Методика и организация составления финансовой отчетности коммерческого банка ее анализ и аудит

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2015 в 14:19, курсовая работа

Описание работы

Коммерческие банки играют особую роль в механизме хозяйствования. Они выполняют чрезвычайно важную функцию аккумулирования и распределения денежных средств хозяйствующих субъектов и населения. Это предполагает повышенную экономическую, социальную ответственность и приводит к формированию жесткой системы контроля со стороны органов контроля, клиентов, пользователей информации и собственных контрольных и аналитических служб банка.

Файлы: 1 файл

ЧИСТОВИК ДИПЛОМА.docx

— 433.59 Кб (Скачать файл)

В 2001 году преодолен первый серьезный этап становления и развития Банка. К своему 10-летнему юбилею ЗАО «Тираспромстройбанк» награжден орденом Почета Приднестровской Молдавской Республики. 

С каждым годом, Банк предлагает своим клиентам новые продукты и услуги: успешно функционирует депозитарий, расширена продуктовая линейка по вкладам  населению,  предоставляются клиентам новые инвестиционные инструменты в виде купли-продажи слитков и монет из драгоценных металлов. В 2010 г. введена новая услуга – обслуживание банковских карт российской платежной системы «Золотая Корона».

Банком разработана и действует «Программа поддержки малого бизнеса». Тираспромстройбанк» активно участвует в ежегодном конкурсе «Приднестровское Качество» и является лауреатом в номинации «Банковские услуги». 
Одним из основных ресурсов развития Банка являются высокие профессиональные качества и энтузиазм сотрудников. Благодаря сплоченной команде удается достигать и сохранять устойчивые позиции на финансовом рынке.  

Сегодня ЗАО «Тираспромстройбанк» — современный, постоянно развивающийся банк, сохраняющий свои традиции.

Общее собрание акционеров банка:

1. наблюдательный совет  банка - председатель – Рагимов  Юнис Тураб оглы

2. правление банка - председатель  правления - Ордин Александр Вилорович 
3. члены правления: 
- Калугина Светлана Дмитриевна — заместитель председателя правления – начальник отдела валютных операций 
- Павельская Людмила Михайловна — Заместитель Председателя Правления 
- Махун Татьяна Владимировна — главный бухгалтер 
- Коваленко Валентина Васильевна — начальник юридической службы

 

 ЗАО «Тираспромстройбанк» настоящим сообщает, что в соответствии с Законом ПМР  «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем» от 06 апреля 2010 года №704-З-IV, в целях предупреждения легализации (отмывания) доходов, полученных незаконным путем, осуществляет ряд мер, направленных на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем:

  • в банке разработаны и утверждены Правила внутреннего контроля по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем;
  • приказом по Банку назначено должностное лицо, ответственное за организацию в Банке внутреннего контроля по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем;
  • в целях изучения клиентов, находящихся на обслуживании в Банке, проводится идентификация клиентов, представителей клиентов, выгодоприобретателей, осуществляется анкетирование, сбор дополнительной информации о деятельности клиентов.

 

  Банк стремится поддерживать деловую репутацию на высоком уровне и минимизировать риски вовлечения Банка в сомнительные финансовые схемы недобросовестных клиентов, в этой связи Банк применяет политику, которая направлена на:

  • минимизацию риска использования Банка в качестве посредника в целях отмывания денег;
  • исключение вовлечения Банка в легализацию (отмывание) доходов, полученных незаконным путем;
  • защиту Банка от правовых, репутационных и финансовых рисков, возникающих в связи с попытками использовать Банк для проведения операций, связанных с отмыванием денег.

 

 ЗАО «Тираспромстройбанк»:

  • не открывает счета (вклады) на анонимных владельцев, то есть без предоставления открывающим счет (вклад) физическим или юридическим лицом документов, необходимых, для его идентификации;
  • не открывает счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя;
  • не поддерживает отношения с банками-нерезидентами, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления;
  • не заключает договор банковского счета (вклада) с клиентом в случае непредставления клиентом, представителем клиента документов, необходимых для идентификации клиента, представителя клиента в случаях, установленных Законом ПМР.

 

Организационная структура ЗАО «Тираспромстройбанк» представлена следующим образом:

- ЗАО «Тираспромстройбанк» г. Тирасполь (как головная контора);

-  отделения;

- филиалы.

ЗАО «Тираспромстройбанк» г. Тирасполь, как головная контора организует работу низовых подразделений банка. При этом осуществляются исследование и анализ деятельности учреждений банка, разработка предложений по определению приоритетных направлений развития, текущее и перспективное планирование; изучение экономики и финансового рынка страны; обеспечение системы ЗАО «Тираспромстройбанк» информацией о деятельности его учреждений, управление кредитными ресурсами и анализ эффективности их использования, а также оказываемых учреждениями банка услуг. Кроме того, ЗАО «Тираспромстройбанк» совместно с другими службами разрабатывает предложения по введению новых финансовых продуктов с целью привлечения клиентов, устанавливает тарифы комиссионного вознаграждения за услуги, осуществляет экономический анализ привлечения средств населения и юридических лиц во вклады, депозиты и ценные бумаги, проводит анализ практики применения действующего банковского законодательства, обеспечивает сбор, проверку и обобщение всех статистических отчетов по основной деятельности учреждений банка.

 

 

2.2. Основные понятия анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Под системой показателей понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих фирм (в том числе и банков) состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их деятельности, реально отражающих происходящие в них экономические процессы.

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми Национальным Банком ПМР. В свою очередь, и система учета в целом, и отчетность банков являются в настоящее время объектами активного реформирования в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности.

Сегодня приднестровскими коммерческими банками, составляется несколько видов отчетности, которые различаются как по содержанию и назначению, так и по срокам представления их в соответствующие инстанции.

Одним из основных и существующих практически с момента зарождения украинской банковской системы видов финансовой отчетности (которая, тем не менее, не называется финансовой) является традиционная финансовая отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

По окончании отчетного периода, установленного учетной политикой банка (но не реже одного раза в квартал), для определения финансового результата производится закрытие счетов. Прибыль или убыток определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.27

В балансе банка, имеющего филиалы, результат деятельности в течение года показывается развернуто (прибыль и убытки), а по результатам года — свернуто. При этом кредитные организации сами вправе устанавливать в своей учетной политике порядок учета финансовых результатов филиалами и передачи данных головной кредитной организации. Может использоваться несколько вариантов учета:

  • первый вариант — филиалы ведут учет только доходов и расходов, которые с установленной кредитной политикой периодичностью передаются на баланс головной организации, а та, в свою очередь, уже составляет общий отчет о прибылях и убытках, при этом финансовый результат показывается свернуто;
  • второй вариант — филиалы самостоятельно определяют свой финансовый результат и передают его на баланс головной кредитной организации в конце установленного периода (квартала или месяца);
  • третий вариант — предусматривает ведение филиалами учета доходов, расходов и финансовых результатов на своих балансах в течение всего отчетного года и передачу финансового результата головной организации или в последний день, или в период проведения заключительных оборотов отчетного года, что отражается в учете кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.

После проведения заключительных оборотов остаток средств на счете "Прибыль отчетного года" переносится на счет "Прибыль предшествующих лет", а остаток счета "Убытки отчетного года" — на счет "Убытки предшествующих лет".

После утверждения годового отчета учредителями банка счет "Прибыль предшествующих лет" закрывается путем отнесения в дебет суммы остатка, числящегося на счете в корреспонденции со счетом "Использование прибыли предшествующих лет". Убыток, как результат финансовой деятельности, погашается за счет источников, определенных собранием учредителей (акционеров) банка.28

В настоящее время процесс накопления прибыли происходит отдельно от ее использования, и прибыль предыдущего периода не включается в прибыль отчетного периода (т. е. результаты, полученные банком ранее, отделены от текущих показателей его работы). На счете "Прибыль отчетного года" (который открывается каждый год заново) она накапливается, а на счете "Использование прибыли отчетного года" — расходуется. В результате использование прибыли в отчетном году не влияет на величину отчетной прибыли и прибыли следующего за ним года. Тем не менее, устранение указанного недостатка в порядке формирования прибыли пока еще не дает основания считать, что ее содержание отвечает требованиям международных стандартов.

Таким образом, система формирования финансовых результатов коммерческих банков в традиционной финансовой отчетности, несмотря на устранение в ней ряда методологических недостатков, а также повышение ее аналитичности и содержательности, пока не полностью удовлетворяет предъявляемым к ней современным требованиям и международным стандартам.

Вторым видом финансовой отчетности, которая в большей степени предназначена для внешних пользователей (отечественных и зарубежных), для оценки ими финансового состояния кредитной организации, с которой они вступают в деловое партнерство, является публикуемая отчетность. Она, так же как и традиционная отчетность, включает в себя две формы — бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

В отличие от традиционного бухгалтерского баланса банка, представляющего, по своей сути, ведомость остатков по счетам первого и второго порядка, в основе построения публикуемого баланса лежит группировка статей отчета, осуществляемая в следующем разрезе: активы, обязательства и собственные средства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы — по мере их востребования (погашения).

Форма публикуемого отчета о прибылях и убытках коммерческого банка, как и балансовый отчет, принципиально отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Эта форма является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов банка. Она построена на принципах соотнесения групп полученных доходов, классифицированных в зависимости от их источников, и соответствующих им групп расходов (процентных, от операций с ценными бумагами, с иностранной валютой, драгметаллами и т. д.). Преимуществом данной формы отчетности (и одновременно расчета) является наличие возможности осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, с промежуточными результатами (предусматривается выделение чистых процентных доходов, различных видов чистых операционных доходов, прибыли до налогообложения, прибыли за отчетный период). Это позволяет отслеживать этапы формирования прибыли и ее окончательную величину, активно управлять процессом.29

При этом результирующим показателем его деятельности в данной форме отчетности выступает показатель прибыли за отчетный период.

Третьей (основной) формой отчетности банков является отчетность, составляемая в соответствии с Международными стандартами. Финансовым результатом в ней является прибыль (убыток) за период (ранее она называлась чистой прибылью, т. е. освобожденной, очищенной от проведенных операций по уплате налогов, отчислений в фонды, покрытия различных общебанковских расходов). Сегодня одной из серьезных проблем формирования отчетности по международной системе финансовой отчетности является отсутствие системы учета, позволяющей непосредственно на ее основе формировать финансовую отчетность, а не путем трансформации украинской отчетности в отчетность по международной системе финансовой отчетности.

Таким образом, существующие на сегодняшний день системы формирования финансовых результатов в коммерческих банках уже в значительной мере удовлетворяют целям отражения в них этих процессов.

Рассматривая существующие сегодня в коммерческих банках системы формирования показателей их финансовых результатов, отводящие прибыли, как сложной и многогранной рыночной категории, роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, нельзя недооценивать также и значение промежуточных результирующих показателей — в разрезе подразделений банка, видов банковской деятельности, банковских продуктов, операций.

Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

Не реже чем один раз в квартал банки формируют отчетность №102 "Отчет о прибылях и убытках", где очень подробно расшифровываются все доходы и расходы банка, которые сгруппированы по подразделам, что делает эту форму аналитической.30 Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли. К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

  • определение и оценка объема и структуры доходов;
  • изучение динамики доходных составляющих;
  • выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;
  • оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;
  • установление факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций;
  • выявление резервов увеличения доходов.

Информация о работе Методика и организация составления финансовой отчетности коммерческого банка ее анализ и аудит