Бухгалтерский учет и анализ затрат на мебельном производстве

 

Рис. 9 Составляющие системы бюджетирования в управленческом учете ООО «КаркасЭнерго»

 

Информационное обеспечение управленческого учета в части бюджетирования в ООО «КаркасЭнерго»  должно включать в себя следующие составляющие:

1) систему нормативов  расходов организации (нормативы  загрузки оборудования, расхода  материальных и энергетических ресурсов, данные по труду и заработной плате, предельного уровня запасов, финансовых показателей);

2) систему ограничений (лимитов по постоянным расходам, выплатам, денежным средствам, финансовым  показателям);

3) систему прогнозов  и предположений (бюджетов);

4) блок-схему  формирования бюджетов;

5) методику планирования, учета и анализа бюджетов;

6) учетную политику  для целей управленческого учета.

Соблюдение законодательства в сфере бухгалтерского учета и отчетности в части требования достоверности отчетных данных организации, а также получения в системе управленческого учета достоверной информации для обоснования управленческих решений обеспечивается посредством осуществления контроля за формированием и применением учетной политики.

При формировании учетной политики ООО «КаркасЭнерго» необходимо решить следующие задачи:

1) выделение и  описание объектов управленческого  учета (зачастую специфика деятельности  организации приводит к тому, что не всегда определения  объектов совпадают с бухгалтерскими, поэтому рекомендуется закрепить формулировки объектов в учетной политике);

2) классификация  объектов управленческого учета, признание и оценка;

3) разработка  порядка отражения операций в  регистрах и отчетности управленческого  учета (следует отметить, что для  установления связи с бюджетированием аналитика счетов управленческого учета должна быть связана с бюджетами).

 Применение учетной политики  связанной с бюджетированием способно привести к следующим положительным эффектам:

• Сокращение времени формирования плановых и фактических бюджетов;
• Формирование управленческой (внутренней) отчетности с аналитикой по запросу        пользователя с более высокой точностью в требуемые сроки.    

 

3.4. Введение системы бюджетирования в ООО «КаркасЭнерго»

 

 

Одним из эффективных вариантов решения выявленных проблем учета и анализа затрат в ООО «КаркасЭнерго» может служить бюджетирование. Цель бюджетирования можно определить как подготовку информации, обеспечивающей полный контроль над операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации, информации о запланированных финансовых результатах деятельности организации в целом, а также о ее отдельных структурных подразделениях (центрах ответственности).

Процесс бюджетирования следует начинать с составления плана продаж.

Шаг 1. Формирование бюджета продаж.

Бюджет продаж представляет собой документ, в котором систематически в разрезе ассортиментных групп продукции в заданном интервале времени планируемые количественные показатели доходов от продаж и их стоимостные значения. Именно план продаж в натуральном измерении скорректированный на нормы запасов готовой продукции на складах, определяет величину плана производство и соответственно обеспечивающих его ресурсов.

Поскольку процесс производства продукции в исследуемой организации осуществляется на основании производственных заказов, бюджет продаж (табл. 1) составляется на основе этих заказов. При этом цена единицы готовой продукции определяется как сумма себестоимости продукции и торговой наценки.

Таблица 15. Бюджет продаж ООО «КаркасЭнерго» на месяц

Наименование продукции	Количество, шт.	Цена за единицу, руб.	Итого, руб.
1	2	3	4
Стол обеденный	45	3989	179505
Стол эргономичный левый	29	3080	689320
Стол эргономичный правый	23	3080	70840
Всего	97	-	339665

 

Для продажи запланированного количества продукции необходимо ее изготовить, для чего соответственно необходим бюджет производства.

Шаг 2. Разработка бюджета производства.

Принимая во внимание спрос, прогнозируемый в бюджете продаж и желаемый объем запасов готовой продукции на конец планируемого периода, с учетом запасов на начало планируемого периода составляется бюджет производства. Его назначение – определить производственную программу хозяйствующего субъекта на предстоящий бюджетный период, то есть объема производства различных видов продукции. Объем производства в натуральных единицах определяется следующим образом:

Бюджет производства = бюджет продаж + запас готовой продукции на конец месяца – запас готовой продукции на начало месяца.

Величина запасов готовой продукции на начало и конец отчетного периода утверждена в объеме, представленном в таблице 16.

Таблица 16. Данные о наличии готовой продукции на складе на начало месяца

Показатели	Стол обеденный	Стол эргономичный левый	Стол эргономичный правый	Всего
1	2	3	4	5
Начальные запасы, шт.	10	8	8	26
Начальные запасы, руб.	39890	24940	24640	89170
Конечные остатки, шт.	11	7	7	25

 

Бюджет производства в натуральных единицах представлен в таблице 17.

Для определения затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, которая складывается из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап разработки генерального бюджета – составление частных бюджетов затрат материалов, бюджета затрат труда, бюджета накладных расходов.

 

Таблица 17. Бюджет производства в натуральных единицах

Показатели	Стол обеденный	Стол эргономичный левый	Стол эргономичный правый
Продажи по плану, шт.	45	29	23
Планируемые запасы на конец периода, шт.	11	7	7
Всего необходимо, шт.	56	36	30
Запасы на начало периода, шт.	10	8	8
Планируемое производство, шт.	46	28	22

Шаг 3. Формирование бюджета материалов (потребление и приобретение в натуральном выражении).

Целью третьего шага является расчет потребности в материалах, комплектующих изделиях, необходимых для выполнения производственной программы.

При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов на начало и на конец планируемого периода (таблица 18), а также потребность в материалах для выполнения производственного плана.

Таблица 18. Запасы материалов на начало и конец отчетного периода

Материалы	На начало		На конец		Цена за ед., руб.
	количество	руб.	количество	руб.
1	2	3	4	5	6
Шурупы, шт.	2000	3000	2000	3000	1,5
Стяжка, шт.	1000	3000	1000	3000	3
Кромка, м	800	38400	800	30400	38
Пленка, кв.м	200	30400	150	28500	190
Ножки, шт.	350	29750	300	25500	85
Лист ДСП, кв.м	150	30000	150	30000	200

 

Для определения количества материалов, необходимых для производства и планированного количества продукции, необходимо рассчитать расход материалов на единицу продукции. Расход материалов в натуральном выражении на единицу продукции и на плановый объем производства представлен в таблице 19. На основе данных таблицы 18 рассчитывается расход материалов в денежных единицах.

Таблица 19. Состав и расход материалов на производство (в натуральных единицах)

Затраты	Стол обеденный		Стол эргономичный левый		Стол эргономичный правый		Итого
	на 1 ед.	всего	на 1 ед.	всего	на 1 ед.	всего
1	2	3	4	5	6	7	8
Шурупы, шт.	8	368	16	448	16	352	1168
Стяжка, шт.	4	184	4	112	4	88	384
Кромка, м	7	322	5	140	5	110	572
Пленка, кв.м	3,2	147,2	1,7	47,6	1,7	37,4	232,2
Ножки, шт.	4	184	4	112	4	88	384
Лист ДСП, кв.м	3	138	1,5	42	1,5	33	213