Документальное оформление и учет кассовых операций

     ранее привлекающиеся к уголовной ответственности  за умышленные преступления, судимость  которых не погашена или не снята  в установленном порядке;

     страдающие  хроническими психическими заболеваниями;

     систематически  нарушающие общественный порядок;

     злоупотребляющие  спиртными напитками либо употребляющие  наркотические вещества без назначения врача [15, с.25]

     Кроме того, рекомендуется предоставлять  кассиру сопровождающее лицо, а в  случае необходимости и транспортное средство при сдаче либо получения  денежных ценностей в банке. В  настоящее время законодательство предусматривает также возможность  страхования наличных денег и  ценностей в кассе.

     Существует  ряд требований по технической  укрепленности  и оборудованию помещения кассы. Оно  должно быть снабжено техническими средствами охраны, тревожной и пожарной сигнализацией. Все наличные средства и другие ценности должны храниться в сейфах или металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы должны закрываться ключом и опечатываться. Ключи и печати должны храниться у кассира.

     Правилами запрещается хранение в кассах денег  и ценностей, не принадлежащих данной организации. О случае всех попыток  вторжения в помещения кассы, кассир обязан сообщить руководителю организации и в органы внутренних дел. В результате проводят проверку наличия в кассе средств, и  по ее результатам составляется акт, который подписывается всеми  участвовавшими в проверке лицами.

     Таким образом, вся  ответственность за сохранность принятых наличных денег  и ценностей, за правильное отражение  всех хозяйственных операций по кассе  в кассовой книге несет материально  ответственное лицо – кассир. Контроль за его деятельностью осуществляет главный бухгалтер. Руководитель же обязан под роспись ознакомить кассира  с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним  письменный договор о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности.

     Вывод: При осуществлении расчетов наличными деньгами в организации должна вестись кассовая книга установленной формы. В нее записываются исходные данные на основе первичных учетных документов (приходных и расходных кассовых ордеров, чеков денежных, объявлений на взнос наличными и так далее). Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, и скреплена печатью на последней странице, где делается запись «В книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов». Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Руководители организаций обязаны обеспечить сохранность наличных денег и других ценностей в кассе, а также при доставке их из банка и сдачи в банк. 
 
 
 
 
 
 
 

     2.3 ОСОБЕННОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

     Порядок хранения и учета иностранной  валюты регулируется Правилами ведения  кассовых операций в наличной иностранной  валюте на территории Республики Беларусь, утвержденными Постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 N 98 (с изменениями  и дополнениями). Данные Правила  обязательны для исполнения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими свою деятельность на территории Республики Беларусь.

     В соответствии с Правилами организации  могут иметь в своей кассе  наличную иностранную валюту в пределах лимитов, установленных уполномоченными  банками. Лимит остатка кассы  не устанавливается организациям, предпринимателям с круглосуточным режимом работы, вся выручка которых (за исключением  потребности в разменной валюте, необходимой для работы) сдается  в порядке и сроки, установленные  уполномоченным банком.

     Кассовые  операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются  документами типовой формы, утвержденными  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь.

     Принимая  от клиентов иностранную валюту, кассир должен проверить ее подлинность  и платежеспособность. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в подлинности  и платежеспособности денежные знаки  кассиром не принимаются. При приеме наличной иностранной валюты без  использования кассовых суммирующих  аппаратов или специальных компьютерных систем оформляется приходный кассовый ордер формы N КО-1в, который подписывает  главный бухгалтер (уполномоченное лицо). В подтверждение приема наличной иностранной валюты выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру.

     Выдача  наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по:

     - расходному кассовому ордеру  формы N КО-2в;

     - платежной ведомости с последующим  проставлением реквизитов расходного  кассового ордера либо приложением  расходного кассового ордера  на общую сумму выплаченной  наличной иностранной валюты  по платежной ведомости.

     Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров.

     Операции  с наличной иностранной валютой  учитывают в кассовой книге формы N КО-4в. Допускается ведение кассовой книги посредством технических  средств. Листы кассовой книги формируются  в виде выходных форм "Вкладной лист кассовой книги", "Отчет кассира". Нумерация листов кассовой книги  в выходных формах осуществляется автоматически  в порядке возрастания с начала года.

     Вывод: Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимитов, установленных уполномоченными банками. При приеме наличной иностранной валюты без использования кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем оформляется приходный кассовый ордер формы N КО-1в. Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по: расходному кассовому ордеру формы N КО-2в. Операции с наличной иностранной валютой учитывают в кассовой книге формы N КО-4в. 

 

     

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

     3.1 СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассе организации Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89( в ред. От 06.11.2009), предусмотрен счет 50 «Касса». Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Остаток по этому счету на конец отчетного периода отражается в активе баланса по строке 261 Бухгалтерского баланса. Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации.

4. К счету 50 «Касса» могут открываться при необходимости следующие субсчета:
5. 50-1 «Касса организации»;
6. 50-2 «Операционная касса»;
7. 50-3 «Денежные документы»;
8. 50-4 «Валютная касса»;
9. 50-5 «Касса филиала»;

     Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначена  для учета  денежных средств в  самой организации.

     Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется для учета денежных средств в  кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней  и так далее.

     Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок  государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и  других денежных документов.

     Субсчет 50-4 «Валютная касса» предназначен для  учета кассовых операций в иностранной  валюте при осуществлении внешнеэкономической  деятельности, в том числе при  направлении работников в заграничные  командировки.

     Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для  учета кассовых операций обособленных филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.

     В сельскохозяйственных организациях наибольшее применение находит первый субсчет.

     Кроме этого необходимо заметить, что денежные документы, учитываемые в старом плане счетов на счете 56 «Денежные  документы», теперь отражаются на отдельном  субсчете по кассе. К  денежным документам относятся: талоны на бензин, акцизные и почтовые марки, марки государственной  пошлины, оплаченные авиабилеты, трудовые книжки и вкладные листы к ним, акции, выкупленные у акционеров и так далее. Учет денежных документов осуществляется по их номинальной стоимости.

     Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса». При этом кредитуются счета учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и  других. 
 
 
 
 

     Корреспонденция счетов бухгалтерского учета поступления  денежных средств в кассу

Таблица 1

        

     По  кредиту счета 50 отражается выплата  денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации  в корреспонденции с дебетом  счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.

     Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта выдачи денежных и денежных документов средств  из кассы

Таблица 2