Документальное оформление и учет кассовых операций

      -изыскание  возможности наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход.

      Текущими  заботами этого участка являются:

      -контроль  за оплатой счетов,

      -получение  долгов с заемщиков и дебиторов;

      -наблюдение  за кассовой дисциплиной;

      -правильное  заполнение первичной документации.

      Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том  числе с членами своего трудового  коллектива. Эти взаимоотношения  основаны на денежных расчетах.

      Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов.

      При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными  деньгами. Это порой оборачивается  для предприятия значительными  финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных  операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют  применению наиболее целесообразных форм расчетов.

      Для бухгалтерского учета денежных средств  и расчетных операций применяется  система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные  средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств  и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

      Вывод: Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

     1.3.НОРМАТИВНО-РЕГЛАМЕНТИРУЮЩАЯ  БАЗА УЧЁТА КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ

     Согласно  Закону «О бухгалтерском учете и  отчетности» бухгалтерский  учет – система непрерывного и сплошного  документального отражения информации о состоянии и движении имущества  и обязательств организации методом  ее двойной записи в денежном выражении  на счетах бухгалтерского учета в  соответствии с законодательством  Республики Беларусь. Любое движение имущества и обязательств является хозяйственной операцией.

     Статья 9 настоящего Закона предусматривает  составление первичного учетного документа  в подтверждение совершения каждой произведенной  операции. При этом следует усвоить, что первичный  документ – это составленное по установленной форме письменное свидетельство действительного  совершения хозяйственной операции. Бухгалтерские документы составляются, как правило, на типовых бланках  соответствующих утвержденных форм, в которых содержат ряд показателей, подтверждающих юридическую силу  операции. Показатели документов называются реквизитами.

     Составляют  и подписывают первичный бухгалтерский  документ исполнители каждой хозяйственной  операции. Всю документацию проверяет  главный бухгалтер, который руководит  бухгалтерским учетом в организации.

     Как уже было сказано, каждая хозяйственная  операция должна быть подтверждена документально. Кассовые операции также не является исключением.

     В соответствии с Правилами ведения  кассовых операций и расчетов наличными  денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением правления Национального банка  Республики Беларусь от 21.09.2009 №155  кассовые операции это:

• оприходование в кассу наличных денег;
• соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег;
• прием наличных денежных средств в кассу, выдача наличных денег из кассы организации и оформление кассовых документов;
• порядок использования выручки;
• порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков;
• ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей [13!!!!, с.17].

     Согласно  Правилам ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 21.09.2009 № 155  в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме. В случае, когда предприятие не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым.

     Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь разработаны  на основании статей 26, 30 Банковского  кодекса Республики Беларусь и устанавливают  единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными  денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских  рублях, а также организацию контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций. (в ред. постановления Правления  Нацбанка от 12.10.2009 N 168)

     Порядок ведения кассовых операций Национальным банком Республики Беларусь, банками  и небанковскими кредитно-финансовыми  организациями, осуществляющими расчетное  и (или) кассовое обслуживание клиентов, а также порядок ведения кассовых операций организациями Министерства связи и информатизации Республики Беларусь регулируются отдельными нормативными правовыми актами Национального  банка Республики Беларусь.(в ред. постановлений Правления Нацбанка от 03.06.2005 N 83, от 12.10.2006 N 168)

     Порядок и сроки сдачи наличных денег, размер расходования наличных денег  из выручки предприятиям, предпринимателям, открывшим счет, частным нотариусам, лимит остатка кассы предприятиям устанавливаются согласно Правилам организации наличного денежного  обращения в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г. N 4.

     Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка  кассы, установленного в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     За  превышение установленных лимитов  остатков касс взыскивается штраф в  размере 25% от суммы выявленного  превышения лимита остатка кассы  за каждый рабочий день предприятия. При каждом последующем установлении проверками, проведенными в течение  года от даты предыдущей проверки, превышения лимита остатка кассы штраф взыскивается в размере 50% от суммы выявленного  превышения лимита остатка кассы  за каждый рабочий день предприятия (пункт 6 постановления Национального  банка Республики Беларусь от 27.06.2003 N 125).

     Выдача  разрешений на расчеты наличными  деньгами между предприятиями, их обособленными  подразделениями, предпринимателями, частными нотариусами производится в соответствии с пунктами 19, 20 Правил организации наличного денежного  обращения в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. N 213 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 132, 8/8775).

     Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Учет кассовых операции регламентируется Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь (постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57).

     Наличные  денежные средства могут быть получены в учреждениях банков, в которых  открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством Республики Беларусь. Полученные в банке наличные деньги расходуются на те цели, на которые они получены.

     Субъекты  хозяйствования и предприниматели, применяющие наемный труд, могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банки в которых открыты их счета.

     Предприятие обязано ежегодно представлять в  обслуживающее учреждение банка  заявку для становления лимитов  остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, размеров ее использования. Учреждения банков на основании указанных расчетов по согласованию с руководством организации устанавливают предельный остаток (лимит) наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ее использования в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимита организация обязана сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями.

     Предприятие имеет право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда (заработная плата), социальных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной законодательством Республики Беларусь и разрабатываемыми в соответствии с ним банковскими правилами очередности платежей со счетов субъектов хозяйствования.

     При образовании сверхлимитного остатка  кассы наличные деньги должны быть сданы в банки независимо от установленного срока сдачи наличных денег.

     В кассе предприятия, частного нотариуса, предпринимателя, которым установлен лимит остатка кассы, могут храниться  наличные деньги в пределах лимитов  остатка кассы независимо от установленного обслуживающим банком срока сдачи  наличных денег.

     При несовпадении дней работы предприятия, предпринимателя, частного нотариуса  и банка (организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь) лимит остатка кассы  не считается превышенным, а срок сдачи наличных денег - нарушенным при условии сдачи наличных денег в первый рабочий день банка (организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь).(часть третья п. 12 введена постановлением Правления Нацбанка от 27.11.2006 N 192)

     Предприятия, предприниматели, открывшие текущий (расчетный) счет в банке и использующие наемный труд, учитывают все поступления  и выдачи наличных денег в кассовой книге по форме КО-4, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 64, 8/6254).

     Неправильные  записи в кассовой книге исправляются в соответствии с требованиями части  восьмой статьи 9 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете  и отчетности.(часть 2 пункта 39 в ред. постановления Нацбанка от 28.06.2007 N 99)

     При этом сумма выданных за день наличных денег по платежной ведомости  на оплату труда расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается по колонке "Расход" в кассовой книге. Платежная ведомость на оплату труда в обязательном порядке  хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи  наличных денег в кассе.

     В аналогичном порядке записи в  кассовую книгу производятся при  выплате по платежным ведомостям стипендий, пенсий, пособий, дивидендов.

     За  несвоевременное оприходование  в кассу наличных денежных средств  взыскивается штраф в размере 10% от несвоевременно оприходованной суммы (п. 5 Постановление Правления Национального  банка Республики Беларусь от 27.06.2003 N 125).

     Кассовые  операции в иностранной валюте регулируются Положением о ведении кассовых операций с иностранной валютой на территории Республики Беларусь, утвержденным решением Правления Национального банка  Республики Беларусь 28 июня 2007 г. №98.(в ред. постановления Правления Нацбанка от 08.10.2008 N 145)

     Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь (далее - Правила) разработаны  в соответствии со статьями 26 и 30 Банковского  кодекса Республики Беларусь и определяют порядок ведения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями  кассовых операций в наличной иностранной  валюте; порядок установления банками  юридическим лицам, предпринимателям лимитов в наличной иностранной  валюте и сроков сдачи в банк наличной иностранной валюты, поступающей  в кассу юридического лица, предпринимателя; порядок осуществления банками  контроля за ведением клиентами кассовых операций в наличной иностранной  валюте.(в ред. постановления Правления  Нацбанка от 08.10.2008 N 145).