Бухгалтерский учет кассовых операций на примере ООО «Ампер»

 

 

Содержание

 

Приложения

 

Введение

 

В процессе осуществления предпринимательской деятельности предприятия и организации вступают во взаимоотношения с другими экономическими субъектами хозяйствования. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе производства и реализации продукции, работ или услуг.

Кроме этого, организациям необходимо производить расчеты с сотрудниками по оплате труда, с подотчетными лицами для выдачи средств на командировочные и хозяйственные расходы.

Организация бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии важна для собственников организации, заинтересованных в сохранности своего имущества.

В связи с вышеизложенным тема курсовой работы является весьма актуальной. Целью курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии.

Для достижения цели предполагается решить ряд задач:

- изучить теоретические аспекты  организации учета кассовых операций  на предприятии;

- рассмотреть порядок организации  учета кассовых операций на  практике;

- изучить документальное оформление  учета кассовых операций.

Объектом исследования является предприятие ООО «Ампер».

Предметом исследования является рационализация учета и контроля учета кассовых операций.

При написании работы были использованы действующие нормативные документы, такие как Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» и другие, периодические издания, учебная литература и данные по предприятию, в том числе первичные учетные документы и сводные регистры бухгалтерского учета.

 

1. Теоретические аспекты учета кассовых операций

 

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

 

Рассмотрим порядок нормативного регулирования денежных средств. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета имеет четыре уровня, которые представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Система регулирования бухгалтерского учета в России

Уровень	Документы	Органы, принимающие документы
I уровень- правовой	Федеральные законы, указы, постановления	Федеральное Собрание, Президент РФ, Правительство РФ
II уровень – нормативный	Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету	Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ
III уровень – методический	Нормативные акты (иные, чем положения), методические указания	Министерство финансов РФ, Федеральные органы исполнительной власти, консультационные фирмы
IV уровень – организационно-распорядительный (уровень фирмы)	Организационно-распорядительная документация (приказ, распоряжение и т.п.) в рамках учетной политики хозяйствующего субъекта	Организации, консультационные фирмы

 

Основные нормативно-правовые документы, регламентирующие порядок учёта денежных средств представлены в табл. 1.2.

 

 

 

Таблица 1.2

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учёта

денежных средств

Уровень	Наименование документа
Первый (законодательный)	1. Гражданский кодекс РФ; 2. Налоговый кодекс РФ; 3. Федеральный закон «О бухгалтерском  учёте» № 129-ФЗ; 4. Федеральный закон «О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с применением  платежных карт»
Второй (методологический)	1. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению; 2. Положение по ведению бухгалтерского  учёта и бухгалтерской отчётности  в Российской Федерации; 3. ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»; 4. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств выраженных в иностранной валюте»;
Третий (разъяснительный)	1. Методические рекомендации по  инвентаризации имущества и финансовых  обязательств; 2. Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ 3. Письмо ЦБ РФ Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации 4. Указание ЦБ РФ О предельном  размере расчетов наличными деньгами  и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического  лица или кассу индивидуального  предпринимателя 5. Положение о безналичных расчетах  в Российской Федерации 6. Постановление Госкомстата РФ  Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации
Четвёртый (внутрихозяйствен-ный)	1. Учётная политика организации  и все  приложения к ней. Примерами  таких приложений  могут быть: - рабочий план счетов бухгалтерского  учёта; - график документооборота и  др.

 

Документы законодательного уровня (табл. 1.2) прямо или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учёта в организации. Они обязательны для исполнения всеми хозяйствующими субъектами. 

Основным документом, регулирующим наличные и безналичные расчеты, является Гражданский кодекс РФ. В статье 861 дается определение наличных и безналичных расчетов, определяется порядок осуществления данных сделок1.

В налоговом кодексе определены ставки, порядок начисления, а также раскрыт порядок учета доходов кассовым методом и методом начисления.

Следующим документом, регулирующим наличные и безналичные расчеты, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете», который определяет порядок оценки имущества организации, правила оформления бухгалтерской документации, также в законе дается определение бухгалтерской отчетности, определяется ее состав, сроки предоставления, определяется обязанность организации проводить инвентаризацию, случаи проведения инвентаризации, отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учёте2.

Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт» от 22 мая 2003 года раскрывает основные понятия, сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, применению и регистрации.

Документы методологического уровня (табл. 1.2) устанавливают общие правила ведения бухгалтерского учёта в организациях различных организационно-правовых форм и порядок отражения в учёте отдельных видов хозяйственных операций.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению предусматривают для безналичных расчетов использование счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», для наличных – 50 «Касса». В инструкции приведен порядок использования данных счетов, т.е. раскрывается информация о корреспондентских счетах, отражаемых по дебету и по кредиту каждого счета3.

Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации разъясняет положения федерального закона «О бухгалтерском учёте», устанавливает правила оценки расходов на оплату труда, рассматривает требования к ведению бухгалтерского учёта, документирование хозяйственных операций, регистры бухгалтерского учёта.

ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» устанавливает правила формирования и раскрытия учётной политики организации.

ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» применяется в части организации учета кассовых операций в иностранной валюте. Данное ПБУ определяет порядок учета денежных средств в иностранной валюте,  порядок пересчета стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, порядок учета курсовой разницы4.

Документы разъяснительного уровня (см. таб. 1.2) рассматривают возможные варианты постановки бухгалтерского учёта в организации. Они разрабатываются и вводятся в действия в соответствии с документами первого и второго уровней регулирования бухгалтерского учёта.

Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств определяют порядок проведения инвентаризации денежных средств и расчетов и оформления её результатов. 

Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011г. № 373 – П определяет порядок осуществления операций с наличными денежными средствами. Все предприятия вне зависимости от организационно - правовой формы обязаны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах, открытых на основании договора.

В  кассах  предприятий  могут  храниться  наличные  деньги в пределах  лимитов,  устанавливаемых организациями и утвержденными руководителем этих предприятий.

К предприятиям,  не соблюдающим  порядок  ведения  кассовых операций   и   работы   с   денежной   наличностью,  применяются  меры ответственности,  предусмотренные законодательными и  иными  правовыми актами Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» устанавливает, что максимальный размер расчета наличными денежными средствами составляет 100 тысяч рублей5.

Порядок безналичных расчетов определен Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации от 3 октября 2002 г. N 2-П. Все предприятия и организации обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банке. Расчеты осуществляются только через банк. Для осуществления безналичных расчетов предприятия открывают в банках расчетные, валютные и другие счета на основании заключенного договора банковского счета. Банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет денежные средства, перечислять и выдавать суммы со счета, проводить другие операции по счету.

На сегодняшний день в Российской Федерации действует несколько форм безналичных расчетов:

а) расчеты платежными поручениями;

б) платежными требованиями;

в) расчеты по аккредитиву;

г) расчеты чеками;

д) расчеты по инкассо 6.

Вид безналичных расчетов предприятие может выбирать самостоятельно. Большинство предприятий для осуществления своей деятельности использует расчеты с помощью платежных поручений.

«Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». В этом постановлении утверждены формы бланков первичной документации ведения кассовых операций и проведения инвентаризации. А также представлена методика заполнения указанных бланков7.

Документы внутрихозяйственного уровня (см. табл. 1.2) разрабатываются хозяйствующим субъектом при формировании учётной политики и определяют способы ведения учёта исходя из  особенностей хозяйственной деятельности организации.   

Рабочий план счетов организации – это систематизированный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

В графике документооборота определяется круг лиц ответственных за оформление документов и указывается порядок, место и время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

 

1.2. Виды учетов кассовых операций

 

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций8.

Основными задачами бухгалтерского учета являются9:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.