Назначение бухгалтерского баланса, его виды

Оглавление 

Введение 3

1. Баланс как основная  форма отчетности 5

1.1 Общее понятие  и структура бухгалтерского  баланса 5

1.2 Классификация бухгалтерских  балансов 10

1.3 Содержание и оценка  статей баланса 15

2. Порядок составления  бухгалтерского баланса  ООО «Эконорма» 19

2.1 Раскрытие элементов  учетной политики  ООО «Эконрома» 19

2.2 Составление единичного  баланса ООО «Эконорма» 22

3. Оценка финансового  положения ООО  «Эконорма» по  данным бухгалтерского  баланса 28

3.1 Анализ финансового  состояния предприятия 28

3.2 Анализ ликвидности  ООО «Эконорма» 34

Заключение 38

Список  литературы 40 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

       Бухгалтерский баланс занимает центральное место  в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует  ее финансовое состояние на дату составления  баланса, обычно на первое число месяца.

       Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс – это знание содержания каждой его статьи, способа  ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики  предприятия, что  дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень  обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных  средств; оценить общее  финансовое состояние предприятия.

       Благодаря бухгалтерскому балансу руководители получают представление о месте  своего предприятия в системе  аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности  использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных  вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для  выбора правильного решения в  процессе аудирования, планирования своей  проверки, выявления слабых мест в  системе учета и зон возможных  преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления  финансового анализа. Все пользователи финансовой отчетности, вне зависимости  от того, носит ли их интерес прямой или косвенный характер, интересуются информацией об имуществе предприятия, составе и структуре этого  имущества. Необходимо отметить, что  чаще всего пользователя интересуют сведения, получаемые путем анализа баланса, разного рода способами для нахождения ответов на очень широкий круг вопросов.

       Целью курсовой работы является исследование понятия, структуры и порядка  составления бухгалтерского баланса.

     Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

     1) дать характеристику бухгалтерскому балансу и его видам, рассмотреть структуру и содержание, а также порядок оценки статей бухгалтерского баланса;

     2) рассмотреть порядок составления баланса предприятия;

     3) провести оценку финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса.

     Объектом  исследования данной работы является ООО «Эконорма», основной деятельностью которого является оказание услуг по техническому обслуживанию автомобилей. Предмет исследования – порядок составления бухгалтерского баланса.

     В процессе изучения и обработки материалов применяются следующие методы экономических  исследований: монографический, аналитический, методы финансового анализа. Основные расчеты выполнены с помощью программы MS Excel.

     Методологической  основой курсовой работы послужили: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»; Методические указания о порядке формирования бухгалтерской отчетности; действующие положения по бухгалтерскому учету; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых; использована специальная и периодическая литература по теме исследования. 
 
 
 

1. Баланс как основная форма отчетности

1.1 Общее понятие и структура бухгалтерского баланса

     Бухгалтерский баланс является не просто одной из форм бухгалтерской отчетности. Он содержит в себе важные методологические предпосылки, определяющие всю методологию  бухгалтерского учета и лежащий  в ее основе принцип двойной записи.

     Особенность бухгалтерского баланса как финансового  документа состоит в том, что  в нем сопоставляются имущество, права и обязательства. В случае, если имущество равно долгам, требования (права) и обязательства взаимно  погашаются, а капитал имеет нулевое  значение. Если имущество превышает  долги, значит, в наличие имеются  чистые активы, или, как говорят юристы, активы, не обремененные обязательствами. При условии недостатка имущества  возникает дефицит. [9; 370]

     Термин  «баланс» французского происхождения: буквально «balanc» переводится как весы, то есть равновесие. В бухгалтерском учете способ балансового обобщения используется для группировки информации об объектах учета в стоимостном выражении. Внешне бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая состоит из двух частей: одна называется активом, другая пассивом. [13; 219]

     С помощью бухгалтерского баланса  хозяйственные средства группируют  с одной стороны (в активе) по видам  и размещению, с другой стороны (в  пассиве) – по источникам формирования и целевому назначению.

     Средства, представленные в активе, совершают  непрерывный кругооборот, складывающийся из бесчисленного количества всевозможных технологических и организационных  хозяйственных операций, формирующих  процессы приобретения и заготовления материальных ресурсов, их переработки, выпуска и реализации готовой  продукции.

     Актив и пассив баланса состоят из отдельных  статей.

     Статья  баланса представляет собой наименование отдельных объектов имущества или  его источников формирования. Статьи, размещенные  в активе, называются активными, а в пассиве – пассивными. Конечные итоги актива и пассива  баланса называют валютой баланса. [9; 221]

     Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложениях в  конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия  на производство и реализацию продукции  и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещённого капитала соответствует отдельная  статья баланса. Укрупнённая схема  структуры активов баланса представлена на рис.1.

               
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Согласно  международным стандартам в активе баланса показывают экономические  ресурсы, принадлежащие организации. Их рассматривают как потенциальные  доходы, которые организация может  получить в будущем вследствие их использования. В пассиве баланса  содержится информация об источниках формирования средств организации, то есть о капитале, который делится на два основных типа: собственный и привлеченный капитал, или кредиторская задолженность.

     Если  в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники  их образования.

     Финансовое  состояние во многом зависит от того, какие средства оно имеет в  своем распоряжении и куда они  вложены.

     По  степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный  и заемный.

     По  продолжительности использования  различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) и краткосрочный.

     Структура пассива баланса приведена на рис.2.

                  
 
 
 
 
 
 

     В зарубежном бухгалтерском учете  кредиторская задолженность рассматривается  как обязательства, предполагающие потенциальное уменьшение доходов  организации, вытекающее из получения  активов (экономических ресурсов) или  услуг от других юридических и  физических лиц. Пассивы представляют собой долговые обязательства организации, в отношении которых кредиторы  имеют преимущественное право платежного иска перед инвесторами (собственниками) на полное получение причитающихся им сумм. Если организация не в состоянии погасить свои долги, то кредиторы могут потребовать принудительной продажи активов для оплаты долгов.

     Необходимость в собственном капитале обусловлена  требованиями самофинансирования предприятий. Собственный капитал является основой  независимости, однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия  только за счет  собственных средств  не всегда выгодно.

     В тоже время, если средства предприятия  созданы в основном, за счет краткосрочных  обязательств, то его финансовое положение  будет неустойчивым, так как с  капиталами краткосрочного использования  необходима постоянная оперативная  работа, направленная на контроль за их своевременным возвратом и привлечением в оборот на непродолжительное время  других капиталов. [18; 145]

     Собственный капитал представляет собой остаточный интерес инвесторов (собственников) в активах организации после  вычитания пассивов. Инвесторы в  отличие от кредиторов обладают лишь правом остаточного иска, то есть объектом их исков могут быть все средства, остающиеся после платежей по обязательствам организации.

     Поскольку общая сумма всех претензий не может превышать сумму востребованных активов, то из этого вытекает равенство  актива и пассива, которое в бухгалтерском  учете называется балансовым уравнением.

     В российской системе учета традиционно  равенство итогов пассива и актива объясняется тем, что в активе и в пассиве показываются одни и те же хозяйственные средства в  денежном выражении, но в разных группировках: в активе – по видам и размещению, а в пассиве – по источникам формирования и целевому назначению.

     Статьи  баланса сгруппированы в разделы:

     I. Внеоборотные активы;

     II. Оборотные активы;

     III. Капитал и резервы;

     IV. Долгосрочные обязательства;

     V. Краткосрочные обязательства.

     Характерной особенностью действующей структуры  баланса является разделы и статьи в каждом его разделе в строго определенной последовательности в  зависимости от степени их ликвидности, то есть возможности их превращения  в деньги для оплаты обязательств организации.

     В первом разделе идут наименее ликвидные  статьи баланса (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и другое).

     Во  втором разделе следуют более  ликвидные статьи, по мере нарастания уровня их ликвидности. Заключительные статьи второго раздела показывают наиболее ликвидные оборотные средства (денежные средства).

     Статьи  третьего раздела характеризуют  собственный капитал организации (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль и др.). Увеличение или  уменьшение уставного капитала производиться  по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год, и после внесения соответствующих  изменений в учредительные документы  организации. 

     Статьи  четвертого и пятого разделов пассива  баланса характеризуют заемный (привлеченный) капитал. Сначала показывают долгосрочные обязательства (кредиты и займы), подлежащие погашению более чем  через двенадцать месяцев после  отчетной даты, затем краткосрочные  обязательства (кредиты и займы), подлежащие погашению в течение  двенадцати месяцев после отчетной даты, и кредиторская  задолженность.