Бухгалтерский учет кассовых операций на примере ООО «Ампер»

а) в расчетно-платежной ведомости против фамилии лиц, которым выплачена заработная плата, поставляет штамп или делает отметку от руки: «Депонировано»;

б) составляет реестр депонированных сумм;

в) в конце расчетно-платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью.

г) записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставляет на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ____».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в расчетно-платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются бухгалтерией и распечатываются с компьютера. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются 17.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года)18.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге (КО-4). На предприятии ведение кассовой книги автоматизировано, ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги», при этом одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Данные листы имеют все реквизиты кассовой книги, нумерация проставляется автоматически. Данные листы распечатываются, в течение года хранятся отдельно за каждый месяц, а по истечении года кассовая книга брошюруется и общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается 19.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

В соответствии с Письмом ЦБ от 04.10.93 № 18 “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” на предприятии ООО «Ампер» помещение кассы оборудовано специальным образом. Помещение кассы изолировано, двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, не допускается. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключ от металлического шкафа и печать хранятся у кассира.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (см. Приложение 5). На сегодняшний день, так как на предприятии не большой объем кассовых операций, обязанности кассира выполняет бухгалтер по расчетам, с которым заключен договор о полной материальной ответственности20.

Аналитический учет кассовых операций на предприятии ООО «Ампер» осуществляется бухгалтерией при помощи программы 1С Бухгалтерия 8.0. Аналитический учет ведется отдельно по счету 50.1 и 50.3. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. При учете денежных документов составляется отчет о поступлении и выбытии денежных документов по видам с итогом по каждой группе. Данный отчет можно просмотреть за любой период времени.

 

 

Заключение

 

Финансовые отношения организации, возникающие в процессе осуществления ею финансово-хозяйственной деятельности, невозможны без осуществления наличных расчетов.

В связи с этим возникает необходимость организации бухгалтерского учета операций в кассе предприятия.

В данной курсовой работе рассмотрены теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета кассовых операций на основе данных ООО «Ампер».

В ходе практического исследования установлено, что организация бухгалтерского учета кассовых операций на исследуемом предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством. В организации разработан и утвержден лимит остатка кассы, при расчетах наличными денежными средствами соблюдается лимит расчетов в рамках одного заключенного договора.

Документальное оформление операций по учету денежных средств осуществляется с применением унифицированных форм учетных документов. Первичная документация содержит все необходимые реквизиты и соответствует требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам.

Навыки, полученные при выполнении курсовой работы, могут быть применены в дальнейшем при осуществлении профессиональной деятельности.

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.12.2010);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.01.2011);
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010);
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010);
6. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010);
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
8. Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н
9. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.10.2000 №94н (в ред. 08.11.2010);
11. Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» от 28 декабря 2001г. № 119н (в ред. от 25.10.2010 № 26н)
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49
13. «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П)(ред. от 22.01.2008)
14. Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
15. Постановление от 25 декабря 1998 г. N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»
16. Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общие) (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132)
17. Агафонова М.Н. Оптовая и розничная торговля. – М.: Бератор-Пресс, 2007.
18. Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. -М.: ИНФРА-М, 2010 – 592 стр. – (Высшее образование).
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 640 с.
20. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2009. – 394с.
21. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчётности и бухгалтерский учёт в России. – 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2009. – 328с.
22. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. «Бухгалтер торгового  предприятия».- СПб.: «Издательский дом Герда», 2009. – 736с.

 

 

Приложение 1

 

 

Приложение 2

 

Приложение 3

Касса за "03" ноября  2011г. Лист ___3___

ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ	Номер документа		От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета			Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп	Л и н и я   о т р е з а		Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корресп. счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп
	1		2	3			4	5			1	2	3	4	5
							1500	х			26 27 28   90   91	Поступило по чеку Возврат подотч. сумм Погашена недостача Андреева И. К. Выдано Квашниной М. П. Выдана заработная плата	51 71 73   71   70	223600 125 1000	4000   210000
			Остаток на начало дня
	26		Поступило по чеку		51		223600
	27		Возврат подотчетных сумм		71		125
	28		Погашена недостача Андреева И. К.		73		1000
	90     91	Выдано Квашниной М. П. под отчет Выдана заработная плата ИТОГО Остаток на конец дня			71   70	224725 12225		4000   210000   214000
											Итого за день			224725	214000
											Остаток на конец дня в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии			12225	х
														10725	х
											Кассир _________________  _________                       подпись                                расшифровка подписи
											Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве _____трех_________________ ________ приходных и прописью __________двух________________________ расходных прописью
											получил. Бухгалтер __________________  ____________             подпись                               расшифровка подписи

 

 

 

Приложение 4

 

 

Приложение 5

Договор

о полной индивидуальной материальной ответственности

ООО «Ампер»,

(наименование организации)

далее именуемый “Работодатель”, в лице руководителя 

(фамилия, имя, отчество)

или его заместителя ,                                                                                     действующего на основании

(фамилия, имя, отчество)

Устава	, с одной стороны, и	кассир
(устава, положения, доверенности)		(наименование должности)

Квашнина Мария Петровна

(фамилия, имя, отчество)

именуемый в дальнейшем “Работник”, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. Работник принимает на себя  полную материальную ответственность  за недостачу вверенного ему  Работодателем имущества, а также  за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;

в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;

г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного ему имущества.

2. Работодатель обязуется:

а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;

б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю;

в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.

3. Определение размера ущерба, причиненного  Работником Работодателю, а также  ущерба, возникшего у Работодателя  в результате возмещения им  ущерба иным лицам, и порядок  их возмещения производятся в  соответствии с действующим законодательством.