Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО “Завод ЖБК -1”

В III разделе бухгалтерского баланса « Капитал и резервы» за 2003 и 2004 год имеются в полном объеме данные о собственном капитале и резервах.

В IV разделе « Долгосрочные обязательства» за два анализируемых периода нет только данных о прочих долгосрочных обязательствах.

В V разделе « Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса отсутствуют данные о задолженности перед участниками(учредителями) по выплате доходов, резервах предстоящих расходов и прочих краткосрочных обязательствах.

Данные в Отчете о прибылях и убытках за отчетный и прошлый годы представлены в полном объеме, отсутствуют данные только о чрезвычайных доходах и расходах.

Информация по Отчету об изменениях капитала за прошлый и отчетный годы представлена не в полном объеме, а именно имеются данные о чистой прибыли и резервах, образованных в соответствии с учредительными документами. Это объясняется тем, что открытое акционерное общество «Завод ЖБК-1» создано в 2003 году путем выделения из ОАО «Белгородский завод ЖБК – 1», т.е. произошло создание нового юридического лица.

В отчете о движении денежных средств представлена вся информация, необходимая для анализа хозяйственной деятельности предприятия.

В отношении формы №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» можно сказать, что имеются данные об основных средствах , амортизации основных средств и доходных вложений в материальные ценности, о финансовых вложениях в уставные капиталы других организаций, о дебиторской и кредиторской задолженности и о расходах по обычным видам деятельности (по элементам затрат).

Пояснительная записка, необходимая для анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия, нам не была предоставлена.

В целом, бухгалтерскую отчетность за два года можно считать достоверной и качественной для проведения анализа. Потому, что все данные на конец прошлого года соответствуют началу отчетного. Отсутствуют данные лишь за 2002 год, т.к. в 2003 году произошла реорганизация юридического лица.

 

III. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предприятия

 

1. Состав, структура и динамика активов организации

 

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем агрегирования (уплотнения) отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчётами динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует расчеты. Этот баланс объединяет показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Сравнительный аналитический баланс позволяет предварительно оценить финансовое состояние предприятия, то есть провести экспресс – анализ.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависит от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят. Главным признаком активов бухгалтерского баланса является степень ликвидности.

 Все  активы делятся на:

-внеоборотные;

-оборотные.

Раздел I. Внеоборотные активы. В этом разделе отражаются: нематериальные активы, основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, находящиеся в собственности организации, земельные участки, объекты природопользования и т. д.); незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние и зависимые общества, другие организации), отложенные налоговые активы.

Раздел II. Оборотные активы. Этот раздел объединяет запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Актив строится в порядке возрастающей ликвидности.

 

Таблица 1

Аналитический баланс предприятия

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные значения			Удельный вес			Изменения				Темп прироста цепной
								Абсолютных значений		Удельного веса
		Нач. пр.г.	Нач. отч.г.	Кон. отч.г.	Нач пр.г	Нач.отч.г.	Кон.отч.г.	Пр.г.	Отч.г	Пр.г.	Отч.г.	П. г	Отч.г
Нематериальные активы	110	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-		-
Основные средства	120	117 175	134 832	149 977	30,5	27,7	20,9	17657	15145	-2,8	-6,8	15,1	11,2
Незавершенное строительство	130	26 988	17 286	8416	7,0	3,6	1,2	-9702	-8870	-3,4	-2,4	-35,9	-51,3
Доходные вложения в мат. ценности	135	-	-	24 741	-	-	3,5	-	24741	-	3,5	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	21 331	21 338	14 874	5,5	4,4	2,1	7	-6464	-1,1	-2,3	0,03	-30,3
Отложенные налоговые активы	145	-	3	45	-	0,0006	0,0062	3	42	0,0006	0,0056	-	1400
Итого внеоборотныхактив	190	165 494	173 459	198 053	43,0	35,7	27,6	7965	24594	-7,3	-8,1	4,8	41,1
Запасы	210	58 463	59 794	79 848	15,2	12,3	11,1	1331	20054	-2,9	-1,2	2,3	33,5
НДС по приобретенным ценностям	220	6 476	5 370	9 293	1,7	1,1	1,3	-1106	3923	-0,6	0,2	-17,1	73,1
Долгосрочная дебиторская задолженность	230	-	-	1 801	-	-	0,25	-	1801	-	0,25	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	240	150 716	225 230	345 835	39,2	46,3	48,3	74514	120605	7,1	2	49,5	53,5
Краткосрочныефинансовые вложения	250	3 459	15 157	40 593	0,9	3,1	5,7	11698	25436	2,2	2,6	338,2	62,7
Денежные средства	260	100	6979	40 903	0,03	1,4	5,7	6879	33924	1,37	4,3	6879	486,1
Итого оборотных активов	290	219 214	325 530	518 273	57,0	64,3	72,4	106316	192743	7,3	8,1	48,5	59,2
Итого активы	300	384 708	485 989	716 326	100	100	100	101281	230337	-	-	26,3	47,3

 

Вывод:

 

Проанализировав данные бухгалтерского баланса за два года, можно сделать вывод, что валюта баланса с каждым годом увеличивается, так на конец 2004 года ее стоимость составляет716 326 тыс. руб., тогда как на начало 2004 года она составляла 485 989 тыс. руб.Т.е. валюта баланса увеличилась в отчетном году на 230337тыс. руб., а в прошлом на 101281 тыс.руб. Это свидетельствует о наращивании хозяйственного оборота ОАО «ЖБК №1».

Стоимость активов увеличивается за счет значительного увеличения оборотных активов, если на начало 2003 года стоимость оборотных активов составляла 219 214, а на конец 2003 и на начало 2004 года их стоимость составляла 325 530 тыс. руб., то на конец 2004 года она составила 518 273 тыс. руб. Темп прироста оборотных активов за 2003 год составил 48,5%, а за 2004 год 59,2 %, что свидетельствует о стабильной работе предприятия и росте объемов производства.

Внеоборотные активы увеличились за 2003 год на 7965тыс. руб., а за 2004 год на 24594 тыс. руб., но доля внеоборотных активов в составе всех активов предприятия уменьшилась в 2003 году на 7,3 % и составила 35,7% на конец года по сравнению с 43,0 % на начало года. В 2004 году доля внеоборотных активов в составе совокупных активов так же уменьшилась на 8,1 % и составила на конец года 27,6 %. Темп прироста на конец2003 года составил 4,8 %, а на конец 2004 года – 41,1 %..

Нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения составляют внеоборотные активы предприятия, но наибольший удельный вес имеют основные средства

(20,9 %от валюты баланса на конец отчётного года, в то время как внеоборотные активы – всего – 27,6 %). Стоимость основных средств за 2003 год увеличилась на 17657 тыс.руб., а за 2004 год на 15145 тыс.руб. Доля остальных составляющих незначительна. Доля незавершенного строительства в составе активов на начало прошлого года составляла 7%, на начало отчетного – 3,6%, на конец отчетного – 1,2%.

Долгосрочные финансовые вложения в прошлом году увеличились на 7 тыс. руб., а в отчетном уменьшились на 6464 тыс.руб.

Наибольшую долю в составе оборотных активов на начало 2003 составляет краткосрочная дебиторская задолженность – 39,2 % , на начало и конец 2004 года так же набольшую долю в составе оборотных активов занимает краткосрочная дебиторская задолженность – 46,3% и 48,3% соответственно.

Запасы за 2003 год увеличились на 1331 тыс. руб., а за 2004 год на 20054 тыс. руб., что свидетельствует о стабильности производственного потенциала, а краткосрочная дебиторская задолженность постоянно увеличивается. Денежные средства предприятия в каждом отчётном периоде так же увеличиваются, так за 2003 год их стоимость увеличилась на 6879 тыс.руб., а в 2004 году на 33924 тыс.руб., что говорит о достатке денежных средств у организации. Краткосрочные финансовые вложения так же с каждым годом увеличиваются, темп прироста за 2003 г. Составил 338,2%, а за 2004 г. – 62,7%.

Таким образом, в прошлом и отчетном периодах стоимость имущества ОАО «ЖБК №1» увеличилась. Это произошло в основном за счет увеличения стоимости оборотного капитала, а так как основную долю оборотных средств составляет запасы и дебиторская задолженность, то их увеличение говорит об увеличении спроса на продукцию ОАО «ЖБК №1».

Если актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив имеет иное значение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании её имущественной массы. Пассив баланса – это, в определенном смысле, сумма обязательств организации.

Пассив бухгалтерского баланса состоит из трёх разделов, а именно

• 3 раздел « Капитал и резервы»;
• 4 раздел « Долгосрочные обязательства»;
• 5 раздел «Краткосрочные обязательства».

В 3 разделе приводятся данные о собственных источниках средств в различных группировках: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В 4 разделе отражаются долгосрочные займы и кредиты, а так же отложенные налоговые обязательства.

В 5 разделе баланса приводятся данные о краткосрочных займах и кредитах, кредиторской задолженности, доходах будущих периодов и резервах предстоящих расходов.

В процессе анализа необходимо изучить состав, структуру и динамику источников формирования средств предприятия. Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал предприятия как за счет собственных, так и за счет заемных источников, т.е. капитал разделяется на собственный и заемный.

Собственный капитал предприятия рассчитывается как сумма строк 490 «Капитал и резервы», 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Заемный капитал рассчитывается как сумма строк 590 «Долгосрочные заемные средства», 690 «Краткосрочные заемные средства», за вычетом суммы по строкам 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Совокупный капитал предприятия равен сумме собственного и заемного капитала или валюте баланса (строка 700).

В России организация считается финансово устойчивой, если доля собственного капитала будет составлять более 50% от совокупного капитала.

Важным является наличие у предприятия постоянного капитала.

Постоянный капитал - это сумма собственного капитала и долгосрочных заемных средств (строка 590).

Постоянный капитал направляется на финансирование активов, которые дадут отдачу в долгосрочной перспективе.

 

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные значения			Удельный вес			Изменения				Темп прироста цепной
								Абсолютных значений		Удельного веса
		Нач пр. г.	Нач отч.г.	Кон отч г	Нач.пр.г	Нач отч.г	Кон.отч.г	Прош.г.	Отч.г.	Пр.г.	Отч.г
												Пг	Ог
Уставный капитал	410	4651	4651	4651	1,2	0,96	0,6	0	0	-0,2	-0,4	-	-
Соб.акции вык. у акц-в		-	7	-	-	0,001	-	7	-7	0,001	-0,001	-	-
Добавочный капитал	420	156032	156030	156030	40,6	32,1	21,8	-2	0	-8,5	-10,3	-0,001	-
Резервный капитал	430	-	233	233	-	0,05	0,03	233	0	0,05	-0,02	-	-
Нераспределенная прибыль	470	160 104	247 619	376353	41,6	51,0	52,5	87515	128734	9,4	1,5	54	519
Итого капитал и резервы	490	320 787	409 180	539259	83,4	84,2	75,3	88393	130079	0,8	-8,9	27,6	31,8
Долгосрочные займы и кредиты	510	-	2352	1275	-	0,5	0,18	2352	-1077	0,5	-0,32	-	-45,8
Отложенные налоговые обязательства	515	-	1052	1670	-	0,2	0,3	1052	618	0,2	0,1	-	58,7
Итого долгосрочные обязательства	590	-	3404	2945	-	0,7	0,4	3404	-459	0,7	-0,3	-	-13,5
Краткосрочные займы и кредиты	610	2190	-	42000	0,6	-	6,0	-2190	42000	-0,6	6,0	-	-
Кредиторская задолженность	620	61119	73156	132122	15,9	15,0	18,4	12037	58966	-0,9	3,4	13,2	80,6
Задолженность перед участниками по выплате доходов	630	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	640	612	249	-	0,16	0,05	-	-363	-249	-0,11	-0,05	-59,3	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого краткосроч.обязат-ва	690	63921	73405	174122	16,6	15,1	24,3	9484	100717	-1,5	9,2	14,8	137,2
Итого капитал, в том числе:	700	384 708	485 989	716 326	100	100	100	101281	230337	-	-	26,3	47,3
Собств. капитал		320787	409 180	539259	83,4	84,2	75,3	88393	130079	0,8	-8,9	27,6	31,8
Заемный капитал		63921	76809	177067	16,6	15,8	24,7	12888	100258	-0,8	8,9	20,2	130,5