Бухгалтерская (финансовая) отчетность торговых организаций

В нашей  организации имеются краткосрочные  кредиты и займы, их сумма составляет 4000 т.р.

Строка 610=К66=4000.

По  строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается отражается общая сумма кредиторской задолженности, затем она расшифровывается по следующим строкам баланса: 621,622,623,624.

Строка 620=стр. 621+ стр. 622+ стр.623+стр.624=6232.

По  строке 621 «Поставщики и подрядчики» отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материалы и ценности, работы, услуги. В нашей организации, это строка заполняется по данным аналитического учета по счетам 60 и 76.

Строка 621 = К76+К60=5660 (Учитывается только краткосрочная задолженность).

По  строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» отражается сумма задолженности по начисленной заработной плате, социальным и компенсационным выплатам. В нашей организации сумма задолженности перед работниками составила 174 т.р.

По  строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности пенсионному фонду по отчислениям на накопительную и страховую части пенсии, а также по обязательному страхованию от несчастных случаев. Строка 623 заполняется, соответственно, по данным об остатке по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Строка 623=К69=205.

По  строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет.

Значит, строка заполняется по данным сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и  сборам».

Строка 624=К68=193.

По  строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» сумма обязательств составляет 2295 т.р.

Это суммы  краткосрочных пассивов, не нашидших отражение в других статьях баланса.

Строка 660=2295.

По строке 690 «Итого по разделу V» отражается сумма показателей строк 610,620,660.

Строка 690= стр.610+стр.620+стр.630.

Строка 690=4000+6232+2295=12527.

Строка 700 Баланс включает в себя сумму показателей строк 490,590,690.

Строка 700=стр.490+стр.590+стр.690= 1628+0+12527=14155.

Актив=Пассив=14155.

В нашей  организации на забалансовых счетах ничего не учтено. 

     Отчет о прибылях и убытках  ООО "Торговый Дом Иней" составлен следующим образом:

Раздел  «Доходы и расходы  по обычным видам деятельности». 

Строка 010 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)» = К 90 субсчет «Выручка» — Д 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины»= 24814.

Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» = Д 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 41, 43 и 45. Показатель заключается в скобки.

Строка 020=21724

Строка 029 «Валовая прибыль» = строка 010 - строка 020=3090.

Строка 040 «Управленческие  расходы» = Д 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26.

Строка 040=1207. Показатель заключается в скобки.

Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» = показатели 029-040.

Строка 050=3090-1207=1883.

Раздел  «Прочие доходы и расходы»

Строка 070 «Проценты к  уплате» = Д 91 субсчет «Прочие расходы» в сумме по процентам к уплате. Корреспондирует со счетом 66.

Строка 070=1805. Показатель заключается в скобки.

Строка 090 «Прочие доходы» = К 91 субсчет «Прочие доходы». Сюда входят штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров к получению, а также активы, полученные безвозмездно, по договору дарения.

Строка 090=1090.

Строка 100 «Прочие расходы» = Д 91 субсчет «Прочие расходы». Показатель заключается в скобки. Здесь отражены расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств.

Строка 100=1719.

Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = показатели строк 050- 070 + 090 - 100. Убыток указывается в скобках.

Строка 140=1883-1805+1090-1719=-551.

Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода» = показатель строки 140.

Строка 190=-551. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Делая вывод о проделанной работе хочется  еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения  в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

     Финансовый  учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

       Бухгалтерская отчетность в российской  практике используется ограниченным  числом пользователей, потребности в представлении сопоставимой информации по методике ее формирования, классификации данных являются ограниченными по сравнению с мировой практикой.

     Согласно  принятой концепции в настоящее  время Минфином РФ утверждены положения  по бухгалтерскому учету (стандарты), регламентирующие порядок формирования бухгалтерской информации и порядок раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Использование на практике требований по раскрытию информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, предусмотренных соответствующими положениями (стандартами), дает более полную информационную базу для объективного и всестороннего анализа финансового состояния предприятия, устойчивого его развития.  

     Таким образом, информация, в которой заинтересованы все пользователи, должна давать возможность оценить способности предприятия  воспроизводить  денежные  средств и аналогичные им активы, генерировать прибыль, стабильно функционировать, а также давать возможность сравнить информацию за разные периоды времени для того, чтобы определить тенденции интересующих пользователей показателей и финансового положения в целом.

В ходе проведенного исследования, цели курсовой работы были достигнуты в полном объеме.

Теоретический аспект был рассмотрен достаточно широко, а практический был рассмотрен на примере торгового предприятия ООО "Торговый Дом Иней", что дало представление о формировании и ведении бухгалтерской финансовой отчетности в торговых организациях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (с изм. и доп.) [Электронный  ресурс]. - Электронно-правовая система «Консультант Плюс».
2. Федеральный закон от 30 дек. 2008 г. №307-ФЗ  «Об аудиторской деятельности» [Электронный ресурс]. – Электронно-правовая система «Консультант Плюс».
3. Приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. - Электронно-правовая система «Консультант Плюс».
4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности". Кодекс этики аудиторов России. – М.:Ось-89, 2009г. – 320с.
5. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Международные стандарты аудита, 2001 год. [Текст]/ – Москва: МЦРСБУ, 2002. – 804 с.
6. Астахов   В.П.   Бухгалтерский   (финансовый)  учёт:   Учебное  пособие. Серия   «Экономика   и  управление».  Ростов   н/Д:   Издательский   центр «МарТ», 2007. - 832 с.
7. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация[Текст]/ Пер. с англ. И.И. Елисеевой, Гл. ред. серии Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 624с.
8. Бетге, Й. Балансоведение [Текст]/ Пер. с нем. В.Д. Новодворского. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2000. – 454 с.
9. Богатая, И.Н. Стратегический учет собственности предприятия Серия «50 способов» [Текст]/ И.Н. Богатая. – Ростов н/Д.: «Феникс», 2001. – 320 с.
10. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 - 476 с.
11. Воронова, Е.Ю. Управленческий учет на предприятии [Текст]:  учеб. Пособие / Е. Ю. Воронова, Г. В. Улина. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 248с.
12. Заревский, С.А. Управленческий учет и аудит инвестиционной деятельности коммерческих организаций [Текст]: дис. … канд. экон. наук: 08.00.12/ С.А. Заревский. – Ростов-на-Дону, 2008г. – 187с.
13. Глушков   И.Е.   Бухгалтерский   учёт   на   современном   предприятии. Эффективное  пособие  по бухгалтерскому учёту. Москва, «КНОРУС», Новосибирск, «ЭКОР», 2009 - 797 с.
14. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: ДиС, 2007г. – 359с.
15. Казакова, Н.А. Управленческий анализ и аудит компании в условиях кризиса [Текст]: Учебно-практическое пособие/ Н.А. Казакова. – М.: ДиС, 2009г
16. Как составить промежуточную финансовую отчётность по МСФО - http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=001350
17. Каланов Н.С. Некоторые особенности применения МСФО в торговых компаниях. // МСФО. Практика применения. - № 5,6. – 2007
18. Калькуляция    себестоимости    продукции    в   промышленности:    Учеб. пособие / В.А. Белобородова, А.П. Чечета, В.Т. Слабинский и др. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009
19. Карпова, Т.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник для вузов/ Т.П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 350 с.
20. Керимов, В.Э. Современные системы и методы учета и анализа затрат в коммерческих организациях [Текст]/ В.Э. Керимов. – М.: Эксмо, 2005г. – 144с.
21. Кизилов, А.Н. Бухгалтерский учет в торгово-снабженческих и обслуживающих организациях АПК[Текст]: Учебное пособие для вузов/ А.Н. Кизилов, З.В. Удалова, Т.К. Дущенко. – Ростов-н/Д: Феникс, 2007г. – 368с.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет./ М., «ИНФРА-М», 2007, 320с.
23. Кутер,  М.И. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп ./М.И. Кутер. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 640 с.
24. Маренков, Н.Л. Международные стандарты бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита в российских фирмах [Текст]: Учебное пособие. Изд. 4-е./ Н.Л. Маренков, Т.Н. Веселова. – М.: Едиториал УРСС, 2003. – 200 с.
25. Поленова С.Н. Отличия российской практики бухгалтерской отчетности от положений международных стандартов - http://www.creativeconomy.ru/library/prd143.php
26. Репин, С.А. Управленческий учет затрат на предприятиях швейной промышленности [Текст]: автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.12/ С.А. Репин. – М., 2008г. – 22с.
27. Стаценко, А.В. Методика учета затрат и контроля производства безалкогольных напитков в потребительских обществах [Текст]: дис. … канд. экон. наук: 08.00.12/ А.В. Сотникова. – М., 2008г. – 194с.
28. Трохова О.В."Оценка условий и возможных последствий перехода банков на международные стандарты финансовой отчетности" - http://www.v-consult.ru/articles.html
29. Учет материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях [Текст]: Учеб.-практ. пособие/ А.Н. Кизилов, З.В. Удалова. – М.: Финансы и статистика, 2007г. – 352с.
30. Чернышова, Н.А. Управленческий учет и аудит доходов и расходов в холдинговых структурах [Текст]: дис. … канд. экон. наук: 08.00.12./ Н.А. Чернышова. – Саратов, 2008г. – 188с.