Бюджетный учёт основных средств

 

        3.2.1. Реестр учета документов постоянного файла служит для внутренней описи  документов, включенных в аудиторский файл и   составляется помощником аудитора (ассистентом) или аудитором.

Постоянный  файл обновляется  по мере поступления  новой информации, о чем делается запись в "Реестре учета документов постоянного файла".

"Реестр  учета документов  постоянного файла"  заполняется по  итогам каждого  этапа аудиторской  проверки. В случае  если, отсутствует  необходимость в  пополнении постоянного файла, в реестре делается запись "Изменений нет".

3.3. Отчетный файл

При аудите кредитных  организаций  рекомендуется  формировать  отчетный файл.

Состав  отчетного файла, определяется составом годового и квартального отчетов, установленным Банком России.

Состав  отчетного файла, решением руководителя проверки, может быть дополнен другими  документами (формами отчетности).

Отдельные формы отчетного  файла могут быть оформлены  в   электронном виде. 

   3.4. Текущий файл  формируется по итогам годовой проверки. Если аудиторская проверка проводилась этапами, то текущие файлы формируются по итогам каждого этапа, с учетом особенностей  первого и последнего этапа. Ответственным за формирование аудиторских файлов является руководитель проверки.

3.5. Текущий файл формируется  по ниже приведенной схеме, наименование разделов указывается на отдельных листах.

Раздел   I .   Отчетность

Раздел  II.    Планирование работы

Раздел  III.    Завершение работы

Раздел  IV.    Аудиторские доказательства

3.6. Рабочие документы нумеруются каждым участником аудиторской проверки независимо от других участников. Созданные  документы должны помечаться инициалами, позволяющими однозначно идентифицировать автора документа.

Документы (копии документов), созданные на Предприятии  его персоналом, на которые есть ссылки в других рабочих документах, также должны быть пронумерованы тем аудитором (ассистентом), который проводит проверку соответствующего раздела. Ссылки в пределах файла должны включать в себя полную идентификацию документов – номер  раздела, номер подраздела,  инициалы исполнителя и номер листа (страниц).

3.7. Все рабочие документы,  составленные участниками  проверки, как в  ручном, так и в  электронном виде, должны иметь следующие  обязательные реквизиты:

- наименование аудиторской  фирмы; 

- наименование Клиента;

- наименование документа  (указание на   раздел (подраздел) Программы аудита);

- период, за который  проводится аудит;

- дата составления  документа;

- подпись исполнителя  (инициалы);

- подпись лица, проверившего  рабочий документ (инициалы);

- дата проверки;

- номер страницы (листа);

3.8. Аудиторские  файлы  оформляются аудитором  (бригадиром) после  окончания работ  по аудиту в  двухдневный срок. Папка (скоросшиватель  и т.п.) должна иметь  следующие реквизиты:

- регистрационный  номер;

- наименование файла  (постоянный, отчетный, текущий);

- наименование Клиента;

- год  периода  проверки;

- реквизиты договора;

- надпись "Конфиденциально".

3.12. Каждая папка (скоросшиватель) регистрируется в  специальном журнале  с присвоением регистрационного  номера и заполнением реквизитов  наименования Предприятия, года создания скоросшивателя,  инициалов ответственного исполнителя.

 
 

4. Конфиденциальность, обеспечение сохранности,  хранение рабочих  документов.

 

4.1. До окончания всех работ аудиторские файлы находятся в пользовании участников аудиторской проверки (проекта, задания).

4.2.После  завершения этапа  аудиторской проверки  руководитель проверки  сдает аудиторские  файлы секретарю,  о чем делается  запись в журнале  регистрации.

  4.3. После завершения этапа аудиторской проверки рабочие документы аудитора и иные материалы, оформленные в электронном виде на локальных жестких дисках,  в обязательном порядке "вырезаются"  и "вставляются" в соответствующие электронные папки, расположенные на жестком сетевом диске. 

Установление  прав доступа (разрешение определенным образом воздействовать на файлы) к сетевым  ресурсам,  делегирования административных и контрольных полномочий  устанавливаются  руководителем 1-го уровня.

4.4. После завершения  всех этапов аудита  руководитель проверки  оформленные  аудиторские файлы  сдает в архив.

Архив должен находиться  в несгораемом  шкафу  под замком.

Контроль  по сдаче и хранению аудиторских файлов осуществляется руководителями направлений.

При необходимости файлы, хранящиеся в архиве, могут быть выданы руководителям 1-го и 2-го уровней, методологу (контролеру) под их ответственность.

Постоянный  файл выдается руководителю  следующей аудиторской  проверки для его  пополнения.

Текущий файл может быть выдан  участникам следующей  аудиторской проверки (проекта, задания)  на один  рабочий  день,  под роспись в журнале регистрации.

Выдача  аудиторских файлов  иным работникам аудиторской  фирмы  не допускается.

4.5. По истечении не  менее пяти лет  с момента создания, аудиторские файлы  (за исключением постоянного файла) должны быть расформированы, а документация, входящая в их состав уничтожена (за исключением аудиторского заключения и письменной информацией (отчета) аудитора). Сохраненные документы, хранятся в архиве еще пять лет, после чего должны  быть уничтожены.

4.6. Аудиторская фирма обязана обеспечить сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ею при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия аудируемых лиц, в отношении которых осуществлялся аудит, и оказывались сопутствующие аудиту услуги, за  исключением случаев, предусмотренных законодательством.

4.7. Рабочие документы  являются собственностью  аудиторской фирмы.

4.8. В случае пропажи или порчи рабочей документации руководитель аудиторской фирмы  назначает служебное расследование путем создания комиссии или взятия письменных объяснений у ответственных за это лиц. Результаты служебного расследования оформляются соответствующим актом.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 4.

 

Группировка амортизируемых основных средств.