Бухгалтерский баланс его значение и техника составления

    •  по строке 141 «инвестиции в дочерние общества» — вложения в уставный капитал дочерних организаций;

    • по строке 142 «инвестиции в зависимые общества» — вложения в уставный капитал зависимых организаций;

    • по строке 143 «инвестиции в другие организации» — вложения в акции, не нашедшие отражения по строкам 141, 142;

    •  по строке 144 «займы, предоставленные  организациям на срок более 12 месяцев» — сумма долгосрочных займов, предоставленных другим организациям;

    • по строке 145 «прочие долгосрочные финансовые вложения» - прочие долгосрочные финансовые вложения, в том числе взносы в совместную деятельность, облигации государственных и муниципальных долгосрочных займов, долгосрочные депозиты, финансовые векселя и др.

        По статье «Прочие внеоборотные активы», строка 150, отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела I бухгалтерского баланса. 

    Раздел  П. «Оборотные активы» 

       По группе статей «Запасы», строка 210, показывается стоимость всех материально-производственных запасов организации. При отнесении имущества предприятия к данной группе следует руководствоваться требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Подраздел заполняется расчетным путем. Строки с 211-й по 217-ю суммируются.

    В том числе по строке 211 «сырье, материалы  и другие аналогичные ценности» по данным Главной книги и аналитическим данным к счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» отражается фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов. Порядок заполнения строки зависит от способа учета поступления материалов, установленного учетной политикой организации. Если в учете затрат применяется счет 10 «Материалы» и они оцениваются на нем по фактической себестоимости, то строка заполняется по данным остатка на счете 10. При использовании учетных цен для учета сырья, материалов и аналогичных ценностей с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» строка заполняется по данным остатков по счетам 10 и 16. Материально-производственные запасы, текущая рыночная цена на которые в течение года снизилась или которые морально устарели, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резервы образуются в сумме разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя больше первой. Данный резерв формируется на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» за счет прочих доходов организации. Сумма резерва отражается в активе бухгалтерского баланса путем уменьшения дебетового сальдо по счету 10 на кредитовое сальдо по счету 14.

        По строке 212 «животные на выращивании и откорме» по данным Главной книги отражается информация о наличии молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птицы, зверей, кроликов, семей пчел и т. д..

        По строке 213 «затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» отражается фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку. Показатель строки исчисляется как сумма остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Организации торговли и общественного питания по данной строке отражают сумму расходов на продажу, приходящихся на остаток нереализованных товаров и непроданной продукции в части транспортных расходов по доставке товаров на склады.

        По строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» по данным Главной книги и аналитическим данным к счетам 14 и 16 показывается полная фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовых изделий. Готовая продукция может отражаться в балансе по сокращенной производственной фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости остатка готовых изделий.

    Организации торговли и общественного питания  по данной строке отражают стоимость  остатка товаров, закупленных у  других организаций по покупной цене. Строка заполняется расчетным путем как сумма остатков по счетам 16, 14, 41, 43.

        По строке 215 «товары отгруженные» отражается стоимость отгруженных покупателям продукции и товаров в случае, когда в договоре купли-продажи определен отличный от общепринятого момент перехода права собственности. Строка заполняется по данным остатка счета 45 «Товары отгруженные».

        По строке 216 «расходы будущих периодов» по данным Главной книги показывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

       По строке 217 «прочие запасы и затраты» по данным аналитического учета показывается стоимость материально-производственных запасов, не нашедших отражения в вышеперечисленных строках группы статей «Запасы».

        По строке 220 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащие отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия. Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

        По группам статей 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы выданные. Данные группы статей формируются расчетным путем как сумма строк 231—235 и 241—246 соответственно. В том числе по строкам 231 и 241 «покупатели и заказчики» по аналитическим данным отражается задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. К дебетовому сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части указанных расчетов. Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», если создание такого резерва предусмотрено принятой учетной политикой организации.

        По строкам 232 и 242 «векселя к получению» по данным аналитического учета отражается задолженность дебиторов, обеспеченная векселями.

        По строкам 233 и 243 «задолженность дочерних и зависимых обществ» отражаются данные о текущих операциях с дочерними (зависимыми) обществами.

        По строке 244 «задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» отражается дебиторская задолженность по суммам, не внесенным учредителями в уставный капитал, и задолженность акционеров за еще не выкупленные акции.

        По строкам 234 и 245 «авансы выданные» по данным аналитического учета показывается сумма авансов, выданных под поставку продукции, товаров, других материальных ценностей либо под выполнение работ и оказание услуг.

        По строкам 235 и 246 «прочие дебиторы» по данным аналитического учета и Главной книги показывается задолженность: финансовых и налоговых органов, в том числе по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет; работников организации по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба организации и т. п.; подотчетных лиц; по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей. Кроме того, по этим строкам отражаются штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании и отнесенные на финансовые результаты организации.

        По группе статей «Краткосрочные финансовые вложения», строка 250, отражается сумма краткосрочных финансовых вложений. Показатель формируется расчетным путем как сумма строк 251—253. В случае формирования резерва по сомнительным долгам показатель формируется как разница между остатком по счету 58 «Финансовые вложения» и остатком по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». В том числе по строке 251 «займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев» отражается сумма краткосрочных финансовых вложений в зависимые общества, учтенных на счете 58 «Финансовые вложения».

        По строке 252 «собственные акции, выкупленные у акционеров» по данным остатка к счету 81 «Собственные акции (доли)» отражаются фактические затраты на выкуп собственных акций с целью последующей перепродажи, аннулирования или передачи их другим участникам.

        По строке 253 «прочие краткосрочные финансовые вложения» отражаются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, в государственные ценные бумаги, а также не нашедшие отражения по другим статьям.

        По группе статей «Денежные средства», строка 260, отражаются остатки денежных средств организации. Подраздел заполняется расчетным путем как сумма строк 261—264.

        По строке 261 «касса» по данным Главной книги отражается остаток по счету 50 «Касса».

        По строке 262 «расчетные счета» по данным Главной книги отражается остаток по счету 51 «Расчетные счета».

        По строке 263 «валютные счета» по данным Главной книги отражается остаток по счету 52 «Валютные счета».

        По строке 264 «прочие денежные средства» отражаются суммы, учитываемые организацией в установленном порядке на счетах 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

        По статье «Прочие оборотные активы», строка 270, по аналитическим данным показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы». 

    ПАССИВ  БАЛАНСА 

      Раздел III. «Капитал и резервы»

         По статье «Уставный капитал», строка 410, по данным Главной книги в соответствии с учредительными документами организации показывается величина уставного (складочного) капитала организации, а у государственных и муниципальных унитарных предприятий — величина уставного фонда.

        По статье «Добавочный капитал», строка 420, по данным Главной книги отражается эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, присоединение сумм использованных целевых инвестиционных средств.

        По группе статей «Резервный капитал», строка 430, по данным Главной книги отражается сумма остатка резервного и других аналогичных фондов, создаваемых организацией как в соответствии с законодательством, так и в соответствии с учредительными документами организации.

        В том числе по строке 431 «резервы, образованные в соответствии с законодательством» приводится величина обязательного резервного фонда. Данный раздел заполняют только открытые акционерные общества и предприятия с участием иностранного капитала.

        По строке 432 «резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» отражается сумма резервов, образованных в соответствии с порядком, установленным учредительными документами.

        По статье «Целевые финансирование и поступления», строка 450, показываются остатки неиспользованных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения. Эта строка заполняется только в некоммерческих организациях.

        По статье «Нераспределенная прибыль прошлых лет», строка 460, отражается кредитовое сальдо субсчета «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» счета 84. Данная статья характеризует прибыль, оставшуюся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию.

        По статье «Непокрытый убыток прошлых лет», строка 465, показывается дебетовое сальдо субсчета «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» счета 84. Статья отражает убыток, который предприятие получило в прошлые годы и до сих пор не покрыло. Эта сумма показывается в круглых скобках.

        По статье «Нераспределенная прибыль отчетного года», строка 470, показывается чистая прибыль отчетного года в оценке нетто как разница между выявленным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет. Чистая прибыль уменьшается на суммы, направленные по решению собственников на выплату дивидендов, отчисления в резервный фонд, покрытие убытков прошлых лет, и составляет нераспределенную прибыль организации, которую приводят в годовом бухгалтерском балансе по данной статье.