Документальное оформление и учет потерь при продаже нефасованых товаров.

     При обнаружении во время приемки  ценностей недостачи на ее величину уменьшается стоимость товаров  поступивших на предприятие, а соответствующие  суммы отражаются в составе расчетов по претензии или недостачи и  потерям от порчи ценностей, а также расчетам по возмещению материального ущерба по принадлежности. Поступившая с товаром тара также приходуется. На тару, а также на тароматериалы, полученные от распаковки товара и на тару, поступившую в упаковке, включенной в цену товара и не показываемых отдельно в счетах поставщиков, составляется Акт на оприходование тары, не указанной в счете поставщика. Акт составляется комиссией в составе директора торгового предприятия (или его заместителя), материально- ответственного лица в одном экземпляре, который передается в бухгалтерию при товарном отчете.

4. Особенности учета товарных потерь на предприятии.

     Основной  составной частью розничного товарооборота  является продажа товаров населению  за наличный расчет, а объем реализации определяется выручкой за проданные товары. На предприятии розничной торговли одной из важнейших частей учета является учет товаров и тары.

   Бухгалтерский учет на розничном торговом предприятии  должен обеспечить:

• контроль за выполнением плана розничного товарооборота, подготовку информации, необходимой для управления всеми службами предприятия;
• проверку правильности документального оформления, законности и целесообразности товарно- тарных операций, своевременное и полное их отражение в учете;
• организацию материальной ответственности за товары и тару;
• контроль за правильностью списания товарных потерь;
• контроль за соблюдением правил проведения инвентаризаций, своевременное выявление и отражение в учете их результатов.

Основные  задачи учета поступления товаров  и выполнением договоров поставок:

• контроль за выполнением плана поступления товаров в целом, а также по источникам поступления;
• контроль выполнения договорных обязательств поставщиками по количеству (объему), ассортименту, качеству, срокам поставок товаров;
• контроль за правильным определением количества, качества, цен, стоимости товаров, поступивших в магазин, за своевременным и качественным оформлением документов на поступившие товары. От этого зависит обоснование и своевременное предъявление претензий поставщику или транспортным организациям за недопоставку товаров, за понижение их качества по сравнению с указанным в документах поставщика;
• контроль за своевременным и полным оприходованием поступивших товаров материально- ответственными лицами, что является важным условием обеспечения сохранности товарно- материальных ценностей;
• контроль за осуществлением своевременных и правильных расчетов с поставщиками за поступившие и оприходованные товары.

 
 

  2. Применение программы 1 с: Бухгалтерия в организации учета потерь товарно-материальных ценностей.

2.1  Возможности программы  по формированию  документов по  товарным потерям.

   Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной  бухгалтерской

программой  и предназначена для ведения  синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

         Аналитический учет ведется по  объектам аналитического учета  (субконто) в натуральном и стоимостном  выражениях.   Программа предоставляет  возможность ручного и автоматического  ввода проводок. Все проводки  заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

         Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

   1. план счетов;

   2. список видов объектов аналитического  учета;

   3. списки объектов аналитического  учета (субконто);

   4. констант и т.д.

         На основании введенных проводок  может быть выполнен расчет  итогов. Итоги могут выводиться  за квартал, год, месяц и за любой период,

ограниченный  двумя датами. Расчет итогов может  выполняться по запросу и

одновременно  с вводом проводок (в последнем  случае не требуется пересчет).

         После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

   1. сводные проводки;

   2. оборотно-сальдовую ведомость;

   3. оборотно-сальдовую ведомость по  объектам аналитического учета;

   4. карточка счета;

   5. карточка счета по одному объекту  аналитического учета;

   6. анализ счета (аналог главной  книги);

   7. анализ счета по датам;

   8. анализ счета по объектам аналитического учета;

   9. анализ объекта аналитического  учета по всем счетам;

   10. карточка объекта аналитического  учета по всем счетам;

   11. журнальный ордер.

         В программе существует режим  формирования произвольных отчетов,

позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам, и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы. Кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.

        Кроме того, программа имеет функции сохранения резервной копии

информации  и режим сохранения в архиве текстовых  документов.

        САБУ фирмы "1С" САБУ производства "1С" - самые известные и продаваемые в России. Развитая дилерская сеть (более 1100 дилеров), работа по методике франчайзинга, грамотная маркетинговая стратегия, мощная рекламная поддержка и удачное функциональное наполнение обеспечили огромную популярность этим продуктам. В помощь пользователям выпущены методические пособия, во многих регионах страны созданы авторизованные учебные центры.

         САБУ от "1С" реализованы  для разных программных и аппаратных  платформ: DOS, Windows, Windows 95, Macintosh (с начала 1996 г.), Power Macintosh (с лета 1996 г.). Существует несколько модификаций системы: базовая, профессиональная (для решения более сложных бухгалтерских задач, включающих элементы анализа хозяйственной деятельности предприятий), сетевая (с весны 1996 г. реализована технология клиент/сервер). Наиболее распространенная современная версия "1С:Бухгалтерия Проф. 7.5" под Windows является, лучшей из представленных на российском рынке. В базовый комплект поставки входят одна или две дискеты, руководство пользователя и регистрационная анкета. Для установки и эксплуатации программы достаточно иметь 3 - 5 Мбайт свободного места на диске.

         Работа пользователя, как и в  любой другой аналогичной программе,

   начинается  с настройки плана счетов и ввода шаблонов новых типовых операций (помимо предусмотренных в базовом комплекте). Вместе с продуктом предлагается широкий перечень заполняемых форм первичных документов, но если пользователя не устраивает какой-либо документ, он может изменить его печатную форму и алгоритм заполнения. Пользуясь внутренним макроязыком, можно описать практически любой документ. Реализованные в базовом комплекте алгоритмы переоценки валюты и начисления амортизации требуют от пользователя строгого соблюдения правил отражения информации на счетах. Система формирует всю отчетность, предоставляемую в налоговые инспекции. Для этого используется генератор отчетов, в котором при помощи внутреннего

   макроязыка  создаются собственные отчетные документы. Чтобы расширить функциональное наполнение САБУ, можно разработать собственные алгоритмы переоценки валютных пассивов и активов в зависимости от действующего законодательства, начисления амортизации по нематериальным активам, формирования учетных регистров и т. д. Помимо описанного продукта, фирма "1С" продвигает на рынок свою новую разработку под названием "1С:Предприятие". Это ПО представляет собой универсальную систему для автоматизации учета в торговле, складском хозяйстве и смежных отраслях деятельности предприятия. Приложение разработано на новой технологической платформе под условным названием V7, которая включает средства работы с базой данных, встроенные язык программирования, редактор диалоговых форм и текстовый редактор, единый механизм обработки запросов.

         Система "1С:Предприятие" может быть адаптирована к любым особенностям учета на конкретном предприятии при помощи модуля "1С:Конфигуратор", позволяющего настраивать все основные элементы программной среды, генерировать и редактировать документы с любой структурой, изменять их экранные и печатные формы, формировать журналы для работы с документами с возможностью их произвольного распределения по журналам. Кроме того, "1С:Конфигуратор" может редактировать существующие и образовывать новые справочники произвольной структуры, создавать регистры для учета средств в необходимых разрезах, задавать любые алгоритмы обработки информации, описывать поведение элементов системы на встроенном языке и т. д. Важно отметить, что для настройки продукта не требуется глубоких знаний в области программирования. При проверке настроенной конфигурации задействуется функция "Отладчик"; она же используется для выявления возможных сбоев при работе системы в целом. Приложение "1С: Предприятие" может применяться как автономно для управления товарными потоками без формирования бухгалтерских проводок, так и в сочетании с ПО "1С:Бухгалтерия" для регистрации движения товаров на счетах бухгалтерского учета. Кроме того, в пакете "1С:Предприятие" имеются средства поддержки торгового оборудования (например, кассовых аппаратов "ЭЛЕКТРОНИКА-92 АКВАРИУС" и сканеров штрих-кодов, подсоединяемых через интерфейс RS-232).

         Система "1С:Предприятие" выполняется  под управлением ОС Windows 95 и Windows NT. Сетевая версия может устанавливаться в наиболее распространенных локальных сетях. В последнем случае рабочие станции должны иметь процессор класса 486DX и выше и оперативную память объемом не менее 8 Мбайт, а сервер - оперативную память не менее 16 Мбайт и процессор Pentium/75 и выше. 

2.2 Особенности формирования  бухгалтерских проводок  по потерям ценностей  от завесы тары.

   Учет  товаров и тары, находящихся в  розничных торговых предприятиях, и  розничного товарооборота осуществляется в специализированном журнале формы № К-3  и на вычислительных машинах. Журнал является регистром стоимостного аналитического учета товаров и тары в розничных торговых предприятиях по материально- ответственным лицам. В журнале формы № К-3  каждому материально- ответственному лицу открывается отдельный аналитический счет. Записи в журнал производят на основании проверенных, утвержденных и обработанных товарно-денежных или товарных отчетов. Каждый отчет записывается в журнале по отдельной строке. Отдельной строкой в журнале отражаются также результаты инвентаризации на основании утвержденной сличительной ведомости результатов инвентаризации товаров, тары, денежных средств в торговле.

   В журнале в большинстве граф  типографским способом напечатаны номера и наименования корреспондирующих счетов. Свободные графы используются по усмотрению предприятия. Записи в журнале начинают с отражения остатков товара и тары на начало месяца по аналитическому счету каждого материально- ответственного лица. Остатки на начало месяца записывают в соответствующих графах на первой строке. На этой же строке отражают итоги сумм по корреспондирующим счетам, подсчитанные в товарно-денежном отчете за отчетный период текущего месяца. Остатки товаров и тары на конец отчетного периода текущего месяца переносят с товарно-денежного отчета и записывают в тех же графах, что и на начало, но на следующей строке.

   В кредитовой стороне журнала  записи группируются по разделам: «Розничный оборот, кроме мелкого  опта», «Мелкий опт», «Весь розничный оборот», «Прочее выбытие товаров и тары». Заполнение этих разделов производится на основании данных о суммах розничного товарооборота и прочего выбытия товаров и тары, указанных в отчетах материально- ответственных лиц.

   Для проверки правильности записей после каждого отчета в журнале необходимо к остатку товаров и тары в графе «Всего» на начало отчетного периода прибавить сумму по графе «Итого по дебету» и вычесть сумму по графе «Итого по кредиту». Полученная сумма должна соответствовать остатку в графе «Всего» на конец отчетного периода.

В конце  месяца подсчитывают суммы по всем графам каждого аналитического счета  материально- ответственных лиц. Подсчеты производятся также и в целом  по организации (предприятию) в журнале.  Месячные итоги сумм по дебету и кредиту счета № 41, субсчет 2 «Товары и тара на предприятиях розничной торговли», до составления мемориальных ордеров сверяются по соответствующим корреспондирующим счетам как внутри журнала так и по другим журналам. Внутри журнала сверяются суммы внутреннего перемещения товаров и тары. Затем проверяется тождество сумм выручки, сданной в кассу, банк и другие встречные суммы по другим журналам.