Бухгалтерский учет и анализ затрат на мебельном производстве

 

Стоимость материалов в исследуемой организации определяется по себестоимости каждой единицы. При этом количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства равно материалы, необходимые для производства запланированного объема продукции минус запасы материалов на начало периода. На основании этих данные составляется бюджет прямых материальных затрат. Учитывая количество запасов материалов, которые должны быть в организации на конец периода составлен бюджет закупок основных материалов (табл. 20).

Таблица 20. Бюджет закупок материалов в натуральном и стоимостном выражении

Показатели	Шурупы	Стяжка	Кромка	Пленка	Ножки	Лист ДСП
1	2	3	4	5	6	7
Потребности в материалах для производства, в соответствующих единицах измерения	1168	384	572	232,2	384	213
Запасы материалов на конец периода, в соответствующих единицах измерения	2000	1000	800	150	300	150
Всего потребности в материалах, в соответствующих единицах измерения	3168	1384	1372	382,2	684	363
Запасы материалов на начало периода, в соответствующих единицах измерения	2000	1000	800	200	350	150
Объем закупок, в соответствующих единицах измерения	1168	384	572	182,2	334	213
Цена за единицу, руб.	1,5	3	38	190	85	200
Объем закупок материалов, руб.	1752	1152	21736	34618	28390	42600

 

Цель осуществления этого шага – расчет затрат на оплату труда привлеченных к выполнению производственной программы производственных рабочих.

Стоимость затраченного труда для производства продукции зависит от типа, количества, трудоемкости продукции, системы оплаты труда на предприятии.

Поскольку на ООО «КаркасЭнерго» заработная плата производственных рабочих установлена в размере 18000 руб.

Величина затрат на оплату труда распределяется пропорционально объему изготавливаемой продукции, так как изготавливаемая продукция обладает одинаковой трудоемкостью (табл. 21).

 

Таблица 21. Бюджет затрат на оплату труда производственных рабочих

Показатели	Стол обеденный	Стол эргономичный левый	Стол эргономичный правый	Всего
1	2	3	4	5
Объем производства продукции, шт.	46	28	22	96
Заработная плата, руб.: на весь объем производства	8625,00	5250,00	4125,00	18000
на единицу продукции	187,50	187,50	187,50	562,50
Платежи в бюджет с фонда оплаты труда, руб.: на весь объем производства	1397,30	850,50	668,20	2916
на единицу продукции	30,38	30,38	30,38	91,14
Итого затрат на единицу продукции (зарплата + платежи в бюджет), руб.	217,88	217,88	217,88	653,64

 

Шаг 5. Разработка бюджета накладных расходов.

Практически все расходы на организацию, управление и обслуживание производства (накладные расходы) в ООО «КаркасЭнерго» относят к общепроизводственным расходам, учитываемым на одноименном счете 25 «Общепроизводственные расходы». В соответствии с принятой методикой учета их общая стоимость ежемесячно списывается на счет 20 «Основной производство» с отражением по статье «Накладные расходы». В качестве базы для распределения накладных затрат на исследуемой организации выбран объем производства продукции. Планируемая величина накладных расходов организации представлена в соответствующем бюджете в таблице 22. Данный бюджет как бы завершает «сборку» всех производственных затрат.

 

Таблица 22. Бюджет накладных расходов

Показатели	Сумма, руб.
1	2
Материальные расходы	649
Расходы на оплату труда	29600
Платежи в бюджет с фонда оплаты труда	4795
Расходы на приобретение основных средств	21500
Коммунальные платежи	19600
Итого	76144

 

Шаг 6. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в стоимостном выражении.

Запасы готовой продукции в натуральном выражении на конец отчетного периода планируются руководителем организации. Для оценки запасов готовой продукции в денежном выражении необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Себестоимость готовой продукции в ООО «КаркасЭнерго» определяется суммированием прямых и накладных затрат.

На основании расчетов, произведенных выше, в таблице 23 произведен расчет себестоимости готовой продукции.

Таблица 23. Расчет себестоимости готовой продукции, руб.

Показатели	Стоимость единицы затрат	Стол обеденный	Стол эргономичный левый	Стол эргономичный правый
1	2	3	4	5
Шурупы	1,5	12	24	24
Стяжка	3	12	12	12
Кромка	38	266	190	190
Пленка	190	608	323	323
Ножки	85	340	340	340
Лист ДСП	200	600	300	300
Затраты на оплату труда	-	217,88	217,88	217,88
Накладные расходы	-	793,17	793,17	793,17
Всего	-	2849,05	2200,05	2200,05

Далее на основании информации о стоимости производства единицы продукции с учетом планируемых запасов готовой продукции на конец отчетного периода можно составить бюджет запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представлен в таблице 24.

 

Таблица 24. Бюджет запасов готовой продукции на конец планируемого периода

Показатели	Количество	Себестоимость, руб.	Итого, руб.
1	2	3	4
Стол обеденный	11	2849,05	31339,55
Стол эргономичный левый	7	2200,05	15400,35
Стол эргономичный правый	7	2200,05	15400,35
Итого	25	-	62140,25

Шаг 7. Разработка бюджета себестоимости продаж.

Себестоимость проданной продукции = запас готовой продукции на начало периода + себестоимость произведенной продукции за планируемый период – запас готовой продукции на конец периода.

При этом себестоимость произведенной за планируемый период продукции = прямые затраты материалов в планируемом периоде + прямые затраты труда в планируемом периоде + накладные расходы за планируемый период. Бюджет себестоимости продаж представлен в таблице 25.

Таблица 25. Бюджет себестоимости продаж

Показатели	Сумма, руб.
1	2
Запасы готовой продукции на начало периода	89170,00
Затраты материалов	143998,00
Оплата труда	20916,00
Накладные расходы	76144,00
Себестоимость произведенной продукции	241058,00
Запасы готовой продукции на конец периода	62140,25
Себестоимость продаж	178917,75

 

Специфика деятельности ООО «КаркасЭнерго» такова, что административные, маркетинговые, коммерческие и другие периодические расходы входят в состав накладных расходов, поэтому составлять бюджет этих расходов не требуется.

Таким образом, в результате нескольких этапов определен размер расходов ООО «КаркасЭнерго», связанный с выполнением анализируемого заказа. Разработав основную часть операционных бюджетов для организации, можно начинать составление финансовых бюджетов ее деятельности: бюджета прибылей и убытков, бюджета движения денежных средств, прогнозного баланса.

Бюджет прибылей и убытков (табл. 26) предназначен для планирования конечных финансовых результатов работы хозяйствующего субъекта. Он представляет в систематизированной форме в заданном интервале времени планируемые значения доходов и расходов организации. В традиционной бухгалтерии бюджету прибылей и убытков соответствует бухгалтерский отчет о прибылях и убытках.

Поскольку в ООО «КаркасЭнерго» выручка определяется кассовым методом, то ее значение может не совпадать с информацией из бюджета продаж, так как возможна ситуация, что оплата от покупателей поступит несвоевременно. В этом случае выручка складывается из полученных от покупателей и заказчиков денежных средств, без учета дебиторской задолженности.

Помимо объема реализации и себестоимости реализованной продукции для разработки бюджета необходимо спрогнозировать прочие доходы и расходы.

 

Таблица 26. Бюджет прибылей и убытков

Показатели	Сумма, руб.
1	2
Выручка от продажи продукции	339665,00
Себестоимость продаж	178917,75
Валовая прибыль	160747,25
Прибыль от продаж	160747,25
Прочие доходы	473,0
Прочие расходы	56,0
Чистая прибыль	161164,25

 

Из данных таблицы 26 видно, что при условии соблюдения платежной дисциплины со стороны покупателей, организация в результате исполнения данного заказа получит прибыль в размере 161164,25 руб., поэтому данный заказ целесообразно принять к исполнению.