Балансовые отчеты, их виды и принципы составления в организации ООО «ДЦ Парус»

      Общая сумма резервного капитала составила  в 2007 – 7980 тыс. руб., а в 2008 – 8127 тыс. руб.

      В строку 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вписывается  величина чистой прибыли, которая не распределена между собственниками и осталась в распоряжении организации, или величина непокрытого убытка.

      В показатель по этой строке включается нераспределенная прибыль прошлых  лет и чистая прибыль отчетного  года.

      При формировании показателя по строке 470 на конец отчетного года не учитывается  решение собственников о распределении  прибыли (погашении убытков) по результатам  деятельности за отчетный год. Данные о распределении прибыли за отчетный год организация приводит в пояснительной  записке к годовой бухгалтерской  отчетности.

      При заполнении строки используется остаток  по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовый остаток (убыток) указывается в круглых скобках.

      Нераспределенная  прибыль в 2007 г. составила 83814 тыс. руб., а в 2008 – 101964 тыс. руб.

      В строке 490 «Итого по разделу III» записывают величину собственного капитала организации. Для этого суммируют (отраженные в круглых скобках– вычитаются) показатели строк 410, 420, 430 и 470.

      Итого по разделу III составило в 2007 г. 262818 тыс. руб., а в 2008 – 281115 тыс. руб.

      Рассмотрим  раздел «Долгосрочные обязательства».

      Строка 510 «Займы и кредиты» предназначена  для отражения средств, которые  организация взяла в долг на срок более 12 месяцев. При заполнении этой строки важно помнить, что задолженность по кредитам и займам отражается с учетом начисленных процентов независимо от времени их фактической уплаты (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ). При заполнении этой строки используют данные по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам».

      Займы и кредиты были только в 2007 г. и составили 7756 тыс. руб.

      В строке 515 «Отложенные налоговые  обязательства» указывают остаток  отложенных налоговых обязательств, который числится по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» на начало и на конец отчетного  периода. Если организация отражает ОНА и ОНО свернуто, в данной строке ставят величину превышения отложенных налоговых обязательств над отложенными налоговыми активами (разницу между сальдо по счетам 77 и 09).

      Отложенные  налоговые обязательства в 2007 г. составили 616 тыс. руб., а в 2008 – 1193 тыс. руб.

      Показатель  строки 590 «Итого по разделу IV» равен  сумме значений строк 510,515 и составлял  в 2007 г. 8372 тыс. руб. и в 2008 – 1193 тыс. руб.

      Рассмотрим  раздел «Краткосрочные обязательства».

      В строке 610 «Займы и кредиты» указывается  задолженность по кредитам и займам, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Для заполнения этой строки используют кредитовый остаток по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

      Организация также может отразить по этой строке задолженность по кредитам и займам, которая переведена из долгосрочной в краткосрочную.

      Займы и кредиты в 2007 г. составили 21143 тыс. руб., а в 2008 – 15646 тыс. руб.

      В строку 620 «Кредиторская задолженность» необходимо зафиксировать общую  сумму кредиторской задолженности  организации и расшифровать ее в строках 621 – 623.

      Кредиторская  задолженность в 2007 г. составила 95797 тыс. руб., в 2008 – 66827 тыс. руб.

      В строку 621 «Поставщики и подрядчики»  вписывают задолженность организации  за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги. При заполнении строки используют кредитовые остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», относящиеся к краткосрочной  задолженности.

      Сумма по строке 621 составила в 2007 г. 34539 тыс. руб., в 2008 – 31844 тыс. руб.

      В строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» приводят суммы выплат, начисленных, но не выданных работникам (зарплата, премии, социальные и компенсационные  выплаты).

      Для учета расчетов с сотрудниками (штатными и внештатными) по всем видам зарплаты, премий и пособий предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы, по дебету – выплаченные  и удержанные. Суммы выплат, начисленные, но не полученные сотрудниками в установленный  срок, приводятся по дебету счета 70 и  кредиту счета 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». Следовательно, для заполнения строки 622 необходимо использовать остаток на начало и  на конец отчетного года по счету 70 и субсчету 76-4.

      Сумма по строке 622 составляет в 2007 г. 7685 тыс. руб., 2008 – 5426 тыс. руб.

      В строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается задолженность организации на начало и конец отчетного периода  перед ПФР (по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование) и ФСС России (по взносам на травматизм). Расчет с упомянутыми фондами ведется на соответствующих субсчетах счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

      Сумма задолженности перед государственными внебюджетными фондами составляет 2575 тыс. руб. и 9321 тыс. руб. соответственно в 2007 и 2008 гг.

      При заполнении строки 624 «Задолженность по налогам и сборам» используют кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Кроме того, по этой строке указывается задолженность  по уплате ЕСН без учета страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование (счет 69). Если какой-либо субсчет  счета 68 или 69 имеет дебетовый остаток, его записывают по строке 240 раздела  «Оборотные активы».

      Сумма задолженности по налогам и сборам составляет 13346 тыс.руб. и 15283 тыс. руб. соответственно в 2007 и 2008 гг.

      В строке 625 «Прочие кредиторы» указывают  задолженность по расчетам, не отраженным в предыдущих строках. При этом используют кредитовые остатки по счетам:

      - 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» субсчет «Расчеты  по авансам полученным»;

      - 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

      - 73 «Расчеты с персоналом по  прочим операциям»;

      - 76 «Расчеты с прочими дебиторами  и кредиторами» и т. п.

      Суммы невостребованной кредиторской задолженности  должны быть списаны с бухгалтерского баланса после истечения срока  исковой давности (п. 78 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ). На основании  данных проведенной инвентаризации названные суммы включаются в  состав прочих доходов предприятия (п. 7 и 10.4 ПБУ 9/99). В пятом разделе  бухгалтерского баланса такие суммы  не отражаются.

      Сумма по строке 625 составляет 37652 тыс. руб.в 2007 г. и в 2008 – 4953 тыс. руб.

      В строку 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате дивидендов»  вписывается сумма задолженности  в виде дивидендов, а также процентов  по акциям, которые начислены собственникам  предприятия на основании решения  собрания акционеров (участников), но еще  не выплачены.

      При заполнении строки 630 берется кредитовый остаток на начало и на конец отчетного  периода по счету 75 «Расчеты с учредителями»  субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов».

      В строке 640 «Доходы будущих периодов»  нужно указать доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся  к будущим периодам. В составе  таких доходов учитывают разницу  между суммой, подлежащей взысканию  с виновных лиц за недостачу материальных ценностей, и балансовой стоимостью этих ценностей, арендную плату, полученную за несколько месяцев вперед, и т. п.

      При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих  периодов».

      Показатель  строки 690 «Итого по разделу 5» равен  сумме значений строк 610,620,630,640,650,660 и составляет 117088 тыс. руб. в 2007 г. и 84964 тыс. руб.

      В строке 700 «Баланс» суммируют показатели строк 490, 590 и 690.

      Величина  пассива баланса должна быть равна  величине актива (строка 300). Баланс на 2007 г. составляет 388278 тыс. руб., в 2008 – 367272 тыс. руб.

      Таким образом, главным продуктом бухгалтерии  является финансовая информация, заключающаяся как в регистрах бухгалтерского учета, так и в бухгалтерской отчетности. Поэтому при формировании полной и достоверной информации бухгалтерского учета необходимо знать систему законодательства РФ. Специалист-бухгалтер отвечает за формирование достоверной информации, а также активно принимает участие в принятии решений на основе этой информации, ее анализе, оценке.

      Поэтому можно сделать вывод, что главным  в ведении бухгалтерского учета  и составлении любой бухгалтерской  отчетности является качество в работе бухгалтера, а, следовательно, достоверность  данных.

      Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым  к ней требованиям, при составлении  бухгалтерского баланса ОАО «Автоагрегат» должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

      - полное отражение за отчетный  период всех хозяйственных операций  и результатов инвентаризации  всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

      - полное совпадение данных синтетического  и аналитического учета, а также  показателей баланса с данными  синтетического и аналитического  учета; осуществление записи хозяйственных  операций в бухгалтерском учете  только на основании надлежаще  оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации, правильная оценка статей баланса.

      При составлении бухгалтерского баланса  используются в основном данные Главной  книги.

      Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Методических рекомендациях  о порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности № 60н от 28.06.2000г. Рассмотрели порядок составления  и заполнения бухгалтерского баланса. 
 
 
 
 
 
 

2.2 Порядок составления отчета о прибылях и убытках на ОАО «Автоагрегат» 

      Важнейшей формой выражения деловой активности организации является величина текущего финансового результата за определенный период от их предпринимательской (производственно-эксплуатационной), инвестиционной и финансовой деятельности.

      Величина  текущего финансового результата за определенный период отражается предприятием в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2).

      Сведения  о прибылях и убытках рассматриваются  как наиболее значимая часть бухгалтерской  отчетности организации, дополняющая  и развивающая данные, представленные в балансовом отчете в виде окончательно оформленного результата.

      Отчет о прибылях и убытках состоит  из четырех разделов:

      - «Доходы и расходы по обычным  видам деятельности»;

      - «Прочие доходы и расходы»;

      - «Прибыль (убыток) до налогообложения»;

      - «Чистая прибыль (убыток) отчетного  года».

      Также в Отчете представлена справочная информация и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

      Рассмотрим  содержание первого раздела Отчета – «Доходы и расходы по обычным видам деятельности».

      Главными  составляющими отчета являются выручка  от продажи товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг; валовая  прибыль, коммерческие расходы и  управленческие расходы

      По  строке 010 «Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и других аналогичных платежей)»  отражаются доходы, полученные от обычных  видов деятельности организации. Согласно п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденному  приказом Минфина России от 6 мая  1999 г. № 32н, (далее по тексту ПБУ 9/99), доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.