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчик и (или) кредитор может предъявить требование об их незамедлительном погашении.

2) Норматив текущей ликвидности (Н3) представляет собой отношение  суммы ликвидных активов банка  к сумме обязательств банка  до востребования и на срок  до 30 дней:

 

Н3 = ЛАТ Ч 100 % / ОВТ, (20)

где ЛАТ - ликвидные активы, т.е. финансовые активы которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней;

ОВТ - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчик и (или) кредитор может предъявить требование о незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком погашения в течение ближайших 30 календарных дней.

3) Норматив долгосрочной  ликвидности (Н4) представляет собой  отношение всей задолженности  банку свыше года к капиталу  банка, а также обязательствам  банка по депозитным счетам, полученным  кредитам и другим долгосрочным  обязательствам на срок свыше  года и рассчитывается по формуле

 

Н4 = КРД Ч 100 % / (К + ОД),  (21)

где КРД - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные кредиты, для которых с учетом вновь установленных сроков погашения оставшийся до погашения срок превышает 365 или 366 календарных дней;

К — собственный капитал банка;

ОД — обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней.

Рассчитаем данные показатели для анализируемого банка ЗАО «Тираспромстройбанк».

Для этого рассмотрим группировку активов и пассивов банка за 2011-2013 года (таблица 2.5.7).

Таблица 2.5.7

Группировка активов и пассивов ЗАО «Тираспромстройбанк» за 2011-2013 года, руб.

Показатель	01.01.2011	01.01.2012	01.01.2013
Высоколиквидные активы (финансовые активы которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы либо реализованы банком)	294836	873229	3371289
Ликвидные активы (финансовые активы которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней)	5526368	11659898	24077959
Кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные кредиты, для которых с учетом вновь установленных сроков погашения оставшийся до погашения срок превышает 365 или 366 календарных дней	361281	862711	4487874
Обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчик и (или) кредитор может предъявить требование о незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком погашения в течение ближайших 30 календарных дней	5072428	112507	162307
Обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней	75580	235705	448276
Собственный капитал банка	1034477	1624349	5023460