Назначение бухгалтерского баланса, его виды

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2011 в 09:37, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является исследование понятия, структуры и порядка составления бухгалтерского баланса.

Содержание работы

Введение 3
1. Баланс как основная форма отчетности 5
1.1 Общее понятие и структура бухгалтерского баланса 5
1.2 Классификация бухгалтерских балансов 10
1.3 Содержание и оценка статей баланса 15
2. Порядок составления бухгалтерского баланса ООО «Эконорма» 19
2.1 Раскрытие элементов учетной политики ООО «Эконрома» 19
2.2 Составление единичного баланса ООО «Эконорма» 22
3. Оценка финансового положения ООО «Эконорма» по данным бухгалтерского баланса 28
3.1 Анализ финансового состояния предприятия 28
3.2 Анализ ликвидности ООО «Эконорма» 34
Заключение 38
Список литературы 40

Файлы: 1 файл

Баланс.docx

— 80.91 Кб (Скачать файл)
  • товары (работы, услуги) оприходованы;
  • товары (работы, услуги) оплачены;
  • товары (работы, услуги) приобретены для производственной деятельности либо для перепродажи;
  • у организации есть счет-фактура, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

     Чтобы заполнить строку 220 бухгалтерского баланса ООО «Эконорма», надо взять  дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям».

     Группа  статей «Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)»  и «Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

     Согласно  п. 34 Методических рекомендаций, данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности надо указывать раздельно.

     Общая сумма задолженности, которую должны погасить в течение 12 месяцев после  отчетной даты, вносится по строке 240 бухгалтерского баланса, а по строке 241 указывается  задолженность покупателей и  заказчиков.

     Строка 240 «Дебиторская задолженность» - 8097 тыс. рублей в том числе:

     Строка 241 «Покупатели и заказчики» - 4796 тыс. рублей. Чтобы заполнить строку 241 бухгалтерского баланса ООО «Эконорма» необходимо взять остаток по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками». 

     Группа  статей «Денежные средства»

     Строка 260 «Денежные средства» - 941 тыс. рублей указывается сумма, которой располагает  предприятие. В этой строке баланса  общества указывается дебетовое  сальдо счета 50 «Касса» и счета 51 «Расчетные счета».

     Для того, чтобы сосчитать итог актива бухгалтерского баланса ООО «Эконорма» строка 300 – 81881 тыс. рублей необходимо к итогу первого раздела  «Внеоборотные  активы» - 37090 тыс. руб. прибавить итог второго раздела «Оборотные активы» - 44791 тыс. рублей.

     Пассив  бухгалтерского баланса

     Раздел  III. Капитал и резервы

     Статья  «Уставный капитал»

     Строка 410 «Уставный капитал» - 2875 тыс. рублей. При заполнении данной строки  бухгалтерского баланса нужно взять кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал», данная величина указана в учредительных документах.

     Статья  «Добавочный капитал»

     Строка 420  «Добавочный капитал» - 27410 тыс. рублей. Согласно п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, в состав добавочного капитала ООО «Эконорма» включены суммы дооценки внеоборотных активов. Чтобы заполнить строку 420 бухгалтерского баланса предприятия берем кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал».

     Статья  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

     Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 24316 тыс. рублей. По этой строке бухгалтерского баланса показана прибыль организации за отчетный период. Он рассчитывается как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных обязательных платежей в соответствии с законодательством РФ.

     Раздел  IV. Долгосрочные обязательства

     Группа  статей «Займы и кредиты»

     Строка 510 «Займы и кредиты». В этой строке показываются непогашенные суммы полученных кредитов, подлежащие погашению в  соответствии с договорами более  чем через 12 месяцев после отчетной даты. Так как долгосрочных займов в отчетном периоде были погашены, то в данной строке проставляется  прочерк.

     Раздел  V. Краткосрочные обязательства

     Группа  статей «Займы и кредиты»

     Строка 610 «Займы и кредиты». В этой строке отражаются непогашенные займы, которые  организация взяла на срок менее 12 месяцев. Краткосрочные кредиты  также были погашены в текущем  периоде и в строке 610 проставляется  прочерк.

     По  статье «Кредиторская задолженность»

     Строка 620 «Кредиторская задолженность» - 26841 тыс. рублей. В этой строке бухгалтерского баланса ООО «Эконорма» указывается кредиторская задолженность. Подробные сведения об этих средствах приводятся по строкам 621-625 данного раздела.

     Строка 621 «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками» - 17163 тыс. рублей. В  этой строке баланса отражена сумма  задолженности поставщикам, подрядчикам  за поступившие материальные ценности. Чтобы заполнить эту строку баланса  ООО «Эконорма» нужно взять кредитовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации». Данная строка соответствует  кредитовому остатку счета 70 «Расчеты по оплате труда» и показывает начисленную, но еще не выплаченную работникам заработную плату на конец анализируемого периода.

     Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами». По этой строке отражена сумма задолженности  по отчислениям на государственное  социальное страхование, пенсионное обеспечение  и медицинское страхование работников организации, соответствующее кредитовому остатку счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

     Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» - 3653 тыс. рублей. Для заполнения этой строки берется кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     Строка 625 «Прочие кредиторы» - 1578 тыс. рублей. В данном балансе по этой строке отражено кредитовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в который входят кредитовые остатки  по  субсчетам: 76.3 «Расчеты по депонированным суммам», 76.11 «Налог на добавленную  стоимость по неоплаченным продажам», и дебетовый остаток 76.12 «Налог на добавленную стоимость по авансам  полученным».

     Строка 690 «Итого по разделу V» - 19 200 тыс. рублей в данном бухгалтерском балансе равна сумме строк 610 «Займы и кредиты» и 620 «Кредиторская задолженность».

     Для того чтобы сосчитать итог пассива  бухгалтерского баланса головного  предприятия строка 700 «Баланс»  - 81881 тыс. рублей необходимо к итогу  третьего раздела «Капитал и резервы» - 55040 тыс. рублей прибавить итог четвертого раздела «Долгосрочные обязательства» и прибавить итог пятого раздела  «Краткосрочные обязательства - 26841 тыс. рублей.

     Итак, актив баланса строка 300 равен  пассиву баланса строка 700 и составляет на 01.01.07 26841 тыс. рублей. 
 
 
 
 

3. Оценка финансового  положения ООО  «Эконорма» по  данным бухгалтерского  баланса

3.1 Анализ финансового  состояния предприятия

     Одной из функций бухгалтерского учета  является предоставление пользователям  информации об имущественном и финансовом состоянии организации. Важнейшим  источником такой информации является бухгалтерский баланс. [23; 43]

     Финансовое  состояние организации – это  экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его  кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный  момент времени.

     Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать  свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах  свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.[22; 80]

     Информация, содержащаяся в балансе ООО «Эконорма», достаточно полно характеризует  размещение и использование активов, а также структуру источников их формирования (собственного капитала и обязательств). Непосредственно  из бухгалтерского баланса видны  следующие финансовые характеристики ООО «Эконорма»:

  • Общая стоимость имущества – итог актива баланса минус сумма убытков, в нашем балансе она начало года – 74945 тыс. руб., на конец года -81881 тыс. руб.;
  • Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) активов – итог раздела  I актива баланса: на начало года – 35669 тыс. руб., на конец года – 37090 тыс. руб.;
  • Стоимость оборотных средств – итог раздела II актива: на начало года – 39276 тыс. руб., на конец года – 44791 тыс. руб.;
  • Стоимость материальных оборотных средств – строка 210 баланса: на начало года – 20167 тыс. руб., на конец года – 32356тыс. руб.;
  • Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 1 год после отчетной даты, - строка 230 баланса – 0 тыс. руб. за 2007 год;
  • Такая же задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты – строка 240 баланса: на начало года – 7644 тыс. руб., на конец года – 8097 тыс. руб.;
  • Сумма свободных денежных средств – строка 260 баланса: на начало года – 2255 тыс. руб., на конец года – 941 тыс. руб.;
  • Инвестиции в ценные бумаги – строка 250 баланса: на начало года – 8455 тыс. руб., на конец года – 1141 тыс. руб.;
  • Величина собственного капитала – итог раздела III пассива баланса: на начало года – 44943 тыс. руб., на конец года – 55040 тыс. руб.;
  • Долгосрочные кредиты и займы, как правило, предназначены для формирования основных средств и других внеоборотных активов, их сумма равна итогу раздела IV  пассива баланса – 0 тыс. руб. за 2007 год;
  • Объем заемных средств соответствует данным строки 610 баланса – 0 тыс. руб. за 2007 год;
  • Обязательства по погашению кредиторской задолженности отражаются по строке 620 баланса: на начало года – 15522 тыс. руб., на конец года – 26841 тыс. руб.;
  • Задолженность по начислению дивидендов – строка 630 баланса – 0 тыс. руб. за 2007 год;
  • Резервы предстоящих расходов показаны по строке 650 баланса – 0 тыс. руб. за 2007 год;
  • Прочие краткосрочные обязательства – строка 660 баланса – 0 тыс. руб. за 2007 год.

     С целью дальнейшего анализа финансового  состояния организации,  статьи актива баланса группируют по признакам  ликвидности, а пассива – по срочности  обязательств. Такой баланс называют агрегированным. [9; 115]

     Его вид приведен ниже. С помощью агрегированного  баланса удобно определять абсолютное приращение показателей и их темпы  роста. Он также полезен при проведении вертикального анализа, выявляющего  соотношение отдельных разделов.

     Сравним показатели актива баланса ООО «Эконорма» по таблице 2. За отчетный период валюта актива увеличилась на 6936 тыс. руб. Наибольшее влияние на это оказал рост запасов  – 13690 тыс. руб. За отчетный период на 1421 тыс. руб. возросли иммобилизованные активы, дебиторская задолженность – на 453 тыс. руб.

     Таблица 2

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса ООО «Эконорма» за 2007 год

Актив баланса На  начало года На  конец  года Абсолютное  отклонение, тыс. руб. Темп  роста, %
Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу
1 2 3 4 5 6 7
Имущество – всего (стр. 300) 74945 100,0 81881 100,0 6936 9,3
Иммобилизованные  активы (стр. 190) 35669 47,6 37090 45,3 1421 4,0
Оборотные активы (стр. 290) 39276 52,4 44791 54,7 5515 14,0
В том  числе:  
Запасы (стр.210 и 220) 20922 27,9 34612 42,3 13690 65,4
Дебиторская задолженность (стр. 230,240,270) 7644 10,2 8097 10,0 453 5,9
Денежные  средства (стр. 260) 2255 3,0 941 1,1 -1314 -58,3

Информация о работе Назначение бухгалтерского баланса, его виды