Бухгалтерский учет кассовых операций на примере ООО «Ампер»

В   ООО «Ампер»   применяется   счет   50.1 «Касса  организации» и 50.3 «Денежные документы».   

Поступление денежных средств в кассу, как уже отмечалось ранее, оформляется приходным кассовым ордером. Одновременно с заполнением ордера оформляется квитанция, которая заверяется печатью или штампом кассира и выдается лицу, отдавшему деньги.

Рассмотрим порядок учета кассовых операций ООО «Ампер» за 05 ноября 2011г.

Ежемесячно, на предприятии начисляется заработная плата. За октябрь 2011 года было начислено 247,8 тыс. руб. НДФЛ – 28,2 тыс. руб. 5 ноября в кассу для выплаты заработной платы и на хозяйственные расходы получены денежные средства кассиром из банка по чеку:

Дт 50.1 Кт 51 – 223 600 – получены денежные средства кассиром из банка по чеку для выплаты заработной платы.

Поступление денежных средств в кассу предприятия оформлено приходным кассовым ордером (Приложение 1).

В октябре сотруднику Лескову М. В. были выданы денежные средства под отчет в сумме 1000 руб. для приобретения канцелярских товаров. В октябре был сдан авансовый отчет. Пятого ноября подотчетное лицо внесло в кассу остаток неиспользованного аванса в сумме 125 руб.

Дт 50.1 Кт 71 – 125 – возврат неиспользованного аванса.

В октябре 2011 года по результатам инвентаризации инвентаря и оборудования была выявлена недостача модема. Была установлена вина менеджера по закупкам Андреева И. К. По согласованию с ним было решено, что он выплачивает ежемесячно сумму 1000 руб. в течение трех месяцев (3000 – стоимость модема). 03 ноября сотрудник внес в кассу 1000 руб.:

Дт 50.1 Кт 73.2 – 1000 – погашение недостачи по результатам инвентаризации.

Выдача денежных средств из кассы производится расходным кассовым ордером, расчетно-платежными ведомостями с заявлением о расходах с приложением чеков, счетов. Документы на выдачу денежных средств подписываются руководителем и главным бухгалтером.

За 03 ноября были отражены следующие операции по расходованию денежных средств в ООО «Ампер».

Выданы денежные средства под отчет бухгалтеру Мурзиной А. В. для приобретения картриджа на основании служебной записки, подписанной руководителем предприятия.

Дт 71 Кт 50.1 – 4 000 – выданы денежные средства под отчет.

В Приложении 2 приведен образец заполнения расходного кассового ордера.

03 ноября 2011 года была выдана  заработная плата по платежной  ведомости № 21 от 03.11.2011г.

Дт 70 Кт 50.1 – 210 000 – выплачена заработная плата по платежной ведомости № 21 от 03.11.2011г.

При завершении рабочего дня кассир ООО «Ампер» распечатывает кассовую книгу и отчет кассира (Приложение 3), сверяет данные всех приходных и расходных кассовых ордеров с данными отчета кассира, подсчитывает остаток наличных денежных средств в кассе. Сформированную кассовую книгу кассир передает на проверку главному бухгалтеру ООО «Ампер».

По данным кассовой книги (Приложение 3) остаток денежных средств на конец дня составил 12225 руб. Лимит кассы установлен в размере 1500 руб. Поскольку на выплату заработной платы отводится три рабочих дня, то в эти дни остаток по кассе может быть выше установленного лимита.

Рассмотрим порядок учета денежных средств в кассе при депонировании заработной платы.

09 ноября была депонирована невыплаченная  зарплата.

Дт 70 Кт 76.4 – 9 600 – депонирована не выданная заплата;

Дт 51 Кт 50.1 – 9 600 – сдана на расчетный счет не выплаченная заработная плата.

11 ноября выдана депонированная заработная плата.

Дт 50.1 Кт 51 – 9 600 – получена депонированная заработная плата;

Дт 76.4 Кт 50.1 – 9 600 – выплачена депонированная заработная плата.

На субсчете 50.3 организация ООО «Ампер» учитывает денежные документы (путевки в санатории, проездные билеты) Проездные билеты сотрудникам закупаются по мере необходимости (для работников, кто согласно рабочему заданию должен осуществлять разъезды по городу). Путевки приобретаются один раз в год, для детей сотрудников, по согласованию с сотрудниками и только для тех, кто работает на предприятии более 1 года, соблюдает трудовую дисциплину, демонстрирует высокий уровень производительности труда. Порядок учета данных операций рассмотрим на примере.

Организация ООО «Ампер» приобрела для сотрудника в марте проездной билет на автобус на месяц стоимостью 400 руб. Проездной билет выдан сотруднику. В середине месяца сотрудник заболел и вернул билет в кассу.

В бухгалтерском учете бухгалтер делает следующие записи:

Дт 60.1 Кт 51 - 400 руб. - оплачен проездной билет на метро;

Дт 50.3 Кт 60.1 - 400 руб. - оприходован в кассу проездной билет на метро, как денежные документы;

Дт 71 Кт 50.3 - 400 руб. - выдан проездной билет сотруднику;

Дт 50.3 Кт 71 - 400 руб. - возвращен проездной билет в кассу в связи с больничным сотрудника.

Необходимо обратить внимание на то, что возврат билета отражается по стоимости его приобретения, так как под отчет выдаются не денежные средства, а денежный документ. И именно за него подотчетное лицо отчитывается.

В дальнейшем, при выдаче проездного билета другому сотруднику, проводки будут аналогичны первоначальному варианту. Затем стоимость проездного билета списывается на затраты:

Дт 26 Кт 71 - 400 руб. - списана стоимость проездного билета  (Эта запись делается в конце месяца по истечению срока действия проездного билета).

ООО «Ампер» приобрело 10 мая 2011 года путевку для ребенка сотрудника в санаторный оздоровительный лагерь сроком на 24 дня. Стоимость путевки составляет 28 000 руб. За счет средств ФСС может быть оплачена стоимость путевок исходя из расчёта 500 руб. в день. Эта сумма составляет:

500 руб. х 24 дня = 12 000 руб.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

Дт 76   Кт 51 – 28000 руб. – перечислены денежные средства санаторию в оплату путевки;

Дт 50.3   Кт 76 – 28 000 руб. – оприходована путевка в кассу фирмы;

Дт 73   Кт 50.3 – 28 000 руб. – выдана путевку работнику фирмы;

Дт 69.1 Кт 73 – 12 000 руб. – оплачена за счет средств ФСС часть стоимости путевки;

Дт 50.1   Кт 73 – 16 000 руб. (28 000 – 12 000) – оплачена работниками оставшаяся часть стоимости путевок.

Как мы видим, приобретение денежных документов довольно таки распространено на предприятии ООО «Ампер», что обусловлено спецификой деятельности и благоприятным социальным климатом на предприятии.

 

2.3. Аналитический учет кассовых операций

 

ООО «Ампер» хранит свободные денежные средства в банке на основании договора об открытии счета. Для осуществления расчетов наличными деньгами данное предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по форме, утвержденной законодательством. На предприятии расчеты наличными осуществляются по следующим направлениям:

• выплата заработной платы;
• выдача денежных средств под отчет.

Все расчеты с покупателями и поставщиками производятся безналичным способом, в связи с этим на предприятии ООО «Ампер» отсутствует контрольно-кассовая техника.

При получении наличных денег из банка, данные денежные средства используются на те цели, которые указываются в чеке при получении.

ООО «Ампер» хранит в кассе наличные денежные средства в пределах лимита, который утверждается ежегодно обслуживающим банком по согласованию с руководством предприятия. В случае возникновения необходимости лимит остатка кассы пересматривается.

В Приложении 4 приведен расчет лимита остатка кассы на 2011г.

В  2012 г. расчет лимита остатка кассы производится организацией самостоятельно и утверждается руководителем предприятия. Лимит остатка кассы ООО «Ампер» в 2012 г. составляет 5 000 руб.

Предприятия сдает в банк все денежные средства, которые превышают установленный лимит остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком.

ООО «Ампер» не производит накопление в своей кассе наличных денег сверх установленного лимита для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Предприятие хранит в своей кассе наличные деньги, сверх установленного лимита только для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Также ООО «Ампер» из кассы предприятия выдает денежные средства под отчет на командировочные и хозяйственные расходы. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие подотчетные суммы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (Авансовый отчет форма АО-1).

В целях соблюдения законодательства выдача наличных денег под отчет сотрудникам осуществляется только при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается законодательством 13.

Кассовые операции на предприятии ООО «Ампер» оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Получение денежных средств кассой предприятия ООО «Ампер» производится по приходным кассовым ордерам (КО-1), подписанным главным бухгалтером. О получении денежных средств, лицу, сдавшему наличность, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром, с печатью предприятия14. Порядок заполнения приходного кассового ордера приведен в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Заполнение приходного кассового ордера

Строка	Содержание
Номер документа	Номер по порядку
Дата составления	Дата получения денег
Дебет	Счет 50
Код структурного подразделения	Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам
Корреспондирующий счет	Счет в кредит которого относится поступившая сумма
Код аналитического учета	Код по системе аналитического учета
Сумма	Сумма поступивших денежных средств (цифрами)
Код целевого назначения	Заполняется, если в кассу поступили деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций)
Принято от	ФИО физического или наименование юридического лица, вносящего деньги
Основание	Содержание операции по поступлению денег («поступила выручка от продаж», «поступили деньги из банка» и т.д.)
Сумма	Сумма поступивших денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается
В том числе	Ставка и сумма (цифрами) налога НДС (если операция не облагается НДС - «без налога НДС»)
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому поступили деньги (договор, корешок банка, счет-фактура и т.д.)

 

Выдача денежных средств из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия15. Порядок заполнения расходного кассового ордера приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Заполнение расходного кассового ордера

Строка	Содержание
Номер документа	Номер по порядку
Дата составления	Дата выдачи денег
Код структурного подразделения	Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам
Корреспондирующий счет	Счет в дебет которого относится выдаваемая сумма
Код аналитического учета	Код по системе аналитического учета
Кредит	Счет 50
Сумма	Сумма выдаваемых денежных средств (цифрами)
Код целевого назначения	Заполняется, если выдаются деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций)
Выдать	ФИО физического или наименование юридического лица, получающего деньги
Основание	Содержание операции по выдаче денег (например: «выдано в подотчет», «сдана выручка в банк» и т.д.)
Сумма	Сумма выданных денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому выдаются деньги (заявление сотрудника, квитанция банка, платежная ведомость и т.д.)
Получил	Получатель денег прописью пишет полученную сумму, пустое место прочеркивается
По	Реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя денег

 

В бухгалтерии ООО «Ампер» при выплате заработной платы на всю ее сумму составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого совпадают с датой и номером расчетно-платежной ведомости16.

На предприятии ООО «Ампер» по истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир осуществляет следующие действия: