Назначение бухгалтерского баланса, его виды

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2011 в 09:37, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является исследование понятия, структуры и порядка составления бухгалтерского баланса.

Содержание работы

Введение 3
1. Баланс как основная форма отчетности 5
1.1 Общее понятие и структура бухгалтерского баланса 5
1.2 Классификация бухгалтерских балансов 10
1.3 Содержание и оценка статей баланса 15
2. Порядок составления бухгалтерского баланса ООО «Эконорма» 19
2.1 Раскрытие элементов учетной политики ООО «Эконрома» 19
2.2 Составление единичного баланса ООО «Эконорма» 22
3. Оценка финансового положения ООО «Эконорма» по данным бухгалтерского баланса 28
3.1 Анализ финансового состояния предприятия 28
3.2 Анализ ликвидности ООО «Эконорма» 34
Заключение 38
Список литературы 40

Файлы: 1 файл

Баланс.docx

— 80.91 Кб (Скачать файл)
 

     Причины изменения статей баланса бывают различными. В одних случаях их можно охарактеризовать как положительные, в других – как неблагоприятные. Анализ следует проводить с учетом конкретных условий хозяйствования. Рост величины иммобилизованных активов  может являться следствием «долгостроя», отвлекающего ресурсы организации  на его содержание, либо создания новых  мощностей для расширения производства.

     Увеличение  дебиторской задолженности, с одной  стороны, свидетельствует о задержке покупателями продукции организации  своих платежей, с другой – указывает  на предстоящее поступление денежных  средств. В случае, если организация  имеет платежеспособных дебиторов, то ей гарантировано финансовое благополучие. Снижение дебиторской задолженности  может вызываться отсутствием заказов  или трудностями со сбытом продукции, работ, услуг.

     В составе дебиторской задолженности  и прочих активов может скрываться иммобилизация оборотных средств. Однако ее выявление возможно лишь в рамках анализа с привлечением внутренних документов организации. Критерием  в этом случае является низкая ликвидность  или полная неликвидность выявленных сомнительных сумм.

     Характер  изменения каждого показателя отчетности с течением времени устанавливается  в ходе горизонтального анализа. При его проведении данные по каждому  показателю на начало отчетного периода  принимают за 100%. Затем рассчитывают абсолютный прирост (снижение) каждого  показателя. Отношение величины прироста (снижения) к базовой величине характеризует  темп изменений.

     На  правильность выводов горизонтального  анализа существенно влияет величина инфляции. Более точные оценки темпов и характера изменений показателей  получаются при сравнении нескольких отчетных периодов. В этом случае тенденции  изменений проявляются нагляднее. После выявления динамики показателей  появляется возможность прогнозирования  их значений в будущем. [14; 115]

     Используя метод горизонтального анализа, рассмотрим данные таблицы 3. Показатели графы 7 говорят о значительном росте – 72,2% - кредиторской задолженности. При этом долгосрочные и краткосрочные обязательства сократились соответственно до нуля, относительно обеих. Величина собственного капитала существенно изменилась на 10097 тыс. руб. Общая сумма источников увеличилась на 9,3% по отношению к базовому значению, что характеризует положительную тенденцию.

     Структурный (вертикальный) анализ исключает влияние  инфляционных процессов, которые сказываются  на абсолютных показателях отчетности. Он позволяет также сравнивать показатели предприятий, существенно отличающихся по абсолютной величине.

     Таблица 3

Аналитическая группировка и анализ статей пассива  баланса ООО «Эконорма» за 2007 год

Пассив  баланса На  начало года На  конец года Абсолютное  отклонение, тыс. руб. Темп  роста, %
Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу
1 2 3 4 5 6 7
Источники имущества – всего (стр. 700) 74945 100,0 81881 100,0 6936 9,3
Собственный капитал (стр.490, 640, 650) 44943 60,0 55040 67,2 10097 22,5
Заемный капитал (стр. 590, 610, 620, 630, 660) 30002 40,0 26841 32,8 -3161 -10,5
В том  числе:  
Долгосрочные  обязательства (стр.590) 713 0,9 0 0 -713  
Краткосрочные обязательства (стр. 610) 13700 18,3 0   -13700  
Кредиторская  задолженность (стр. 620, 630, 660) 15589 20,8 26841 32,8 11252 72,2
 

     Для проведения такого анализа итог пассива  и актива баланса на начало и конец  отчетного периода принимают  за базовый (100%). После этого рассчитывают процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу (столбцы 3,5).

     На  основании данных таблицы 3 проведем структурный анализ состава источников ООО «Эконорма». За год увеличилась доля собственного капитала с 60 % до 67,2 %, соответственно с 40 до 32,8 % уменьшился удельный вес заемного капитала. В составе заемного капитала доли долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов сократились соответственно с 0,9 % и 18,3 % до 0 %. Одновременно с 20,8  до 32,8 % вырос удельный вес кредиторской задолженности.

     Уменьшение  доли долгосрочных и краткосрочных  кредитов и займов в составе источников можно рассматривать как положительную  тенденцию. Организация за пользование  заемными средствами должна уплачивать кредиторам проценты, то есть нести  дополнительные расходы.

     Однако  рост удельного веса кредиторской задолженности  может свидетельствовать о недостатке оборотных средств для оплаты всех обязательств. Следует иметь  в виду, что величина штрафов и  пеней за несвоевременную оплату счетов кредиторов и обязательных платежей может превысить величину экономии на процентах за пользование займами.

     Горизонтальный  и вертикальный анализы взаимодополняют  друг друга и очень ценны при  сопоставлении периодов деятельности, существенно отличающихся по условиям хозяйствования, уровню цен, объемам  производства. Они эффективны при  сравнении деятельности организации  с эталоном (например, более удачливым  конкурентом), а также при анализе  деятельности нескольких предприятий. [14; 130] 

3.2 Анализ ликвидности  ООО «Эконорма»

     Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации  ее активами, срок превращения которых  в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств. Чем  меньше требуется времени, чтобы  данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Степень покрытия обязательств зависит  от величины имеющихся платежных  средств величине краткосрочных  долговых обязательств. [23; 87]

     Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства

     Ликвидность предприятия – это более общее  понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств  только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие  может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий  имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении разделов актива, сгруппированных  по степени убывания ликвидности, с  обязательствами, сгруппированными в  порядке возрастания сроков их погашения.[23; 88]

     В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы организации подразделяются на четыре группы.

     Используя коды строк полной формы баланса (форма № 1), можно записать следующее:

     А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

     А1 = стр. 250 + стр. 260;

     Используя данные нашего баланса, сумма наиболее ликвидных средств ООО «Эконорма» будет составлять на начало отчетного  периода – 10710 тыс. руб., на конец  периода – 2082 тыс. руб.

     А2 – быстрореализуемые активы: краткосрочная  дебиторская задолженность и  прочие активы.

     Для баланса ООО «Эконорма» данная величина будет равна на начало отчетного  периода – 7644 тыс. руб., на конец отчетного  периода – 8097 тыс. руб.

     А3 – медленнореализуемые активы. Включают в себя данные строки 210, а также  часть иммобилизованных средств;

     Здесь  на начало периода – 20922 тыс. руб., на конец – 34612 тыс. руб.

     А4 – труднореализуемые активы: статьи раздела I актива баланса, за исключением  статей, включенных в предыдущую группу.

     В данном случае по рассматриваемому балансу  на начало отчетного периода сумма  труднореализуемых активов будет  составлять 35669 тыс. руб., на конец отчетного  периода – 37090 тыс. руб.

     Пассивы баланса по степени срочности  их оплаты группируют следующим образом:

     П1 – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, а также  ссуды, не погашенные в срок. В составе  наиболее срочных обязательств –  ссуды для персонала – учитываются  в размере превышения над величиной  расчетов с работниками по полученным ими ссудам – это превышение означает использование целевых средств  банка не по назначению и поэтому  должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения;

     Для нашего баланса наиболее срочные  обязательства составляют на начало отчетного периода – 15522 тыс. руб., на конец – 26841 тыс. руб.

     П2 – краткосрочные пассивы: краткосрочные  кредиты и заемные средства;

     В нашем случае на начало периода – 13700 тыс. руб., на конец – 0, что говорит  о полном погашении краткосрочных  кредитов и займов.

     П3 – долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и заемные средства;

     Для баланса ООО «Эконорма», на начало периода – 713 тыс. руб., на конец – 0 – полное погашение долгосрочного  кредита.

     П4 – постоянные пассивы – статьи раздела III пассива баланса «Капитал и резервы», на начало отчетного  периода данный показатель составляет – 44943 тыс. руб., на конец – 55040 тыс. руб. Все полученные показатели можно  объединить в одну таблицу 4.

     Для определения ликвидности баланса  следует сравнить величину приведенных  групп по активу и пассиву. Баланс считается ликвидным при условии  следующих соотношений:

     А1 ≥ П1;  А2 ≥ П2;  А3 ≥ П3;  А4 ≤ П4.

     Выполнение  первых трех соотношений неизбежно  влечет выполнению четвертого. Изучение соотношений этих групп активов  и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции в  структуре баланса и его ликвидности.

     Таблица 4

Абсолютные  показатели, характеризующие ликвидность  баланса ООО «Эконорма» на начало и конец 2007 года.

Актив На  начало года На  конец года Пассив На  начало года На  конец года Платежный излишек или недостаток
На  начало года На  конец года
1 2 3 4 5 6 7 8
Наиболее  ликвидные активы А1 10710 2082 Наиболее срочные  обязательства П1 15522 26841 4812 24759
Быстро  реализуемые активы А2 7644 8097 Краткосрочные пассивы П2 13767 0 -6123 -8097
Медленно  реализуемые активы А3 20922 34612 Долгосрочные  пассивы П3 713 0 -20209 -34612
Труднореализуемые активы А4 35669 37090 Постоянные  пассивы П4 44943 55040 9274 17950
Баланс  74945 81881 Баланс  74945 81881 0 0

Информация о работе Назначение бухгалтерского баланса, его виды