Назначение бухгалтерского баланса, его виды

     Дебиторскую задолженность, по которой истек  срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают  по решению руководителя предприятия  за счет резерва сомнительных долгов, либо на финансовые результаты хозяйственной  деятельности, или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетных организаций.

     Списание  долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балансом в течение 5 лет с момента списания для  наблюдения за возможностью ее взыскания  с должника в случае изменения его имущественного положения.

     Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой  давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности или на увеличение финансирования (фондов) бюджетных организаций.

     Отражаемые  в отчетности суммы по расчетам с  финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с  ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

     Штрафы, пени и неустойки, признанные должником  или по которым получены решения  суда, арбитража об их взыскании, относят  на финансовые результаты организации  или на финансирование (фонды) бюджетной  организации и до их получения  или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.

     В случае реализации и прочего выбытия  имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг  и др.) убыток или доход по этим операциям относят на собственные  источники средств организации.

     При безвозмездной передаче основных  средств и иного имущества  выявленный  финансовый результат  относят на собственные источники  средств организации. [8; 140]

     Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают  по решению руководителя организации  за счет средств резервного капитала, или на финансовые результаты отчетного  года организации. 

     Таким образом, бухгалтерский баланс является основной формой отчетности. Его  составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец  периода.

     Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава  и размещения хозяйственных средств, а с другой – источников их образования в стоимостном выражении, а так же определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами на начало и конец года.

     При этом в начале года эти данные позволяют  судить о стартовых возможностях предприятия на предстоящий период, а в конце года – о полученных при осуществлении хозяйственных процессов результатах, которые, в свою очередь, служат основой для прогнозирования характера и особенностей их развития в последующем периоде. Поэтому бухгалтерский баланс служит одним из важнейших источников экономической информации используемых при принятии управленческих решений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Порядок составления  бухгалтерского баланса  ООО «Эконорма»

       2.1 Раскрытие элементов учетной политики ООО «Эконрома» 

     Прежде  чем перейти к изложению порядка  составления бухгалтерского баланса  в ООО «Эконорма» хотелось бы обратить внимание на известную аксиому: необходимо хорошее знание и последовательное соблюдение положений действующих  нормативных актов.

     Итак, изучив классификацию бухгалтерских  балансов, можно сказать что бухгалтерский  баланс ООО «Эконорма», по источнику  составления, относится  к генеральному, так как в его основу положены текущие учетные (книжные) записи и  результаты инвентаризации, предшествующие формированию балансовых статей.

     По  объему информации бухгалтерский баланс общества - единичный баланс, формирующий  информацию, только о самом предприятии.

     По  характеру деятельности бухгалтерский  баланс ООО «Эконорма» является и  основным и не основным, так как  все виды деятельности (основные и  не основные) отражаются в одном  балансе (основной деятельности).

     По  объекту отражения баланс общества является самостоятельным, поскольку  ООО «Эконорма» - хозяйствующий субъект, наделенный правами юридического лица.

     Бухгалтерский баланс – завершающий этап всего  учетного процесса на предприятии. Максимальное подчинение  бухгалтерского учета  в течение года составлению отчетности обеспечивает получение отчетных показателей  с надежными качественными характеристиками в установленные сроки.

     Самым важным внутренним источником при составлении  бухгалтерского баланса является учетная  политика организации.

     Предприятие ООО «Эконорма» ведет бухгалтерский  учет своего имущества, обязательств и  хозяйственных операций (фактов хозяйственной  деятельности):

     - на основе натуральных измерителей  в денежном выражении путем  сплошного, непрерывного, документального  и взаимосвязанного их отражения.

     - путем двойной записи на взаимосвязанных  счетах бухгалтерского учета,  включенных в рабочий План  счетов, без отклонений от действующего  Плана счетов (утв. МФ РФ 31.10.00 №94н), но с дополнительными субсчетами  к ряду синтетических счетов.

     - с использованием регистров журнально-ордерной  формы, составленных по форме,  содержащейся в альбомах унифицированных  (типовых) форм первичной документации, и разработанных своими силами  учетных регистров, с применением  ручной и компьютерной технологии  обработки учетной информации.

     Документооборот на предприятии регламентируется приказом по учетной политике. Способы ведения  бухгалтерского учета, выбранные при  формировании учетной политики, применяются  всеми структурными подразделениями  не зависимо от места их расположения.

     Важнейшим документом бухгалтерской отчетности является баланс предприятия, одним  из основных принципов составления  которого, является механизм контроля. Для его осуществления, т.е. контроля достоверности отдельных статей баланса, используются результаты инвентаризации на основании п. 2 ст. 12  Федерального закона о  бухгалтерском учете  и п. 27.  Положение о бухгалтерском  учете и отчетности. Согласно приказа  по учетной политике  инвентаризация  проводится по:

1. основным средствам и нематериальным активам – 1 раз в 3 года по состоянию на 1 ноября;
2. материалам, запчастям – ежемесячно;
3. готовой продукции – на 1 мая ежегодно;
4. товарам и прочим материально-производственным запасам – на 1.10;
5. расчетам с банками – на 1 января  ежегодно;
6. денежным средствам, ценным бумагам и денежным документам – на 1.01;
7. расчетам по налогам и налоговым платежам – на 1 января;
8. расчетам с дебиторами и кредиторами – на 1 января.

     Состав  и количество членов комиссии утверждаются приказом «О порядке проведения инвентаризации». Выявленные при инвентаризации и  других проверках расхождения между  фактическим наличием имущества  и данными бухгалтерского учета  отражаются в следующем порядке:

     - излишек имущества приходуется  по рыночной стоимости на дату  проведения инвентаризации, и соответствующая  сумма зачисляется на финансовые  результаты предприятия – счет 91.

     - недостача имущества и его  порча, включая  денежные средства, ведется на счете 94 «Недостачи  и порчи ценностей», независимо  выявлены ли они в процессе  хранения, реализации или инвентаризации, подлежат отнесению на счет:

     расходы на продажу (сч.44) - в пределах норм естественной убыли; 

     виновных  лиц (сч.73) - сверх норм естественной убыли;

     прочие  расходы (сч.91) - если виновные не установлены;

     убытков (сч.99) - в связи со стихийными бедствиями.

     В результате проведенной 27 сентября 2007 года в ООО «Эконорма» имущественной инвентаризации были выявлены следующие результаты (таблица 1).

     Таблица 1

Результаты  имущественной инвентаризации ООО  «Эконорма» на 27 сентября 2007 год, руб.

 

     Изучив  самый важный внутренний источник информации при составлении бухгалтерского баланса – учетную политику организации, рассмотрим порядок составления  баланса ООО «Эконорма».

2.2 Составление единичного баланса ООО «Эконорма» 

     В новой форме баланса по каждой статье больше не указываются в скобках  номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью, поэтому главной  задачей бухгалтера при заполнении баланса является внимательное следование этим указаниям и соответствующим  положениям Методических рекомендаций по составлению отчетности. Запись данных в форму №1 «Бухгалтерский баланс» производится с округлением  до тысяч рублей, при спорном округлении в сторону выгоды предприятия.

     В графе 3 бухгалтерского баланса показаны данные на начало года – вступительный  баланс. Эти данные должны соответствовать  данным графы 4 бухгалтерского баланса  годового отчета за 2006 год (заключительный баланс) (Приложение 1), а также изменений, связанных:

     - с применением  Положения о  бухгалтерском учете и отчетности  в Российской Федерации, 

     - положения по бухгалтерскому  учету «Учетная политика предприятия».

     Актив бухгалтерского баланса

     Раздел  I. Внеоборотные активы

     Строка 120 Основные средства – 31832 тыс. рублей. В этой строке показываются данные по основным средствам, как  действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости. Для этого из дебетового остатка по счету 01 вычитается кредитовый остаток по счету 02, результат округляется и заносится в строку 120 формы №1 бухгалтерский баланс. В этом подразделе также отражаются капитальные вложения в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам.

     Раздел  II. Оборотные активы

     Группа  статей «Запасы»

     Строка 210 бухгалтерского баланса – 32356 тыс. рублей – приводятся данные обо всех запасах организации в том числе:

     Строка 211 Сырье и материалы – 9847 тыс. рублей. Чтобы заполнить строку 211 бухгалтерского баланса ООО «Эконорма», нужно взять остатки по дебету счета 10 «Материалы», сумма по которому сформирована при сложении дебетовых  остатков по субсчетам счета 10: материалы, горюче-смазочные материалы, запчасти, инвентарь, спецодежда.

     Строка 213 Затраты в незавершенном производстве – 1915 тыс. рублей. Данная строка бухгалтерского баланса соответствует дебетовому остатку счета 44 «Расходы на продажу», на котором числится часть коммерческих расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров и не списанных со счета 44.

     Строка 214 Готовая продукция и товары для перепродажи – 20342 тыс. рублей. По данной строке показывается фактическая  себестоимость товаров, учтенная на 41 «Товары и 42 «Торговая наценка». При  заполнении этой строки баланса  ООО «Эконорма», нужно из дебетового сальдо счета 41 вычесть кредитовое сальдо счета 42.    

     Строка 220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» - 2256 тыс. рублей. По данной строке бухгалтерского баланса представлены суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета. В соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ предприятие имеет право возместить НДС, уплаченный поставщикам, если выполнены все следующие условия: