Бухгалтерский учет кассовых операций на примере ООО «Ампер»

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения. Грамотное, четкое распределение денежных средств может являться для предприятия дополнительным источником доходов. В связи с этим необходимо обеспечивать рациональное вложение временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Бухгалтерский учет денежных средств выполняет следующие основные задачи:

• точный, полный и своевременный учет денежных средств;
• проверка правильности документального оформления и законности расчетных операций и операций с денежными средствами;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
• бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
• контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств и ресурсов предприятия;
• контроль за объемами и перемещением денежной массы;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и расчетов предприятия;
• контроль за целевым использованием денежных средств;
• контроль за  правильностью  расчетов;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

 

1.3. Документальное оформление, контроль кассовых операций

 

При оформлении кассовых операций используются следующие документы 10:

- приходные кассовые ордера - форма  КО-1

- расходные кассовые ордера - форма  КО-2

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров - форма КО-3

- кассовая книга - форма КО-4

- журнал кассира-операциониста  КМ-4

- справка-отчет кассира-операциониста  КМ-6

- сведения о показаниях счетчиков  контрольно-кассовых машин и выручке  организации КМ-7

-книга учета принятых и выданных  кассиром денежных средств КО-5

При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры руководствуются установленными ЦБ РФ признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.

Кассовые операции оформляются в соответствии с типовыми первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации.

Прием наличных денег кассами производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером.

Факт приема наличных денег подтверждается квитанцией к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенной печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Приходные кассовые ордера регистрируются в специальном "Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" 11.

Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Проставляется также дата оформления ордера. В графе "корреспондирующий счет, субсчет" указывается кредитуемый в данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка.

Ниже пишется наименование юридического или физического лица, от которого получены средства. В графе "основание" указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции (это может быть выручка от реализации, заем от физического лица, вклад в уставный капитал, спонсорский взнос, остаток неиспользованного аванса, компенсация недостач по результатам инвентаризации и т.д.).

Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которая в данном документе указывается как приложение (например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса - это авансовый отчет, материальной помощи - заявление с визой руководителя, вклада от учредителя - решение собрания учредителей и т.д.).

Выплата денежных средств из кассы предприятия осуществляется на основании расходного кассового ордера, подписанного руководителем и главным бухгалтером организации.

Например, на предприятии выдана заработная плата работникам. Обоснование операции - платежная ведомость. Документ - расходный кассовый ордер (РКО). Бухгалтерская проводка по этой операции: дебет счета 70 -кредит счета 50.

По этой операции бухгалтер оформляет платежную ведомость, затем составляет расходный кассовый ордер на общую сумму, выданную сотрудникам по платежной ведомости.

При этом дата и номер РКО проставляются на платежной (или расчетно-платежной) ведомости.

Платежную ведомость перед выплатой по ней денежных средств подписывает руководитель и главный бухгалтер организации.

По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, кассир предприятия должен:

а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости записать итоговую сумму, выплаченные по ведомости прописью и депонированную сумму, если таковая имеется, сверить выплаченную и депонированную сумму с общим итогом по ведомости и поставить свою подпись;

г) произвести запись о выплаченной сумме в кассовой книге и отметить номер расходного кассового ордера на платежной ведомости.

По окончании операционного дня старшим или главным бухгалтером производится проверка записей, сделанных кассиром в платежных ведомостях и кассовой книге.

Депонированные суммы сдаются в банк, а на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Сдача денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными.

При получении денежных средств допускается только собственноручная подпись получателя в расходных кассовых документах. При этом при получении денежных средств по расходному кассовому ордеру сумма к выдаче записывается прописью и цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью, а также несоблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями влечет за собой административную ответственность в соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ.

 

2. Бухгалтерский учет кассовых операций на примере ООО «Ампер»

 

2.1. Краткая характеристика  ООО «Ампер»

 

ООО «Ампер» - современное предприятие, действующее на рынке уже более 4 лет. В соответствии с учредительными документами ООО «Ампер» организовано двумя участниками, размер уставного капитала составляет 10000 рублей. Доля каждого из участников составляет 50%. Полное наименование организации – Общество с ограниченной ответственностью «Ампер», сокращенное – ООО «Ампер».

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные бланки.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления, принятыми в пределах их компетенции, а также Уставом, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Предприятие от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права и несет, обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. На предприятии трудится более 20 человек. Организационная структура выглядит следующим образом:

Рис. 2.1. Организационная структура предприятия

 

В соответствии с Уставом основными видами деятельности Общества являются:

• коммерческая деятельность на территории РФ и за рубежом, осуществление оптовой и розничной торговли товарами;
• организация коммерческих и комиссионных магазинов и отделов для реализации как собственной продукции и услуг, так и продукции и услуг других производителей  на комиссионной или иной основе;
• производство и реализация товаров и продукции в РФ и за ее пределами через собственную сеть магазинов, салонов, выставок-продаж;
• оказание складских услуг, сдача в аренду нежилых помещений;
• оказание бытовых услуг населению;
• осуществление экспортно-импортных операций в соответствии с действующим законодательством РФ;
• посредническая деятельность, как на территории РФ, так и за рубежом;
• транспортно-экспедиционные услуги для предприятий всех форм собственности и физических лиц;
• организация или содействие в организации информационно-технической и рекламно-издательской деятельности, включая издание, в том числе совместное, рекламной, научной, информационной, художественной и публицистической печатной продукции, организация или содействие в организации производства для учебных и иных целей кино-, звуко- и видео продукции в этой области;
• маркетинговые, консультационные услуги по вопросам внешнеэкономической, коммерческой, производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
• организация ярмарок, аукционов, а также участие в них;
• любые виды деятельности, за исключением запрещенных законодательством РФ в соответствии с целью своей деятельности и требованиями действующего законодательства РФ.

Деятельность ООО «Ампер» включает в себя несколько аспектов: это прежде всего торговля и различные виды услуг. Соответственно, ассортиментный профиль также не однороден по своему содержанию: в сфере торговли его составляет строительные материалы, сантехника, мебель для ванных комнат; в сфере услуг это доставка, установка продукции, ремонт.

Формы продажи, осуществляемые данным предприятием, включают опт и предполагают, как правило, безналичную форму оплаты при помощи платежных поручений, в связи с этим предприятие не использует специальные счета. Необходимо отметить, что предприятие не осуществляет расчетов с иностранными контрагентами, поэтому не использует валютный счет.

На ООО «Ампер» бухгалтерский учет организован путем создания бухгалтерии.

 

Рис. 2.2. Структура бухгалтерской службы

 

Бухгалтерская служба выполняет следующие функции:

• формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества;
• обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• осуществление (совместно с другими службами) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления мобилизации внутрихозяйственных ресурсов.

На предприятии ООО «Ампер» главный бухгалтер осуществляет руководство формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление информации внутренним и внешним пользователям. Организует работу по ведению бухгалтерского учета, его документального оформления, формирования результатов деятельности. Осуществляет контроль за работой бухгалтерской службы, за достоверностью и правильностью учета. Также главный бухгалтер организует информационное обеспечение управленческого учета.

В течение отчетного года ООО «Ампер» принимает следующие правила ведения бухгалтерского учета, исходя из действующих условий хозяйствования:

Во внутрихозяйственном обороте Общества использовать формы стандартных регистров бухгалтерского учета, разработанных МинФином РФ и составленных самостоятельно.

Бухгалтерский учет осуществляется методом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, дополненным счетами и субсчетами для применения в ООО «Ампер».

 

2.2. Синтетический учет кассовых операций

 

Синтетический учет денежных  средств  в  кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он  предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных  средств в кассе  предприятия.  По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в  кассе предприятия на начало месяца или на конец   месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу,  оборот по кредиту – суммы,  выданные наличными из кассы 12.