Хозяйственный учёт и его сущность

дней  со дня даты выписки. При журнально-ордерной форме учета обороты  по

кредиту 31 счета отражаются в ЖО №2, а обороты  по дебету – в  разных ЖО, но

контролируются  ведомостью №2. Также используется счет 33 (прочие денежные

средства). На нем ведется  учет наличия и  движения денежных документов,

хранение  в кассе предприятия  по их номинальной  стоимости (почтовые марки,

оплаченные  проездные документы), также на данном счете  формируется информация

о денежных средствах  в пути. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

22) Подотчетные лица - это сотрудники организации, которые получили денежные средства организации для оплаты "мелких" расходов.

Наличные  денежные средства выдаются под отчет на следующие  цели:

служебные командировки;

хозяйственно-операционные расходы.

Основную  часть подотчетных  сумм наличной валюты составляют расходы  на служебные командировки за границу. Направление работника в служебную командировку за границу осуществляется на основании приказа, подписанного руководителем организации. Если организацией получено приглашение от иностранного партнера, направление работника в командировку производится в соответствии с приказом и данным приглашением, которые являются документальным основанием для расчета валютных средств командированному работнику.

Под отчет выдаются наличные суммы на административно-хозяйственные и

операционный нужды, на оплату расходов по служебным командировкам на

установленные сроки и цель. Подотчетные  лица – работники  предприятия, которые

получили  в кассе деньги авансом и обязаны  за них отчитаться. Выдача наличности

под отчет проводится из кассы предприятия  при условии полного  отчета

конкретного подотчетного лица по ранее выданным под  отчет суммам, т.е. в случае

предоставления  в бухгалтерию  авансового отчета об израсходованных денежных

средствах и одновременного возврата в кассу предприятия остатка наличности,

выданной под отчет.         Служебной командировкой считается поездка работника

по  распоряжению руководителя предприятия, объединения, учреждения,

организованная на установленный срок в другой населенный пункт для выполнения

служебных поручений вне  места его постоянной работы. Командировочные  расходы

лица, состоящего в трудовых отношениях с предприятием (плательщиком налога),

включаются  в валовые расходы  лишь при наличии  документов, подтверждающих связ

такой командировки с основной деятельностью предприятия (участие

командированного  лица в переговорах, конференциях, которые  проводятся по

соответствующей тематике). Суточные расходы возмещаются  в единой сумме

независимо  от статуса населенного  пункта. На работника, пребывающего в

командировке, распространяется режим  рабочего времени  того предприятия, на

которое он командирован. Средний заработок за время пребывания работника в

командировке  сохраняется на все  рабочие дни по графику, установленному по месту

постоянной  работы. Командировка за границу осуществляется в соответствии с

приказом  руководителя предприятия, срок командировки не может превышать 60

календарных дней (в пределах Украины 30 календарных  дней). Нормы оплаты: для

командировок  в пределах Украины  – 18 грн. в сутки, для командировок за границу

– 231 грн. в сутки. На предприятиях должны быть изданы приказ или распоряжение

руководителя, которыми на конкретное должностное лицо возлагаются обязательства

в отношении осуществления  регистрации лиц, которые были откомандированы  и

возвратились  с командировки. На операционные и хозяйственные  нужды подотчетные

суммы выдаются на три рабочих  дня и в размере, не превышающем двухсуточной

потребности в них. На те же расходы, осуществляемые за пределами места

размещения  предприятия денежные средства выдаются на 15 дней в размере, не

превышающем десятисуточной потребности в них. Подотчетные лица обязаны

предоставить  в бухгалтерию  предприятия авансовый  отчет о расходовании

полученных  в кассе сумм в  следующие сроки: по командировкам  – в течение 3х

рабочих дней после возвращения  из командировки, на закупку сельскохозяйственной

продукции и заготовку втор. сырья – в течение 10 рабочих дней со дня выдачи

наличности  под отчет, на все  другие производственные нужды – на следующий  день

после выдачи наличности под  отчет.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

23) Сумма Подотчетная- денежная сумма, выданная авансом подотчетным лицам на предстоящие расходы. Под отчет выдаются деньги только в случае необходимости расходов и могут расходоваться только по назначению. Выдача денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером.

Выдача  денежных средств  под отчет оформляется  расходным кассовым ордером. В поле «Основание»  РКО необходимо прописать: «Выдача денежных средств на командировочные  расходы». В «Приложении» указать номер  и наименование приказа  на командировку (или  прочий подобный документ).

Следует не забывать, что  лица, получившие наличные денежные средства под  отчет на командировочные  расходы, обязаны  не позднее трех рабочих  дней со дня их возвращения  из командировки предъявить в бухгалтерию  организации отчет  об израсходованных  суммах и произвести окончательный расчет по ним. Дополнительно  к оправдательным документам, подтверждающим произведенные расходы  нужно также приложить  ранее полученные первичные документы: командировочное  удостоверение, служебное  задание и отчет  о его выполнении.

Сроки авансового отчета при  выдаче денег на хозяйственные  расходы устанавливаются  внутренним приказом (распоряжением) руководителя организации. Также должен быть приказ, устанавливающий  лиц, которым разрешено  выдавать денежные средства под отчет. На практике все это чаще всего  устанавливается  одним приказом, с  приложением списка подотчетников, которым разрешено выдавать денежные средства на хозяйственные расходы.

Запрещено выдавать денежные средства повторно под отчет, если конкретный сотрудник  не предоставлен авансовый  отчет по ранее  полученным суммам.

После произведенных расходов или возвращения  из командировки, сотрудник  должен в установленные  сроки предоставить в бухгалтерию  авансовый отчет.

При приобретении товарно-материальных ценностей за наличные деньги к авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие приобретение их и документы, подтверждающие их оприходование на склад. Если материалы были сразу израсходованы (ГСМ, канцтовары и др.), к авансовому отчету должны быть приложены требования с росписью получателей либо другие документы, подтверждающие расход. Подотчетные суммы по истечение трех дней после установленной для отчета даты должны сдаваться в кассу и по ним должен быть предоставлен отчет. Очень часто подотчетные лица не сдают в установленные даты подотчетные суммы и не предоставляют отчеты, тогда бухгалтер включает эти суммы в облагаемый подоходный налог совокупный доход работника. Если подотчетные суммы были выданы без установления срока их возврата и на отчетную дату такие суммы отражены по Д-ту счета 71, основание для включения этих сумм в облагаемый доход работника не имеется. Однако, если потом эта сумма будет списана с подотчетного лица без оправдательных документов, она подлежит включению в совокупный доход на общих основаниях. Документы, подтверждающие приобретение товарно-материальных ценностей за наличные (копии чеков, квитанции, фактуры, счета и др.) должны содержать минимум реквизитов, по которым можно определить продавца и его местонахождение.

Торгово-закупочные акты по приобретению товарно-материальных ценностей или  услуг должны содержать  паспортные данные продавца и место прописки. В противном случае сумма затрат списывается  только за счет чистой прибыли с добавлением  таких сумм к совокупному  доходу подотчетного лица.

Подотчетные суммы для контроля за их расходованием  учитываются по каждому  работнику предприятия  в ведомости и  журнале-ордере по счету 71(См.Таблица 7).

Журнал-ордер  – комбинированный  регистр бухгалтерского учета, который сочетает синтетический и  аналитический учет с линейной формой записи, то есть каждой выданной в подотчет сумме отводится  одна строка, а записи, связанные с данной операцией (по мере предоставления авансового отчета, сдачи неиспользованных средств в кассу, получения денег в погашение перерасхода ) производятся в этой строке.

Основанием  для заполнения данного  бухгалтерского регистра являются расходные  и приходные кассовые ордера- при выдаче средств в подотчет и возврате их в кассу, а также авансовый отчет- при списании израсходованных сумм

При этом по дебету счета 71 фиксируются полученные в подотчет или  в счет компенсации  произведенных расходов денежные средства обычно в корреспонденции  со счетом 50 “касса” (в  этом случае возникает  задолженность работника  перед предприятием или погашается задолженность  предприятия ему), по кредиту же- направление их расходования в корреспонденции с соответствующими счетами ( при этом возникает задолженность работнику или погашается его задолженность перед предприятием). 

24) Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы (ч. 1 ст. 91 Трудового кодекса Республики Беларусь). 

Авансовый отчет может составляться на бумажном и машинном носителях информации.

На  оборотной стороне  формы подотчетное  лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное  удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы  затрат по ним (графы 1 - 6). Документы, приложенные  к авансовому отчету, нумеруются подотчетным  лицом в порядке  их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяются  целевое расходование средств, наличие  оправдательных документов, подтверждающих произведенные  расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7 - 8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9). 

Реквизиты, относящиеся к  иностранной валюте (строка 1а  лицевой стороны  формы и графы 6 и 8 оборотной стороны  формы), заполняются  лишь в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной  валюте в соответствии с установленным  порядком, согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Проверенный авансовый отчет  утверждается руководителем  или уполномоченным на это лицом и  принимается к  учету. Остаток неиспользованного  аванса сдается подотчетным  лицом в кассу  организации по приходному кассовому ордеру в установленном  порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

На  основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном  порядке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

25) Основные средства- совокупность материальных ценностей производственного и непроизводственного назначения.