Методика и организация составления финансовой отчетности коммерческого банка ее анализ и аудит

 

На основании таблицы рассчитаем нормативы ликвидности.

1) Норматив мгновенной  ликвидности (Н2):

Н2 2011 = 294836  / 2092545* 100% = 14,09%;

Н2 2012 = 873229 / 5931358* 100% = 14,72%;

Н2 2013 = 3371289 / 15969398* 100% = 21,11%.

2) Норматив текущей ликвидности (Н3):

Н3 2011 = 5526368 / 5072428* 100% = 108,95%;

Н3 2012 = 11659898 / 11535784* 100% = 101,08%;

Н3 2013 = 24077959 / 26465386 * 100% = 90,98%.

3) Норматив долгосрочной  ликвидности (Н4):

Н4 2011 = 361281 / (75580+1034477) * 100% = 32,55%;

Н4 2012 = 862711/ (235705+1624349) * 100% = 46,38%;

Н4 2013 = 4487874 / (448276+5023460) * 100% = 82,02%.

Рассмотрим динамику данных показателей (таблица 2.5.8)

Таблица 2.5.8

Динамика нормативов ликвидности ЗАО «Тираспромстройбанк» за 2011-2013 года, %

Показатель	01.01.2011	01.01.2012	01.01.2013
Норматив мгновенной ликвидности	14,09	14,72	21,11
Норматив текущей ликвидности	108,95	101,08	90,98
Норматив долгосрочной ликвидности	32,55	46,38	82,02

 

Анализ таблицы 2.5.8 позволяет сделать следующие выводы:

1) Экономический смысл  мгновенной ликвидности заключается  в том, что на каждые 10 рублей, находящиеся на счетах до востребования, коммерческие банки должны не  менее 1,5 рубля держать в резерве. Увеличивая значение этого показателя, ПРБ уменьшает возможность создания новых денег на пассивных счетах, а уменьшая - расширяет эмиссионные возможности банков.

Сравнение рассчитанных показателей с минимально допустимым значением норматива Н2 (15%) позволяет сделать вывод о том, что в начале анализируемого периода банк не обладал достаточном уровнем мгновенной ликвидности. Однако в динамике произошло увеличение данного показателя (рисунок 2.5.1).

Рис. 2.5.1 Динамика норматива мгновенной ликвидности банка ЗАО «Тираспромстройбанк»за 2011-2013 года.

2) Расчет норматива текущей  ликвидности позволяет регулировать  активные и пассивные операции  банков в интересах поддержания  необходимого уровня ликвидности  их баланса. Фактические значения  оценочного показателя могут  быть использованы в аналитической  работе учреждений банковской  системы. Сравнение рассчитанных  показателей нормативов текущей  ликвидности с минимально допустимым  значением норматива (50%) позволяет  сделать вывод о достаточном уровне текущей ликвидности банка. Однако в динамике происходит снижение данного показателя (рисунок 2.5.2).

 

Рис. 2.5.2 Динамика норматива текущей ликвидности банка ЗАО «Тираспромстройбанк»за 2011-2013 года.

3) Сравнение рассчитанных показателей нормативов долгосрочной ликвидности с максимально допустимым значением норматива Н4 (120%) позволяет сделать вывод о достаточном уровне долгосрочной ликвидности банка. При этом в динамике происходит увеличение данного показателя (рисунок 2.5.3).

 

Рис. 2.5.3 Динамика норматива долгосрочной ликвидности банка ЗАО «Тираспромстройбанк»за 2011-2013 года

Общий анализ вычисленных показателей ликвидности позволяет сделать вывод о том, что риск потери ликвидности банком минимален.

Следует отметить, что требования ликвидности вступают в определенное противоречие с целевой функцией максимизации дохода на единицу активов. Чем выше ликвидность активов, хранящихся в портфеле банка, тем меньше риск, связанный с ними, но тем соответственно ниже уплачиваемая по ним процентная ставка. Искусство управления банком состоит в том, чтобы обеспечить наивысшую норму прибыли на капитал, вложенный в активы, не выходя при этом за рамки принятых нормативов ликвидности.

Способами обеспечения необходимого уровня ликвидности являются:

- отзыв или конверсия кредитов;

- продажа части портфеля ссуд и инвестиций;

- распределение активов и пассивов путем составления таблицы всех счетов пассивов в целях выявления, какую часть каждого вида пассива следует разместить в ликвидные статьи активов для поддержания определенных коэффициентов ликвидности;

- расширение масштабов пассивных операций по привлечению средств клиентов;

- выпуск обращающихся депозитных сертификатов, облигаций и т.д.;

- получение займов от ПРБ и т.д.

Анализ рискованности деятельности банка проведем по трем видам риска: кредитному, процентному и валютному.

Кредитный риск - вероятность потерь, возникающих при неблагоприятном изменении структуры денежных потоков банка в результате неисполнения (или неточного исполнения) клиентами, контрагентами или эмитентами своих обязательств перед банком либо обязательств по сделкам, гарантированным банком. В данную категорию попадают риски, связанные как с осуществлением прямого кредитования заемщиков и оказанием им услуг кредитного характера, так и риски, связанные с нарушениями условий расчетов по сделкам, заключаемым банком на открытом рынке.

Произведем оценку кредитного риска коммерческого банка ЗАО «Тираспромстройбанк» экспертным методом. Для этого рассмотрим и оценим следующие группы факторов кредитного риска. К факторам, повышающим кредитный риск, относятся следующие:

- значительный размер сумм, выданных узкому кругу заемщиков или отраслей, т.е. концентрация кредитной деятельности банка в какой-либо сфере (отрасли), чувствительной к изменениям в экономике;

- большой удельный вес кредитов и других банковских контрактов, приходящихся на клиентов, испытывающих определенные финансовые трудности;

- концентрация деятельности банка в малоизученных, новых, нетрадиционных сферах;

- внесение частых или существенных изменений в политику банка по предоставлению кредитов, формированию портфеля ценных бумаг;

- удельный вес новых и недавно привлеченных клиентов, о которых банк не располагает достаточной информацией;

- либеральная кредитная политика (предоставление кредитов без наличия необходимой информации и анализа финансового положения клиента);

- неспособность получить соответствующее обеспечение для кредита или принятие в качестве залога ценностей, труднореализуемых на рынке или подверженных быстрому обесцениванию;

- значительные суммы, выданные заемщикам, взаимосвязанным между собой;

- нестабильная экономическая и политическая ситуация и другие факторы.

Далее пятью экспертами значения каждой из групп факторов ранжируются по степени вероятности риска и нормируются, т.е. каждой группе присваивается определенный балл (Bi) – от 1 до 5 – по следующей шкале:

1 – слабовероятная;

2 – маловероятная;

3 – вероятная;

4 – весьма вероятная;

5 – почти возможная.

Также экспертами для каждой группы факторов присваивается свой вес (wi), который отражает долю влияния фактора в общей величине риска. При этом сумма весов приравнивается к 1.

Величина кредитного риска (R) для каждого эксперта определяется по следующей формуле:

 

R = У (Bi Ч wi), (22)

Рассмотрим экспертные оценки баллов и весов факторов, а также величину кредитного риска по каждому из экспертов (таблицы 2.5.9 - 2.5.13).

Таблица 2.5.9

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 1)

Фактор	Балл (Bi)	Вес (wi)	Индекс риска
А	Б	В	Г = Б Ч В
1	4	0,15	0,6
2	4	0,15	0,6
3	3	0,13	0,39
4	2	0,13	0,26
5	2	0,1	0,2
6	2	0,1	0,2
7	2	0,07	0,14
8	1	0,07	0,07
9	1	0,05	0,05
10	1	0,05	0,05
Сумма		1	2,56

 

 

 

Таблица 2.5.10

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 2)

Фактор	Балл (Bi)	Вес (wi)	Индекс риска
А	Б	В	Г = Б Ч В
1	3	0,13	0,39
2	4	0,13	0,52
3	3	0,11	0,33
4	3	0,11	0,33
5	2	0,1	0,2
6	2	0,1	0,2
7	2	0,09	0,18
8	2	0,08	0,16
9	1	0,08	0,08
10	1	0,07	0,07
Сумма		1	2,46

 

 

Таблица 2.2.11

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 3)

Фактор	Балл (Bi)	Вес (wi)	Индекс риска
А	Б	В	Г = Б Ч В
1	4	0,15	0,6
2	3	0,12	0,36
3	3	0,12	0,36
4	3	0,12	0,36
5	2	0,11	0,22
6	2	0,11	0,22
7	2	0,08	0,16
8	1	0,07	0,07
9	1	0,06	0,06
10	1	0,06	0,06
Сумма		1	2,47

 

 

 

Таблица 2.5.12

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 4)

Фактор	Балл (Bi)	Вес (wi)	Индекс риска
А	Б	В	Г = Б Ч В
1	4	0,15	0,6
2	4	0,14	0,56
3	3	0,13	0,39
4	2	0,13	0,26
5	2	0,12	0,24
6	2	0,1	0,2
7	2	0,07	0,14
8	2	0,06	0,12
9	1	0,05	0,05
10	1	0,05	0,05
Сумма		1	2,61

 

 

Таблица 2.5.13

Оценка факторов кредитного риска (эксперт 5)

Фактор	Балл (Bi)	Вес (wi)	Индекс риска
А	Б	В	Г = Б Ч В
1	3	0,12	0,36
2	3	0,12	0,36
3	3	0,11	0,33
4	3	0,11	0,33
5	3	0,1	0,3
6	2	0,1	0,2
7	2	0,09	0,18
8	1	0,09	0,09
9	1	0,08	0,08
10	1	0,08	0,08
Сумма		1	2,31