Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации

Задание 3.3

Таблица 11

Анализ влияния факторов на уровень материальных затрат проводится методом цепных подстановок с использованием двухфакторной мультипликативной модели:

МЗ = q х р,

где q – количество материалов,

р – цена.

Влияние отдельных факторов рассчитывается по формуле:

а) влияние изменения количества израсходованного материала

ΔМЗq = q1 х p0 – q0 х p0

б) влияние изменения цены материала

ΔМЗp = q1 х s1 – q1 х s0

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs

По результатам расчетов составим таблицу 12

Таблица 12

Результаты анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Анализ показал, что величина материальных расходов на ООО «Рубин» в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 544630 тыс. рублей. Это произошло как за счет изменения количества израсходованного материалов различных, так и за счет изменения цен на материалы.

При рассмотрении каждого вида материала, можно сделать вывод, что увеличение себестоимости заготовления наблюдалось по всем видам материалов, кроме незначительного снижения по материалу вида W (0.112 %),  При этом на величину материальных затрат в наибольшей степени повлияли рост цен на материал Z ( 34320 тыс. рублей)  и на материал Y (влияние фактора 18600 тыс. руб). Снижение цены на материал W уменьшило материальные затраты на 2690 тыс. руб. Количество потребленных материалов увеличилось по всем видам, кроме материла Y, что обеспечило снижение материальных затрат на 109150 тыс. руб. С учетом влияния двух факторов по всем видам материалов произошел рост величины материальных затрат, кроме материала Y. Таким образом, предприятию необходимо проанализировать в первую очередь причины, вызвавшие рост цен на материалы вида Y и Z, а так же связано ли увеличение количества потребленных материалов каждого вида с ростом объема производства или же причина связана с отклонение от норм расхода.

Задание 3.4

Таблица 13

Анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

Первоначальный  анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда проводится с использованием двухфакторной модели: З опл.тр. = Чсреднесп х Зпл сред.

Оценку влияния факторов проведем методом цепной подстановки.

Влияние на изменение уровня затрат на оплату труда изменения численности работников

Δ З опл.тр. Числен  = (Ч1-Ч0) х СЗП.0 = 710 х 45,684 = + 32426 тыс. руб.

Влияние на изменение уровня затрат на оплату труда изменение среднегодовой заработной платы, приходящейся на одного работника

Δ З опл.тр. СЗП = (СЗП 1- СЗП 0) х Ч1 = 7,028 х 29230 = +205428 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

Δ З опл.тр. = Δ З опл.тр. Числен  + Δ З опл.тр. СЗП = + 32426+ 205428 = 237864 тыс. руб.

В отчетном году по сравнению с прошлым годом на предприятии ООО "Рубин" произошел рост затрат по оплате труда на 237864 тыс. рублей. Этот рост произошел под воздействием как интенсивных (увеличение среднегодовой заработной платы, приходящейся на 1 работника) так и экстенсивных факторов (увеличение среднесписочной численности работников). Увеличения среднесписочной численности работников на 710 человек увеличило затраты на оплату труда на 32436 тыс. рублей. Увеличения среднегодовой заработной платы, приходящейся на одного работника на 7,028 тыс. рублей, привело к увеличению затрат на оплату труда на 205428 тыс. руб. Из всего этого следует, что на предприятии значительно за год возросла среднегодовая заработная плата.

Для более углубленного анализа необходимо построение модели с большим количеством факторов, влияющих, как на величину среднегодовой заработной платы работников, так и на среднесписочную численность. В зависимости от системы оплаты труда, применяемом на предприятии,  в модели можно учесть такие показатели как производительность труда, продолжительность рабочей смены, продолжительность рабочего дня. Кроме того проанализировать изменение окладов, тарифных ставок и других факторов.

Задание 3.5

Таблица 14

              Анализ доходов и расходов ООО «Рубин» показал, что основным источником доходов предприятия является выручка. Доля выручки в общей величине доходов предприятия составляла 99,005 % в прошлом году и 99,08 % в отчетном году. Проценты к получению и прочие доходы незначительны и составляют менее 1 % всех доходов.

              Наибольший удельный вес в расходах анализируемой организации занимает себестоимость продукции (68,447 % в прошлом году и 67,511 % в отчетном году). На втором месте - управленческие расходы 14,805 % в прошлом году и 14,599 % в отчетном году. Третье место по величине занимают коммерческие расходы (9,614 % в прошлом году и  в отчетном году 9,597 %). Доля расходов организации по статьям: проценты к уплате и прочие расходы  незначительна (менее 5%).

              В отчетном году выручка от продаж увеличилась на 1005420 тыс. руб. или на 13,89 %. При этом доля выручки в общей величине доходов предприятия возросла на 0,075 %. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение себестоимости в суммовом выражении на 599618 тыс. руб., но при этом произошло сокращение ее доли в общей величине расходов  организации на 1,157%. Доля управленческих и коммерческих расходов в отчетном году в структуре расходов предприятия также имеет тенденцию к незначительному снижению (изменения менее 1%), это положительный факт. В структуре расходов произошли незначительные изменения в сторону увеличения процентов к уплате на 1,203 %, что может быть связано с увеличением объема заемных средств или ростом цен на кредитные ресурсы.

              Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости положительно повлияло на разницу между доходами и расходами организации. Увеличение прибыли до налогообложения по сравнению с предыдущим годом составило 23790 тыс. руб.

4.      Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание 4.1

Таблица 15