Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации

Задание 2.2

* - Группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25 %, группа 3 – ниже 10 %.

              В бизнес-план продаж предприятия на планируемый отчетный период не будет включено изделие Е, так как в ООО для выпуска этого изделия нет соответствующих условий.

              Анализ бизнес-плана показал, что в будущем периоде среди изделий,

планируемых к продаже, убыточных не выявлено. Наиболее рентабельным ожидается продажа изделия В (16,129 %), менее рентабельным изделий А (8,125) и С(7,33 %). Самая низкая рентабельность у изделия Д (3,39%).

              Таким образом предприятию в будущем отчетном периоде следует выпускать и продавать изделия А,В,С,Д. Изделие Д является менее рентабельным, но на него существует спрос и поэтому от его выпуска и продажи предприятию отказываться не нужно, а необходимо отыскать возможности увеличить объемы выпуска. За счет увеличения объемов выпуска возможно снижение себестоимости продукции и соответственно повышение уровня рентабельности продаж этого вида изделия. Отказ от выпуска продукции может привести к неполной загрузки производственных мощностей ООО. Что касается выпуска и продажи изделия Е, то так как данное изделие пользуется на рынке высоким спросом, предприятию необходимо изучить свои возможности по выпуску данного вида изделия. Выпуск и продажа изделия Е могли бы приносить ежегодно дополнительную выручку в размере 58800000 тыс. руб. На основе анализа ожидаемой рентабельности изделия Е и сравнения ее с рентабельностью и спросом на другие виды изделий можно пересмотреть структуру выпускаемой продукции предприятия и тем самым обеспечить рост прибыли.

Задание 2.3

Таблица 8

              Маржинальный доход в составе выручки от продаж = Выручка от продаж – Переменные затраты

              Доля маржинального дохода в выручке от продаж в % = Маржинальный доход / выручка от продаж * 100

                            «Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты / маржинальный доход)*100

              Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж

              Уровень запаса финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж * 100

Анализ показывает, что в ООО «Рубин» точка безубыточности в прошлом году составляла 5536276 тыс. руб., в отчетном году - 6285411 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности показывает насколько % объем продаж выше критического значения, при котором рентабельность равна нулю. Запас финансовой прочности организации в прошлом году составил 23,515 %, отчетном году 23,756%, то есть запас увеличился незначительно. Что касается планового периода, то критическая точка объема продаж составит 8202061 тыс. руб., а запаса финансовой прочности у организации нет. При планируемой величине выручки и постоянных расходов предприятие будет нести убытки.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

Задание 3.1

              Таким образом, анализируемое предприятие является материалоемким, так доля материальных затрат в общей величине расходов больше 60 %. В отчетном году структура расходов предприятия по сравнению с прошлым годом существенно не изменилась (изменения составили меньше 5%). Доля материальных затрат возросла на 0,176 % и в 2011 году составила 64,826 %, доля затрат на оплату труда составляла 20 % в прошлом году и 21 % в отчетном, а доля амортизационных отчислений составляла 7,639% в 2010 году и 6,461 % в 2011 году. В отчетном году произошло снижение доли прочих затрат на 0,258% и доли амортизации на 1,178%.

Задание 3.2

Таблица 10

              Прямое влияние на изменение уровня затрат на 1 рубль проданных товаров оказывают 3 фактора: изменение структуры проданной продукции, изменения уровня затрат на производство отдельных товаров и изменение цен на проданные товары. Для выявления влияния указанных факторов используется индексный метод анализа и формируется система относительных показателей:

- затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;

- затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

- затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;

- затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.

Определим затраты на 1 рубль продаж в прошлом году

Z 1 рубль 0 =  = 6514576 / 7238399 = 0,90 руб.

              Определим затраты на 1 рубль продаж в отчетном году

Z 1 рубль 1 =  = 7337039/ 8243819 = 0,89 руб.

              Общее отклонение затрат на 1 рубль реализованных товаров текущего периода от предыдущего составляет:

ΔZ 1 рубль общ =  -   = 0,89 – 0,90 = - 0,01 руб.

а) влияние изменения структуры реализованной продукции

ΔZ 1 рубль стр. = -  = -    = + 0,0006 руб.

б) влияние изменения себестоимости отдельных видов реализованной продукции

ΔZ 1 рубль с/ст-сти = – = – =

0,8175-0,9006= - 0,0831 руб.

в) влияние изменения цен реализованной продукции

ΔZ 1 рубль Z =. -  = 0,8900 – 0,8175 = + 0,0725 руб.

г) баланс отклонений ΔZ 1 рубль общ = 0,0006 – 0,0831 + 0,0725 = - 0,01 руб.

              Таким образом, затраты (себестоимость) на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году снизились на 1 копейку. При этом изменение ассортимента реализованной продукции практически не привело ни к каким изменением (влияние составило 0,0006 руб.). Изменение оптовых цен реализованной продукции привело к росту затрат на 7 копеек на каждый рубль продаж. За счет изменения себестоимости в сторону снижения получена экономия затрат в размере 8 копеек на 1 рубль продаж. 

              На предприятии практически не удалось достичь экономии затрат на 1 рубль реализованной продукции. За счет изменения ассортимента продукции и значительной экономии за счет снижения себестоимости продукции затраты уменьшились. Но в результате снижения цен и соответственно роста затрат на 1 рубль реализованной продукции эти достижения практически перекрываются, в результате чего за год удалось достичь снижения общих затрат всего на 1 копейку в рубле выручки. Предприятию нужно обратить внимание на ценовую политику и продолжать работу над ассортиментом, чтобы достичь более существенных результатов в области сокращения затрат на 1 рубль реализованной продукции.