Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации

В основе анализа факторов, повлиявших на чистую прибыль организации используют аддитивную модель:

ЧП= П до налогообл. – НП

Влияние факторов на изменение чистой прибыли за счет:

а) изменения прибыли до налогообложения определяется по формуле:

ΔЧПизм. П до налогообл. = ЧПусл - ЧП0,

где ЧПусл = П до налогообл. 1 – НП0

б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей ΔЧПизм.Н = ЧП1 – ЧПусл

в) Баланс отклонения: ΔЧПизм.Н + ΔЧПизм. П до налогоб = ΔЧП

              Анализ показателей прибыли показал, что прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) ООО «Рубин» в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличивалась на 8,033 %. Это привело к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли), на 19032 тыс. руб. или на 8,033%

       Положительный показатель - опережающий темп роста прибыли от продаж (25,276 %) над темпами роста валовой прибыли (16,653), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.

    Отрицательно на финансовый результат деятельности предприятия  влияет убытки  по прочим операциям. Убытки по прочим операциям в 2011 году увеличились на 159167 тыс. руб. или 37,217 %.

В наибольшей степени формирование прибыли на ООО «Рубин» происходит за счет прибыли от продаж, а наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям.

По результатам деятельности предприятие получило финансовый результат - чистую прибыль 255950 тыс. руб. Чистая прибыль 2011 года увеличилась по сравнению с 2010 годом  на 19032 тыс. руб. или 8,033 %.

По результатам анализа влияния факторов на величину чистой прибыли, можно сделать вывод, что в отчетном году в результате увеличения прибыли до налогообложения чистая прибыль возросла на 23790 тыс. руб., а увеличение налога на прибыль снизило величину чистой прибыли предприятия на 4758 тыс. руб. Таким образом, рост прибыли - это положительный фактор увеличения чистой прибыли, а рост налогов - отрицательный.

На совокупный финансовый результата деятельности предприятия влияет результаты переоценки внеоборотных активов. Положительный результат переоценки увеличивает совокупный финансовый результат. Результаты переоценки внеоборотных активов в отчетном году привели к увеличению совокупного финансового результата ООО «Рубин» на 85354 тыс. руб.

Задание 4.2

Таблица 16

Анализ влияния факторов на изменение прибыли от продаж

Так как основную часть прибыли до налогообложения любого предприятия составляет прибыль от продаж, то ее подвергают особому анализу.

      Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов, среди них наиболее существенные:

      изменение объема продаж продукции;

      изменении структуры продаж продукции;

      изменение отпускных цен на продукцию;

      изменение себестоимости проданной продукции.

Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

Расчет прироста прибыли от продаж

П=  П1-П0 = 906780-723823=+ 182957 тыс. руб.

Расчет темпов роста объемов продаж в сопоставимых ценах

Т роста N= Nусл  х  100 / N0 = 8975416 х 100 / 7238399 = 123,997 %

Расчет темпа прироста прибыли

Т = Т роста N -100 = 123,997-100= 23,997%

Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж на 23,997%

П N = Т роста N   х П0 / 100 = 23,997 х 723823 / 100 = + 173696 тыс. руб.

Расчет влияния структурных сдвигов реализованной продукции

П структ = Пусл – (П0  х Т роста N) =892573 – (723823 х 1,239) = - 4946 тыс. руб.

Расчет изменения прибыли под влиянием изменения себестоимости проданных товаров

П S = S1– Sусл = 7337039 – 8082843 = -745804 тыс. руб.

Так как, между себестоимостью и прибылью существует обратная зависимость, то можно сказать, что снижение себестоимости влияет на увеличение прибыли в тех же размерах.

Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию

П Z = N 1– Nусл  = 8243819 – 8975416 = -731597 тыс. руб.

Определим общее влияние факторов

П = П N + П структ + П S +П Z = + 173696 - 4946 + 745804 – 731597 = 182957

Анализ данных прибыли от продаж ООО «Рубин» показывает, что величина прибыли от продаж в отчетном году выросла на 182597 тыс. руб.

Темп прироста прибыли от продаж составил 23,997 %. Наиболее существенное положительное влияние на абсолютный прирост прибыли от продаж оказало снижение себестоимости проданных товаров (745804 тыс. руб. ) и увеличение объемов продаж, которые обеспечили прирост прибыли от продаж на 173696 тыс. руб. Существенное отрицательное воздействие на прибыль оказали повышение отпускных цен на продукцию и структурные сдвиги продаж. Повышение цен снизило объемы продаж на 731597 тыс. руб.

Анализ показал, что резервом увеличения прибыли от продаж является изменение ассортимента продаваемой продукции и изменение ценовой политики.

Резерв увеличения прибыли от продаж составил 736903 тыс. руб.

Задание 4.3

На основании данных бухгалтерской формы  «Отчет о прибылях и убытках» рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности.

Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:

КЭЗ = Себестоимость / V

где V – выручка.

а) 2009 год  КЭЗ =4182379/6240000 = 0,6703

б) 2010 год  КЭЗ = 4801575/7238399= 0,6633

в) 2011 год КЭЗ  = 5401193/8243819= 0,6552

Рентабельность производственной деятельности определяется по формуле:

RПД = Пр / V

где: Пр – валовая прибыль.

а) 2009 год  КЭЗ =2057621 /6240000= 0,3297

б) 2010 год  КЭЗ =2436824 /7238399= 0,3367

в) 2011 год КЭЗ  = 2842626 / 8243819= 0,3448

              Рассмотренные коэффициенты являются дополняющими друг друга и дают в сумме единицу.

              По полученным данным видно, что в 2009, 2010, 2011 годах эксплуатационные затраты ООО «Рубин», отражающие величину расходов, приходящихся на 1 рубль выручки от продажи снижались, а рентабельность (прибыльность) производственной деятельности, отражающая величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, увеличивалась.

Задание 4.4

Таблица 17

Рентабельность активов определяется как отношение чистой прибыли к среднегодовому изменению стоимости активов (валюте баланса):

Используя методы расширения и удлинения факторных систем, показатель рентабельности активов можно представить в форме произведения нескольких множителей:

,             

где СК – среднегодовое значение собственного капитала,

ЧП – чистая прибыль

N – выручка от продаж.

В результате получена трехфакторная мультипликативная модель.

Среднегодовая стоимость показателя рассчитывается как среднее арифметическое между его стоимостью на начало периода и стоимостью на конец периода.

Для определения степени влияния факторов на уровень рентабельности активов используется способ абсолютных разниц. Результаты расчетов представлены в таблице 17.

В отчетном году рентабельность активов предприятия снизилась на 0,141 % и составила 7,245 %. На изменение рентабельности активов благоприятно повлияло увеличение коэффициента оборачиваемости собственного капитала, что свидетельствует о более эффективном использовании собственных средств предприятия. Отрицательно на рентабельности активов сказалось уменьшение доли собственного капитала в валюте баланса, под влиянием этого рентабельность снизилась на 0,476%), а так же снижение рентабельности продаж по чистой прибыли, которое уменьшило рентабельность активов на 0,397%.

Задание 4.5

Таблица 18